一、引言
审计工作对于保障企业财务信息的真实性、合法性以及经营活动的合规性起着至关重要的作用。然而，在实际的审计工作开展过程中，常常会遇到各种各样的问题，这些问题如果不能得到妥善解决，将会影响审计工作的质量和效率，甚至可能导致审计失败。因此，深入探讨审计工作中的常见问题并找到切实可行的解决技巧具有重要的现实意义。
二、审计工作常见问题分析
- 审计证据获取困难
- 在审计过程中，审计人员需要获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。但实际情况中，被审计单位可能由于各种原因，如管理制度不完善、故意隐瞒等，导致审计人员难以获取所需的证据。例如，在对某些小型企业进行审计时，其财务资料可能不完整，相关合同、发票等原始凭证缺失，使得审计人员难以准确核实经济业务的真实性。
- 另外，随着信息技术的发展，越来越多的企业采用电子数据记录业务活动。这就要求审计人员具备相应的电子数据获取和分析能力，但部分审计人员在这方面存在不足，导致无法有效地从电子数据中提取关键审计证据。
- 审计程序执行偏差
- 审计程序是审计工作的核心流程，按照既定的审计程序执行可以确保审计工作的全面性和准确性。然而，在实际操作中，部分审计人员可能由于对审计准则理解不透彻，或者为了节省时间，简化或遗漏某些重要的审计程序。比如，在存货审计中，未严格执行监盘程序，没有对存货的数量、质量等进行实地观察和检查，仅仅依赖被审计单位提供的存货盘点表，这样就可能无法发现存货账实不符等问题。
- 同时，审计程序的执行还受到审计环境和被审计单位情况变化的影响。如果审计人员不能根据实际情况及时调整审计程序，就可能导致审计程序执行不到位。例如，被审计单位在审计期间发生了重大的业务重组，但审计人员未对相关的审计程序进行相应调整，可能会遗漏对重组业务的关键审计点。
- 审计人员专业胜任能力不足
- 审计工作涉及财务、税务、法律等多个领域的知识，要求审计人员具备全面的专业素养。然而，目前部分审计人员知识结构单一，仅仅熟悉财务会计知识，对于其他相关领域的知识了解甚少。例如，在对企业进行合规性审计时，由于不熟悉相关法律法规，无法准确判断企业经营活动是否合规。
- 此外，审计行业不断发展，新的审计技术和方法不断涌现，如数据分析技术、风险导向审计等。部分审计人员未能及时学习和掌握这些新知识、新技能，仍然采用传统的审计方式，难以适应现代审计工作的要求。
- 内部控制评价不准确
- 对被审计单位内部控制的评价是审计工作的重要环节，有效的内部控制可以合理保证企业财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循。但是，在实际审计中，审计人员对内部控制的评价往往存在不准确的情况。一方面，部分审计人员对内部控制的理解不够深入，仅仅关注内部控制的表面形式，而忽视了其实际运行效果。例如，在评价企业采购内部控制时，只看到企业制定了采购审批流程，但未关注审批流程在实际执行过程中是否严格有效，是否存在越权审批等问题。
- 另一方面，内部控制评价方法不够科学合理。一些审计人员在评价内部控制时，仅仅依赖问卷调查和访谈等方法，缺乏对实际业务流程的深入测试和分析，导致对内部控制的评价过于主观，不能准确反映内部控制的真实状况。
- 审计沟通不畅
- 审计沟通贯穿于审计工作的全过程，包括与被审计单位管理层、员工以及审计团队内部的沟通。良好的沟通有助于审计人员获取信息、协调工作以及解决问题。然而，在实际工作中，审计沟通不畅的情况时有发生。与被审计单位沟通时，审计人员可能由于沟通方式不当，引起被审计单位的误解和抵触情绪，导致审计工作难以顺利开展。例如，在指出被审计单位存在的问题时，语气过于强硬，没有充分考虑对方的感受。
- 在审计团队内部，沟通不畅也会影响工作效率和质量。例如，项目负责人与审计小组成员之间信息传递不及时、不准确，导致工作重复或者遗漏重要审计事项。
三、解决审计工作常见问题的实用技巧
- 优化审计证据获取策略
- 加强与被审计单位沟通：在审计工作开始前，审计人员应与被审计单位管理层进行充分沟通，说明审计目的、范围以及所需资料，争取得到对方的支持与配合。在审计过程中，对于资料获取方面的困难，及时与被审计单位相关人员进行协商，共同寻找解决办法。例如，针对小型企业财务资料不完整的情况，可以与企业财务人员一起梳理业务流程，帮助其补充完善相关资料。
- 提升电子数据审计能力：审计人员应加强对信息技术的学习，掌握电子数据获取、转换、分析等技能。可以通过参加专业培训、学习相关软件操作等方式，提高自身的电子数据审计水平。例如，学习使用数据分析软件，能够快速从海量的电子数据中筛选出关键审计信息，提高审计证据获取的效率和准确性。
- 拓展审计证据来源：除了被审计单位提供的资料外，审计人员还应积极拓展审计证据来源。可以通过向第三方函证、查阅行业资料、实地观察等方式获取更多的审计证据。例如，在审计应收账款时，除了向客户函证外，还可以查阅行业报告，了解该客户在行业中的信誉情况，进一步验证应收账款的可收回性。
- 确保审计程序严格执行
- 加强审计准则学习：审计人员应深入学习审计准则，准确理解各项审计程序的目的、适用范围和执行要求。审计机构可以定期组织内部培训和学习交流活动，帮助审计人员加深对审计准则的理解。例如，通过案例分析的方式，让审计人员了解在不同情况下如何正确执行审计程序。
- 制定详细审计计划：在审计项目开始前，审计项目负责人应根据被审计单位的实际情况，制定详细、合理的审计计划，明确各项审计程序的具体执行步骤、时间安排和人员分工。审计计划应具有灵活性，能够根据审计过程中的实际情况及时进行调整。例如，在审计过程中发现被审计单位存在重大风险领域时，及时增加相关的审计程序。
- 强化审计程序执行监督：建立健全审计程序执行监督机制，审计项目负责人应对审计小组成员执行审计程序的情况进行定期检查和指导，确保审计程序得到严格执行。对于执行偏差的情况，及时进行纠正，并分析原因，避免再次出现类似问题。
- 提升审计人员专业胜任能力
- 完善知识结构：审计人员应不断拓宽自己的知识面，除了财务会计知识外，还应学习税务、法律、信息技术等相关领域的知识。可以通过参加学历教育、考取相关专业证书、阅读专业书籍和期刊等方式，完善自身的知识结构。例如，考取注册税务师证书，有助于审计人员更好地开展税务审计工作。
- 持续学习新审计技术和方法：审计机构应鼓励审计人员学习新的审计技术和方法，并为其提供相应的学习资源和培训机会。审计人员自身也应保持学习的热情，关注行业发展动态，及时将新的审计技术和方法应用到实际工作中。例如，积极学习大数据审计技术，利用大数据分析工具对被审计单位的数据进行全面、深入的分析，提高审计工作的效率和质量。
- 加强实践锻炼：通过参与不同类型、不同规模的审计项目，让审计人员在实践中积累经验，提高解决实际问题的能力。同时，审计机构可以建立案例库，将成功的审计案例进行整理和分享，供审计人员学习借鉴。
- 科学准确评价内部控制
- 深入了解内部控制运行机制：审计人员在评价内部控制时，不能仅仅停留在对内部控制制度文件的审查上，应深入业务流程，通过实地观察、询问、测试等方式，了解内部控制在实际运行中的情况。例如，在评价销售与收款内部控制时，跟随销售业务流程，观察销售合同签订、发货、收款等环节的实际操作，判断内部控制是否有效执行。
- 运用科学评价方法：综合运用多种内部控制评价方法，如问卷调查、访谈、穿行测试、控制测试等，对内部控制进行全面、客观的评价。在评价过程中，应注重对内部控制缺陷的识别和分析，根据缺陷的性质和影响程度，确定其对财务报表的影响。例如，通过穿行测试，追踪一笔或若干笔业务在整个内部控制系统中的运行轨迹，以确定内部控制是否得到有效执行；通过控制测试，对关键控制点进行测试，评估内部控制的有效性。
- 提供建设性改进建议：审计人员在完成内部控制评价后，不仅要指出内部控制存在的问题，还应结合被审计单位的实际情况，为其提供建设性的改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，提高经营管理水平。
- 加强审计沟通
- 改进沟通方式：审计人员在与被审计单位沟通时，应注意语言表达和沟通技巧，保持客观、公正、尊重的态度。在指出问题时，应以事实为依据，采用恰当的语气，避免引起对方的抵触情绪。例如，在沟通审计发现的问题时，可以先肯定被审计单位在某些方面的工作成绩，然后再指出存在的问题及改进建议，这样更容易被对方接受。
- 建立良好沟通渠道：在审计工作开始前，审计人员应与被审计单位建立正式的沟通渠道，明确沟通的方式、频率和参与人员。同时，要保持沟通渠道的畅通，及时解决沟通中出现的问题。例如，可以定期召开审计沟通会议，与被审计单位管理层和相关部门负责人就审计工作进展、发现的问题等进行沟通交流。
- 加强团队内部沟通：审计项目负责人应注重团队内部沟通，建立定期的项目讨论会议制度，及时向审计小组成员传达审计工作要求、进展情况以及发现的问题。审计小组成员之间也应加强沟通协作，分享工作经验和信息，共同解决审计过程中遇到的问题。
四、结论
审计工作中的常见问题需要审计人员高度重视并积极寻求解决办法。通过优化审计证据获取策略、确保审计程序严格执行、提升审计人员专业胜任能力、科学准确评价内部控制以及加强审计沟通等实用技巧的应用，能够有效解决审计工作中面临的诸多问题，提高审计工作的质量和效率，为企业的健康发展提供有力的支持。审计人员应不断学习和实践，在工作中持续总结经验，不断提升自身的综合素质和业务能力，以更好地适应日益复杂多变的审计环境。
——部分文章内容由AI生成——