一、引言
审计工作在经济活动中起着至关重要的监督和鉴证作用。无论是企业内部审计还是外部审计机构的工作，都旨在确保财务信息的真实性、合规性以及经营活动的有效性。然而，在实际的审计过程中，常常会遇到各种各样的问题，这些问题如果得不到妥善解决，不仅会影响审计工作的效率，还可能导致审计结果的偏差，进而给相关利益者带来潜在的风险。因此，深入探讨审计工作中的常见问题并寻求高效的解决方法具有重要的现实意义。
二、审计工作常见问题
（一）审计证据获取与运用问题
- 证据不充分 在很多审计项目中，审计人员获取的审计证据难以充分支持审计结论。这可能是由于审计抽样方法不合理，导致样本不能代表总体特征。例如，在对企业应收账款进行审计时，若仅仅选取金额较大的客户进行函证，而忽略了一些账龄较长但金额较小的客户，就可能遗漏存在坏账风险的应收账款，使得审计证据不足以证明应收账款余额的真实性和准确性。 另外，审计人员对某些关键证据的获取存在困难。一些被审计单位可能出于各种原因，不配合提供相关文件或数据，如合同协议、内部审批记录等。以企业的重大投资项目审计为例，若被审计单位以商业机密为由拒绝提供投资合同及相关投资决策过程的文件，审计人员就难以全面了解投资的合规性和效益性，从而导致审计证据缺失。
- 证据可靠性存疑 审计证据的可靠性直接关系到审计结论的正确性。部分审计人员在获取证据时，未对证据来源进行严格审查。例如，从被审计单位内部获取的一些统计报表，可能存在数据造假或人为调整的情况。若审计人员未对这些报表与其他相关资料进行交叉核对，直接将其作为审计证据使用，就可能得出错误的审计结论。 同时，电子证据的可靠性也面临挑战。随着信息技术的广泛应用，企业大量业务通过电子系统进行处理和记录。然而，电子数据容易被篡改且不留痕迹。例如，电子发票可能存在伪造的情况，若审计人员缺乏有效的电子证据验证手段，就容易受到虚假证据的误导。
（二）审计流程不规范问题
- 审计计划制定不完善 审计计划是整个审计工作的蓝图，它规划了审计的范围、目标、时间安排以及人员分工等重要内容。但在实际工作中，很多审计项目的计划制定过于简单或缺乏针对性。一些审计人员没有充分了解被审计单位的行业特点、经营模式以及内部控制状况，就仓促制定审计计划。例如，对于一家高科技制造企业，若审计计划未充分考虑其研发投入的核算特点和知识产权管理情况，可能会遗漏重要的审计事项，导致审计工作无法全面覆盖企业关键业务领域。
- 审计程序执行不到位 审计程序是确保审计质量的关键环节，但在实际操作中，执行不到位的情况时有发生。比如，在存货盘点程序中，审计人员没有严格按照规定的盘点方法和流程进行操作。有的审计人员只是简单地观察了存货的数量，而未对存货的质量状况、所有权归属等重要方面进行核实。对于一些特殊存货，如易变质的食品或具有时效性的药品，若未关注其保质期和变质情况，就可能高估存货价值，影响审计结果的准确性。
（三）审计人员专业能力与素质问题
- 专业知识更新不及时 审计行业处于不断发展变化之中，会计准则、审计准则以及相关法律法规都在持续更新。部分审计人员未能及时跟进这些变化，导致在审计工作中仍然沿用旧的方法和标准。例如，随着新收入准则的发布，收入确认的原则和方法发生了较大变化。若审计人员不熟悉新准则的要求，在对企业收入进行审计时，就可能无法准确判断收入确认的合规性，从而引发审计风险。
- 沟通与协调能力不足 审计工作需要与被审计单位的各个部门以及相关利益者进行频繁沟通。然而，一些审计人员缺乏良好的沟通技巧，在与被审计单位人员交流时，不能清晰地表达审计目的和要求，或者在遇到分歧时，无法有效地进行协调和解决。例如，在审计过程中发现被审计单位某项业务存在违规行为，审计人员若不能以恰当的方式与相关人员沟通，可能会引发对方的抵触情绪，增加审计工作的阻力，影响审计工作的顺利开展。
（四）审计风险评估与应对问题
- 风险评估不准确 审计风险评估是审计工作的重要环节，它为审计人员确定审计重点和审计程序提供依据。但在实际工作中，审计人员对审计风险的评估往往不够准确。一方面，一些审计人员对被审计单位所处行业的风险因素认识不足，未能充分考虑行业竞争、市场波动等外部因素对企业财务状况和经营成果的影响。例如，对于房地产行业企业，若未充分评估房地产市场调控政策变化可能带来的风险，就可能低估企业面临的经营风险，从而在审计工作中未能给予足够关注。 另一方面，部分审计人员在评估内部风险时，过于依赖被审计单位提供的内部控制资料，未进行深入的实地调查和测试。若被审计单位内部控制存在重大缺陷，但审计人员未能发现，就会导致对审计风险的评估过低，增加审计失败的可能性。
- 风险应对措施不当 即使审计人员对审计风险进行了评估，但如果未能采取恰当的应对措施，仍然无法有效控制审计风险。一些审计人员在发现高风险领域后，没有针对性地调整审计程序和增加审计资源投入。例如，在识别出企业存在重大关联方交易风险时，若审计人员没有扩大对关联方交易的审计范围，如未对关联方关系的认定进行详细核实、未对关联方交易价格的公允性进行深入分析等，就可能无法发现关联方交易中的潜在问题，使得审计风险得不到有效控制。
三、审计工作常见问题的高效解决方法
（一）优化审计证据获取与运用
- 确保证据充分性 合理选择审计抽样方法是获取充分审计证据的关键。审计人员应根据被审计项目的特点和审计目标，综合运用统计抽样和非统计抽样方法。在对大规模的交易账户进行审计时，可采用统计抽样方法，通过科学计算样本规模，确保样本能够代表总体特征。同时，在选取样本时，要避免主观偏见，保证抽样的随机性。例如，在应收账款函证中，除了选取金额较大的客户外，还应按照一定比例抽取账龄较长、交易频繁的客户进行函证，以全面了解应收账款的情况。 针对获取关键证据困难的问题，审计人员应加强与被审计单位的沟通，向其说明提供相关证据对审计工作的重要性以及不配合可能带来的后果。若沟通无效，可考虑寻求第三方机构或监管部门的协助。例如，在获取企业重大投资项目相关合同困难时，可通过向相关行业主管部门查询备案信息等方式获取必要的证据。
- 提高证据可靠性 严格审查审计证据来源是确保证据可靠性的首要步骤。对于从被审计单位内部获取的证据，审计人员应与外部独立来源的证据进行交叉核对。如对于企业内部的销售统计报表，可与客户订单、发票以及银行收款记录等进行比对，验证数据的一致性和真实性。 针对电子证据可靠性问题，审计人员应掌握先进的电子数据审计技术。一方面，可以利用专业的电子数据审计软件，对电子数据的完整性、准确性以及是否存在篡改痕迹进行检测。另一方面，要求被审计单位提供电子数据生成和存储的相关技术文档，了解其数据管理系统的安全性和可靠性，从源头上保证电子证据的质量。
（二）规范审计流程
- 完善审计计划制定 在制定审计计划前，审计人员应充分了解被审计单位的基本情况。这包括深入研究被审计单位所处行业的发展趋势、市场竞争状况、行业监管要求等外部环境因素，以及企业自身的经营模式、组织架构、内部控制体系等内部因素。可以通过查阅行业报告、与被审计单位管理层进行访谈、实地考察企业经营场所等方式获取这些信息。例如，对于一家互联网电商企业，审计人员应了解其独特的业务模式，如平台交易规则、收入确认方式以及物流配送体系等，以便在审计计划中明确重点审计领域和关键审计程序。 同时，审计计划应具有灵活性和可调整性。在审计过程中，如果发现被审计单位的情况发生重大变化，如业务重组、管理层变动等，审计人员应及时对审计计划进行调整，确保审计工作能够适应新的情况。
- 严格执行审计程序 加强对审计人员的培训，使其熟悉并严格遵守各项审计程序的规范要求。例如，在存货盘点程序中，审计人员应按照预定的盘点计划，对存货进行逐一清点，并详细记录存货的名称、规格、数量、存放地点等信息。同时，要关注存货的质量状况，对于存在变质、损坏迹象的存货，应进行详细记录并要求被审计单位作出合理说明。对于特殊存货，要根据其特点制定专门的盘点方法，如对于易变质的食品，应重点检查其保质期和存储条件。 建立审计程序执行监督机制，在审计项目组内部设立质量控制岗位，对审计程序的执行情况进行定期检查和复核。对于执行不到位的情况，及时发现并督促相关审计人员进行整改，确保审计程序的有效执行。
（三）提升审计人员专业能力与素质
- 加强专业知识学习与更新 审计机构应定期组织审计人员参加专业培训课程，邀请行业专家、准则制定机构人员等进行授课，讲解最新的会计准则、审计准则以及相关法律法规的变化。同时，鼓励审计人员自主学习，订阅专业期刊、参加学术研讨会等，及时了解行业前沿动态和最新研究成果。例如，针对新收入准则的实施，审计机构可以组织专门的培训，通过案例分析、模拟审计等方式，让审计人员深入理解新准则的应用要点和审计关注事项。 建立知识共享平台，审计人员可以在平台上分享自己的学习心得、审计经验以及遇到的问题和解决方案。通过这种方式，促进审计人员之间的交流与学习，共同提升专业水平。
- 培养沟通与协调能力 开展沟通技巧培训课程，帮助审计人员掌握有效的沟通方法和策略。培训内容可以包括语言表达技巧、倾听技巧、非语言沟通技巧以及冲突解决技巧等。例如，通过角色扮演的方式，让审计人员模拟与被审计单位不同部门人员的沟通场景，练习如何清晰地表达审计意见、倾听对方诉求并有效地解决分歧。 在实际审计项目中，为审计人员提供更多的沟通实践机会，并要求其及时总结沟通经验。对于沟通效果良好的审计人员，给予适当的奖励和表扬，激励其他审计人员不断提升沟通能力。同时，审计项目负责人应在审计过程中对审计人员的沟通工作进行指导和监督，确保沟通工作的顺利开展。
（四）加强审计风险评估与应对
- 准确评估审计风险 深入了解被审计单位所处行业的风险特征是准确评估审计风险的基础。审计人员应关注行业发展趋势、政策法规变化、市场竞争格局等因素对企业经营活动的影响。例如，对于新能源汽车行业企业，要关注国家对新能源汽车产业的补贴政策调整、技术创新带来的产品更新换代风险以及市场竞争加剧导致的销售价格波动风险等。通过分析这些行业风险因素，判断其对企业财务报表可能产生的影响，从而确定审计重点领域。 在评估内部风险时，审计人员不能仅仅依赖被审计单位提供的内部控制资料，而应进行深入的实地调查和测试。可以采用问卷调查、实地观察、穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制制度的设计和执行情况进行全面评估。例如，通过实地观察企业的生产车间，了解生产流程中的内部控制措施是否有效执行，如原材料的领用是否经过严格审批、生产设备的维护保养是否及时等，从而准确识别企业内部存在的风险点。
- 采取恰当的风险应对措施 根据审计风险评估结果，合理调整审计程序和增加审计资源投入。对于高风险领域，应扩大审计范围、增加样本量或采用更为详细的审计程序。例如，在识别出企业存在重大关联方交易风险后，审计人员应进一步核实关联方关系的真实性和完整性，不仅要获取企业提供的关联方清单，还要通过查询工商登记信息、银行账户流水等方式进行核对。同时，对关联方交易价格的公允性进行详细分析，可与市场同类交易价格进行比较，必要时聘请专业的评估机构进行评估。 建立审计风险预警机制，实时监控审计过程中的风险变化情况。当发现新的风险因素或风险水平超出预期时，及时发出预警信号，审计项目组应迅速采取相应的应对措施，如调整审计计划、增加审计程序等，确保审计风险始终处于可控状态。
四、结论
审计工作中的常见问题涉及证据获取、流程规范、人员素质以及风险评估等多个方面，这些问题严重影响着审计工作的质量和效率。通过优化审计证据获取与运用、规范审计流程、提升审计人员专业能力与素质以及加强审计风险评估与应对等一系列高效解决方法，可以有效解决这些问题，提高审计工作的准确性和可靠性，为企业的健康发展以及利益相关者的决策提供有力支持。审计人员应不断学习和实践，持续改进审计工作方法，以适应日益复杂多变的经济环境和审计要求。同时，审计机构也应加强内部管理，完善质量控制体系，共同推动审计行业的高质量发展。
——部分文章内容由AI生成——