一、发票类型概述
- 增值税专用发票 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。只有增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人通常情况下需要到税务机关代开（部分行业小规模纳税人可自开专票）。
例如，A公司为增值税一般纳税人，向同为一般纳税人的B公司销售一批货物，金额100万元，税额13万元，此时A公司应向B公司开具增值税专用发票，B公司取得该发票后，若符合抵扣条件，可将13万元的进项税额进行抵扣。
- 增值税普通发票 增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。它适用于所有的增值税纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。与专用发票不同，普通发票一般不能作为购买方抵扣进项税额的凭证（除农产品收购发票、通行费电子普通发票等特殊情况）。
例如，C公司为小规模纳税人，向D公司销售一批办公用品，金额5万元，此时C公司应开具增值税普通发票给D公司，D公司不能凭借此发票抵扣进项税额。
- 机动车销售统一发票 专门用于销售机动车（不包括销售旧机动车）的发票。从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具机动车销售统一发票。该发票的开具需严格按照相关规定填写，特别是车架号、发动机号等关键信息，确保准确无误。
例如，某汽车4S店销售一辆新车给个人消费者，售价20万元，应开具机动车销售统一发票，消费者凭借此发票办理车辆购置税缴纳及上牌等手续。
- 二手车销售统一发票 二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》。二手车发票由二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。
例如，E二手车经销公司将一辆二手车以8万元价格卖给F个人，E公司需开具二手车销售统一发票，F个人凭借发票办理车辆过户等相关事宜。
二、发票开具流程
准备工作
- 税务登记：企业在办理营业执照后，需及时到当地税务机关进行税务登记，获取纳税人识别号等相关信息，这是开具发票的基础。
- 购买税控设备：一般情况下，纳税人需要购买符合税务机关要求的税控设备，如金税盘、税控盘等，并进行初始化设置，包括安装开票软件、设置企业基本信息等。
- 领取发票：纳税人持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购发票。
开具操作
- 登录开票软件：插入税控设备，输入正确的用户名和密码登录开票软件。
- 选择发票类型：根据业务实际情况，在开票软件中选择对应的发票类型，如增值税专用发票、增值税普通发票等。
- 填写发票信息：
- 购买方信息：准确填写购买方的名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息。对于增值税专用发票，这些信息必须完整、准确，否则可能导致购买方无法正常抵扣进项税额。
- 销售方信息：开票软件会自动带出销售方的信息，确保信息准确无误，如有变动需及时更新。
- 商品或服务信息：详细填写所销售的商品或提供服务的名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率等信息。如果商品或服务较多，可以使用发票清单功能进行开具。
- 价税合计：开票软件会根据填写的商品或服务信息自动计算价税合计金额，核对无误后点击“打印”按钮，将发票内容打印到纸质发票上。
发票交付 发票开具完成后，应及时交付给购买方。对于增值税专用发票，一般需要同时交付发票联和抵扣联；对于增值税普通发票，交付发票联即可。交付方式可以是直接送达、邮寄等，确保购买方能够及时收到发票。
三、特殊情况发票开具
- 折扣销售 折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
例如，G公司向H公司销售一批货物，原价100万元，因H公司购买数量较大，给予10%的折扣，即折扣后金额为90万元。若G公司在同一张发票上分别注明销售额100万元和折扣额10万元，那么G公司应以90万元为销售额计算增值税；若G公司将折扣额10万元另开发票，则需以100万元为销售额计算增值税。
- 销售折让 销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。发生销售折让时，销售方应根据购买方提供的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字专用发票，冲减销售额和销项税额。
例如，I公司销售给J公司一批货物，J公司收到货物后发现部分货物质量有问题，经协商，I公司同意给予J公司5万元的销售折让。此时，J公司应向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》，I公司根据J公司提供的《信息表》开具红字增值税专用发票，冲减5万元的销售额和相应的销项税额。
- 退货 纳税人发生退货，应根据不同情况进行处理。如果是当月开具的发票且购买方未认证抵扣，销售方直接在开票软件中作废发票即可；如果跨月且购买方未认证抵扣，购买方应将发票联和抵扣联退回给销售方，销售方开具红字发票冲减销售额和销项税额；如果购买方已认证抵扣，购买方需向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据《信息表》开具红字发票。
例如，K公司在10月份销售给L公司一批货物并开具发票，L公司在11月份发现货物存在严重质量问题，要求退货。若L公司未认证抵扣发票，将发票退回给K公司，K公司开具红字发票冲减11月份的销售额和销项税额；若L公司已认证抵扣发票，则L公司需填报《信息表》，K公司根据《信息表》开具红字发票。
四、发票开具的合规要求
真实准确 发票开具的内容必须与实际业务相符，不得虚开发票。虚开发票包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票等行为，虚开发票将面临严重的法律后果。
项目齐全 发票上的各个项目，如购买方信息、销售方信息、商品或服务信息、金额、税率等必须填写齐全，不得遗漏。特别是对于增值税专用发票，项目填写不齐全可能导致购买方无法认证抵扣。
字迹清楚 发票打印应清晰，不得压线、错格，确保发票内容能够清晰辨认。如果发票打印不清楚，可能会影响发票的正常使用，甚至导致购买方拒收。
加盖发票专用章 发票开具后，必须在发票联和抵扣联加盖发票专用章。发票专用章应按照规定的式样和尺寸制作，加盖的位置应符合要求，不得加盖其他印章代替发票专用章。
按照规定的时限开具 应按照增值税纳税义务的发生时间开具发票，不得提前或滞后开具。例如，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天开具发票；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天开具发票。
总之，发票开具是企业财务工作中的重要环节，财务人员必须熟练掌握发票开具知识，严格按照规定进行操作，确保发票开具的合规性、准确性，避免因发票问题给企业带来税务风险和经济损失。