一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着日益增长的财务风险和合规要求。审计作为保障企业财务健康的重要手段，其工作流程与方法对于确保企业财务信息的准确性、合规性以及资产的安全性起着关键作用。本文将全面、深入地揭秘审计工作流程与方法，帮助企业相关人员更好地理解和运用审计工具，守护企业财务健康。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 确定审计项目 审计项目的确定通常基于企业的战略规划、风险管理需求以及法律法规要求。例如，对于一家处于快速扩张期的企业，可能需要对新设立的分支机构进行定期审计，以确保其运营符合公司整体战略和财务规范。审计人员会收集来自企业内部不同部门的需求信息，如管理层关注的业务领域、财务部门反馈的潜在风险点等，综合评估后确定具体审计项目。
- 组建审计团队 根据审计项目的性质和复杂程度，挑选合适的审计人员组成团队。团队成员应具备丰富的财务知识、专业的审计技能以及对被审计业务领域的一定了解。例如，对制造业企业的审计可能需要有工业企业成本核算经验的审计人员；对金融企业的审计则需要熟悉金融业务和相关监管政策的专业人士。团队成员包括审计项目负责人、主审和其他辅助审计人员，明确各自职责，确保审计工作有序开展。
- 初步了解被审计单位 审计人员通过多种渠道收集被审计单位的基本信息，包括企业的组织架构、业务范围、经营模式、财务状况等。可以查阅企业的营业执照、年度报告、财务报表等公开资料，与被审计单位的管理层、财务人员进行初步沟通，实地参观企业生产经营场所等。通过这些方式，对被审计单位有一个初步的整体认识，为后续制定审计计划奠定基础。
- 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，详细规划了审计目标、范围、重点、程序、时间安排以及人员分工等内容。审计目标应明确且具体，如审查财务报表的真实性和准确性、评估内部控制制度的有效性等。审计范围涵盖被审计单位的所有相关业务和财务活动，根据初步了解的情况确定重点审计领域，如对于一家以销售为主要业务的企业，销售与收款循环可能是重点审计领域。同时，合理安排审计程序的实施时间，确保每个阶段的工作都能得到有效衔接，并且明确每个审计人员在不同阶段的工作任务。
（二）审计实施阶段
- 内部控制测试 内部控制是企业管理的重要组成部分，有效的内部控制可以降低财务风险，保证企业运营的效率和效果。审计人员首先对被审计单位的内部控制制度进行了解和描述，可以采用文字叙述、流程图、调查表等方式。然后，对内部控制制度进行测试，检查其是否得到有效执行。例如，通过抽取一定数量的采购订单，检查是否经过适当的审批流程，验收环节是否严格按照规定执行等。如果内部控制测试结果表明内部控制存在重大缺陷，审计人员需要评估其对财务报表的影响程度，并相应调整实质性程序的范围和重点。
- 实质性程序 实质性程序是直接针对财务报表项目进行的审计程序，目的是发现财务报表中的重大错报。包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对存货进行盘点，检查应收账款的账龄分析是否准确等。实质性分析程序则是通过研究数据间的关系来评价财务信息，例如比较不同期间的营业收入、成本费用率等指标，分析其变动趋势是否合理。通过实质性程序，审计人员获取充分、适当的审计证据，为发表审计意见提供基础。
- 收集审计证据 审计证据是审计结论的依据，审计人员通过各种审计程序收集与审计目标相关的证据。审计证据包括书面证据、实物证据、口头证据等。书面证据如会计凭证、合同协议、发票等；实物证据如存货、固定资产等；口头证据如与相关人员的访谈记录等。审计人员应确保所收集的审计证据具有可靠性、相关性和充分性。例如，对于重要的书面证据，要进行原件核实或通过函证等方式验证其真实性；对于口头证据，要尽量获取其他相关证据进行佐证。
- 编制审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的资料，它反映了审计工作的全过程。审计工作底稿应详细记录审计程序的执行情况、所获取的审计证据以及得出的审计结论。例如，在对银行存款进行审计时，工作底稿应记录银行账户的开户信息、银行对账单的获取情况、余额调节表的编制过程以及对未达账项的审查结论等。工作底稿不仅是审计人员形成审计报告的基础，也是后续审计质量复核和检查的重要依据。
（三）审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 在完成审计实施阶段的工作后，审计人员对审计工作底稿进行整理和汇总。检查工作底稿中的记录是否完整、准确，证据是否充分、适当，对审计过程中发现的问题进行分类和归纳。例如，将涉及财务报表错报的问题归为一类，将内部控制缺陷归为另一类，以便后续进行综合分析和评价。
- 与被审计单位沟通 审计人员就审计过程中发现的问题与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的解释和说明。这种沟通有助于审计人员全面了解问题的背景和原因，同时也给予被审计单位一个申诉和整改的机会。例如，对于审计发现的某项费用支出不符合规定的问题，被审计单位可能会解释是由于业务紧急，在审批流程上有所简化，但已经采取了事后补审批的措施。通过沟通，审计人员可以更客观地判断问题的性质和影响程度。
- 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向使用者传达了审计人员对被审计单位财务报表的审计意见。审计报告应按照相关审计准则的要求进行编制，内容包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计人员的责任段、审计意见段以及其他需要说明的事项等。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。审计人员根据审计证据和沟通情况，谨慎地选择合适的审计意见类型，并在报告中清晰、准确地表达审计发现的问题和结论。
- 后续跟踪 审计报告出具后，审计人员应对被审计单位的整改情况进行后续跟踪。了解被审计单位是否针对审计发现的问题制定了切实可行的整改措施，并是否按照计划实施整改。对于整改效果不理想的情况，审计人员应及时与被审计单位沟通，督促其进一步加强整改力度。例如，对于审计报告中指出的内部控制缺陷，被审计单位应在规定时间内完善相关制度并加强执行，审计人员在后续跟踪中通过再次测试内部控制来评估整改效果，确保企业财务健康得到持续改善。
三、审计方法
（一）审阅法
审阅法是对被审计单位的会计资料和其他相关资料进行详细审查的方法。审阅的内容包括会计凭证、账簿、财务报表、合同协议、规章制度等。在审阅会计凭证时，主要审查凭证的内容是否完整、手续是否齐全、金额是否正确、会计分录是否恰当等。例如，检查发票的抬头、日期、金额、印章等是否符合规定，记账凭证所附原始凭证是否齐全，摘要是否清晰准确反映经济业务内容。通过审阅财务报表，可以分析各项指标的变动趋势，初步判断企业的财务状况和经营成果是否合理。审阅法是审计工作中最基本、最常用的方法之一，能够发现许多明显的问题和疑点。
（二）核对法
核对法是将相互关联的两个或两个以上的资料进行对照比较，以验证其内容是否一致、计算是否正确的方法。常见的核对内容包括账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。账证核对是将账簿记录与会计凭证进行核对，检查账簿记录是否与凭证内容相符；账账核对是对不同账簿之间的记录进行核对，如总账与明细账、日记账之间的核对，确保账账相符；账实核对是将各项财产物资的账面记录与实际盘点结果进行核对，以确定账实是否相符，如对存货、固定资产等进行盘点核对；账表核对是将财务报表与账簿记录进行核对，检查报表数据是否来源于账簿且计算准确。核对法可以有效地发现数据不一致、计算错误等问题，为进一步深入审计提供线索。
（三）查询法
查询法是审计人员通过向有关人员进行询问、调查，以获取审计证据的方法。查询分为口头查询和书面查询两种方式。口头查询是直接与被审计单位的相关人员进行面对面的交谈，了解有关情况。例如，向销售人员询问销售业务的流程、市场情况以及客户反馈等；向财务人员询问某项费用支出的合理性和审批过程等。书面查询则是通过发函的方式向外部单位或个人进行调查，如向供应商函证应付账款的余额，向客户函证应收账款的真实性等。查询法能够帮助审计人员获取一些在书面资料中难以发现的信息，拓宽审计视野，深入了解被审计单位的业务和财务情况。
（四）分析法
分析法是对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，以发现异常情况和潜在问题的方法。常用的分析方法包括比率分析、趋势分析和比较分析。比率分析是计算各项财务指标的比率，如资产负债率、流动比率、毛利率等，通过与同行业平均水平或企业自身历史数据进行比较，评估企业的财务状况和经营绩效。趋势分析是观察各项指标在不同期间的变动趋势，分析其发展态势是否正常，如营业收入、净利润的逐年增长情况等。比较分析是将被审计单位与同行业其他企业或类似业务的企业进行比较，找出差异并分析原因。分析法能够帮助审计人员从宏观角度把握企业的财务状况和经营情况，发现潜在的风险点和问题线索，为进一步实施详细审计提供方向。
（五）盘点法
盘点法是对被审计单位的各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、价值和状况的方法。盘点范围包括现金、存货、固定资产等。在盘点过程中，审计人员应亲自监督盘点工作的进行，确保盘点结果的真实性和准确性。对于现金盘点，应在事先不通知的情况下进行，以防止被审计单位提前准备。对于存货和固定资产盘点，要制定详细的盘点计划，明确盘点范围、方法和人员分工。盘点结束后，将盘点结果与账面记录进行核对，如有差异，要查明原因并进行相应处理。盘点法是证实财产物资存在性和完整性的重要方法，能够有效发现账实不符等问题。
四、总结
审计工作流程与方法对于守护企业财务健康至关重要。从审计准备阶段的精心策划，到审计实施阶段的严谨执行，再到审计报告阶段的客观呈现以及后续跟踪的持续关注，每个环节都紧密相连，缺一不可。同时，掌握并灵活运用各种审计方法，能够帮助审计人员更高效地发现问题、获取证据，为企业提供准确、可靠的审计结论。企业应重视审计工作，充分发挥审计的监督和服务职能，不断完善内部控制，防范财务风险，实现可持续健康发展。只有通过科学、规范的审计工作流程和有效的审计方法，才能为企业的财务健康保驾护航，使其在激烈的市场竞争中立于不败之地。
