一、引言
审计工作在企业财务管理与监督中占据着关键地位，它不仅能够保障财务信息的真实性与准确性，还能为企业的健康稳定发展提供有力支持。然而，在实际的审计工作过程中，会面临各种各样的问题，这些问题如果不能得到妥善解决，将会影响审计工作的质量与效率，甚至可能给企业带来潜在的风险。因此，深入了解审计工作中的常见问题，并掌握切实可行的解决思路，对于每一位审计人员来说都至关重要。
二、审计证据获取困难的问题及解决思路
（一）问题表现
- 证据缺失 部分企业由于财务管理不规范，相关业务记录不完整，导致审计人员在获取关键审计证据时面临无据可查的困境。例如，在对企业采购业务进行审计时，缺少采购合同、验收单等关键凭证，使得审计人员难以核实采购业务的真实性与合规性。
- 证据获取渠道有限 审计人员往往依赖企业内部提供的资料作为审计证据，但企业内部可能出于各种原因，对某些信息有所保留，或者提供的资料存在虚假成分。而且，外部获取证据的途径相对较少，比如向供应商函证时，供应商可能不配合，导致函证无法顺利实施，影响审计证据的充分性。
- 电子证据获取与验证难题 随着信息技术的发展，企业大量业务通过电子系统处理，电子证据越来越重要。然而，电子证据容易被篡改且难以留下明显痕迹，同时，不同企业的电子系统存在差异，审计人员在获取和验证电子证据时面临技术障碍。例如，一些企业使用自行开发的财务软件，其数据格式特殊，审计人员难以直接获取和分析数据。
（二）解决思路
- 加强对被审计单位的前期调查 在审计工作开展前，充分了解被审计单位的业务流程、财务管理模式、内部控制制度等。通过与管理层、财务人员以及相关业务部门沟通，掌握企业的基本情况，识别可能存在证据缺失的业务环节，提前做好应对准备。例如，对于财务管理不规范的企业，在审计计划阶段就可以安排更多时间和人力关注关键业务的证据收集。
- 拓展证据获取渠道 一方面，加强与外部机构的合作，如银行、税务部门、供应商等。通过合法合规的途径获取第三方证据，增强审计证据的可靠性。例如，在审计应收账款时，可以与银行合作，获取企业银行账户流水，核实款项的实际收付情况。另一方面，利用数据分析技术，对企业内部的电子数据进行全面分析，挖掘潜在的审计证据。例如，通过大数据分析软件对企业销售数据进行分析，找出异常交易记录，作为进一步审计的线索。
- 提升电子证据获取与验证能力 审计人员应加强自身信息技术知识的学习，掌握常见电子系统的数据结构、存储方式以及数据提取方法。同时，可以借助专业的信息技术人员或软件工具，对电子证据进行获取和验证。例如，使用数据恢复软件恢复被删除的电子文件，运用电子签名验证技术核实电子文件的真实性。此外，对于企业自行开发的软件，要求企业提供数据接口和相关技术文档，以便审计人员顺利获取数据。
三、内部控制评估存疑的问题及解决思路
（一）问题表现
- 内部控制制度不完善 部分企业虽然建立了内部控制制度，但制度内容存在漏洞，未能涵盖企业所有关键业务环节。例如，在销售业务中，缺少对客户信用评估的具体标准和流程，导致企业面临坏账风险。而且，内部控制制度更新不及时，无法适应企业业务发展和外部环境变化。如随着电商业务的兴起，一些传统企业未能及时将电商销售业务纳入内部控制范围。
- 内部控制执行不力 即使企业制定了完善的内部控制制度，在实际执行过程中也可能出现打折扣的情况。例如，企业规定采购业务需经过询价、比价、审批等环节，但在实际操作中，采购人员可能为了省事，跳过部分环节，直接选择长期合作的供应商，导致采购成本偏高，同时也容易滋生腐败问题。
- 内部控制评价方法单一 审计人员在评估内部控制时，往往依赖传统的问卷调查、访谈等方法，这些方法获取的信息较为表面，难以深入了解内部控制的实际运行效果。而且，不同审计人员对评价标准的理解存在差异，导致评价结果缺乏客观性和可比性。
（二）解决思路
- 协助被审计单位完善内部控制制度 审计人员在审计过程中，不仅要发现内部控制制度存在的问题，还要积极为企业提供改进建议。根据企业的业务特点和发展需求，帮助企业梳理业务流程，查找制度漏洞，并结合最新的法规政策和行业标准，完善内部控制制度。例如，对于电商业务，协助企业建立从订单处理、发货、收款到售后的全流程内部控制制度，确保电商业务的规范运行。
- 强化内部控制执行监督 建议企业建立健全内部控制执行监督机制，明确各部门在内部控制执行中的职责，定期对内部控制执行情况进行检查和考核。审计人员在审计过程中，加大对内部控制执行情况的实质性测试力度，通过抽查业务记录、实地观察等方式，核实内部控制是否得到有效执行。对于执行不力的部门和个人，督促企业按照规定进行处罚，以增强内部控制的严肃性。
- 丰富内部控制评价方法 采用多样化的内部控制评价方法，除传统的问卷调查和访谈外，引入风险矩阵分析法、内部控制自我评估法等。风险矩阵分析法可以帮助审计人员识别内部控制中的高风险领域，有针对性地进行重点评价。内部控制自我评估法则鼓励企业内部各部门参与内部控制评价，提高评价结果的准确性和全面性。同时，建立统一的内部控制评价标准体系，加强审计人员的培训，确保评价结果的客观性和可比性。
四、审计风险把控不当的问题及解决思路
（一）问题表现
- 固有风险评估不准确 审计人员在对被审计单位固有风险进行评估时，可能由于对被审计单位所处行业特点、经营环境等了解不深入，导致评估结果偏离实际。例如，对于新兴行业的企业，其技术更新换代快，市场竞争激烈，如果审计人员未能充分认识到这些特点，可能低估企业的固有风险。
- 控制风险判断失误 如前所述，由于内部控制制度不完善或执行不力，审计人员在判断控制风险时容易出现失误。一方面，可能高估内部控制的有效性，从而减少实质性测试的工作量，导致审计风险增加；另一方面，可能低估内部控制的作用，过度依赖实质性测试，增加审计成本和时间。
- 检查风险防范不足 在审计实施过程中，审计人员可能由于审计程序执行不到位、审计证据收集不充分等原因，无法发现被审计单位存在的重大错报或漏报。例如，在对存货进行审计时，抽样方法不合理，导致样本不能代表总体，从而遗漏了存货账实不符的问题。
（二）解决思路
- 深入了解被审计单位，准确评估固有风险 审计人员在审计项目开始前，应充分收集被审计单位所处行业的相关资料，包括行业发展趋势、市场竞争状况、政策法规等。同时，与被审计单位管理层、员工进行充分沟通，了解企业的经营战略、业务模式、重大投资等情况。通过综合分析，准确评估被审计单位的固有风险。例如，对于科技型企业，关注其研发投入、技术创新能力以及知识产权保护等方面，合理评估其固有风险水平。
- 科学判断控制风险，合理安排审计程序 在对内部控制进行评估时，运用科学的方法和工具，全面、客观地评价内部控制的有效性。根据控制风险的评估结果，合理确定实质性测试的性质、时间和范围。如果控制风险评估为低水平，可以适当减少实质性测试的工作量，但仍需保持必要的职业谨慎；如果控制风险评估为高水平，则应加大实质性测试的力度，确保审计质量。例如，对于内部控制较为完善且执行有效的企业，可以采用抽样审计的方式进行实质性测试，但对于内部控制存在重大缺陷的企业，应进行详细审计。
- 严格执行审计程序，有效防范检查风险 审计人员应严格按照审计准则和相关法规的要求执行审计程序，确保审计工作的规范性和完整性。在审计过程中，合理运用审计抽样方法，确保样本具有代表性；充分收集审计证据，保证证据的充分性和可靠性。同时，加强审计工作的复核，对审计工作底稿和审计报告进行严格审核，及时发现和纠正审计过程中的错误和遗漏，有效防范检查风险。例如，在审计报告出具前，由项目负责人和质量控制人员对审计工作进行全面复核，确保审计结论的准确性。
五、审计人员专业能力不足的问题及解决思路
（一）问题表现
- 知识结构单一 部分审计人员仅具备财务会计方面的知识，对其他相关领域如信息技术、法律法规、企业管理等了解较少。在面对复杂的审计项目时，无法从多维度进行分析和判断。例如，在对信息化程度较高的企业进行审计时，由于缺乏信息技术知识，难以对企业的信息系统进行有效审计。
- 缺乏实践经验 一些年轻的审计人员虽然具备一定的理论知识，但在实际工作中缺乏实践经验，对审计程序的运用不够熟练，对审计风险的识别和应对能力不足。例如，在进行应收账款函证时，不知道如何处理函证回函不符的情况，无法准确判断应收账款的真实性和可收回性。
- 后续教育不足 随着经济环境的变化、法规政策的更新以及审计技术的发展，审计人员需要不断学习新知识、新技能。然而，部分审计人员对后续教育不够重视，参加培训的积极性不高，导致知识和技能老化，无法适应审计工作的新要求。
（二）解决思路
- 拓宽审计人员知识结构 鼓励审计人员参加跨学科的培训课程，学习信息技术、法律法规、企业管理等方面的知识。同时，在招聘审计人员时，注重选拔具有多元化知识背景的人才。例如，招聘具有计算机专业背景的人员，充实审计团队的信息技术力量。此外，审计机构可以定期组织内部培训和经验交流活动，促进审计人员之间的知识共享和交流，拓宽彼此的知识视野。
- 加强实践锻炼，提升实践能力 为年轻审计人员安排经验丰富的导师，进行一对一的指导。在审计项目中，让年轻审计人员承担一些具体的审计任务，在实践中积累经验。同时，建立案例库，收集和整理各类审计案例，供审计人员学习和参考。通过对实际案例的分析和讨论，提高审计人员对审计程序的运用能力和对审计风险的应对能力。例如，针对应收账款函证回函不符的案例进行深入分析，总结处理方法和注意事项。
- 强化后续教育，保持知识更新 审计机构应建立完善的后续教育制度，制定详细的培训计划，定期组织审计人员参加各类培训活动，包括新法规政策解读、新审计技术应用等。同时，将后续教育情况与审计人员的绩效考核、职业晋升挂钩，提高审计人员参加后续教育的积极性。此外，鼓励审计人员自主学习，提供必要的学习资源和支持，如购买专业书籍、订阅行业期刊等。
六、结论
审计工作中的常见问题涉及多个方面，从审计证据获取、内部控制评估、审计风险把控到审计人员专业能力等，这些问题相互关联、相互影响。只有深入分析每个问题的表现形式和产生原因，并采取针对性的解决思路，才能有效提升审计工作质量，降低审计风险，为企业的健康发展保驾护航。审计人员应不断学习和实践，提高自身综合素质，适应不断变化的审计环境和要求，更好地履行审计职责。同时，企业也应积极配合审计工作，完善内部控制制度，规范财务管理，为审计工作的顺利开展创造良好条件。
——部分文章内容由AI生成——