一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，财务审查的重要性不言而喻。对于企业而言，有效的财务审查不仅能够确保财务信息的准确性和可靠性，为管理层决策提供坚实依据，还能及时发现潜在的财务风险，防范于未然。对于财务工作人员来说，掌握一套全面且实用的财务审查指南，是提升专业能力、履行工作职责的关键。本文将深入探讨必备的财务审查要点与方法，助力财务人员让财务问题无所遁形。

二、财务审查的基础认知

1. 财务审查的定义与目的 财务审查是指对企业财务活动的合法性、合规性、真实性和效益性进行全面检查和评价的过程。其主要目的在于核实财务报表所反映的信息是否真实可靠，审查企业各项财务收支是否符合法律法规和企业内部规定，以及评估企业财务资源的使用效率和效益。例如，通过审查企业的费用报销，判断是否存在虚报、多报等违规行为，确保企业资金的合理使用。
2. 财务审查的范围 财务审查涵盖了企业财务活动的各个方面，包括但不限于会计凭证、账簿、财务报表、资产负债、收入成本、费用支出等。以资产负债审查为例，不仅要核实资产的真实性和完整性，如固定资产的数量、价值是否准确，还要审查负债的合理性，如债务规模是否与企业经营状况相匹配，有无潜在的偿债风险。

三、财务审查的关键方法

1. 账证核对法 账证核对是财务审查中最基本的方法之一，它主要是将会计账簿记录与会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）进行核对。通过细致比对，检查账证之间的一致性，核实凭证的真实性、合法性和完整性。例如，在审查一笔采购业务时，要将采购发票、入库单等原始凭证与对应的记账凭证及账簿记录进行详细核对，查看金额、数量、供应商等信息是否相符，防止出现记账错误或凭证造假。具体操作时，可以采用顺查法，即按照账务处理的顺序，从原始凭证开始，依次核对记账凭证、明细账、总账；也可以采用逆查法，从总账开始，逐步追溯到记账凭证和原始凭证。
2. 账账核对法 账账核对是对不同会计账簿之间的记录进行相互核对，以验证其一致性。主要包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账之间的核对等。比如，总账中的“应收账款”科目余额应与各客户的明细账余额之和相等。若发现两者存在差异，需进一步排查原因，可能是记账错误、遗漏，或者存在未达账项等。通过账账核对，可以及时发现账务处理过程中的错误，保证财务数据的准确性。在实际操作中，可定期进行账账核对，如每月末结账前，对各类账簿进行全面核对，确保账账相符。
3. 账实核对法 账实核对是将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，以查明账实是否相符。这一方法对于确保企业资产的安全与完整至关重要。常见的账实核对内容包括：现金日记账账面余额与库存现金实存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。例如，对企业的存货进行实地盘点，将盘点结果与存货明细账进行核对，若发现账实不符，要及时查找原因，可能是存货被盗、损坏，或者记账错误等。对于盘盈或盘亏的存货，需按照规定的程序进行处理，调整账面记录，确保账实一致。
4. 分析法 分析法是指通过对财务数据进行比较、分析和研究，揭示财务活动的内在规律和存在的问题。常用的分析方法有比率分析、趋势分析、结构分析等。比率分析是计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率等）、营运能力比率（存货周转率、应收账款周转率等），以评估企业在特定方面的财务状况和经营成果。趋势分析则是观察财务数据在多个期间的变化趋势，判断企业的发展态势。结构分析是分析各项财务指标在总体中的比重，了解企业财务结构的合理性。例如，通过对企业连续几年的毛利率进行趋势分析，如果发现毛利率持续下降，可能意味着企业产品竞争力下降、成本控制不力等问题，需要进一步深入调查。

四、财务审查的具体内容

1. 财务报表审查 （1）资产负债表审查 资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况。审查时，首先要关注资产的分类是否正确，各项资产的计价是否符合会计准则。例如，固定资产是否按照规定的折旧方法计提折旧，无形资产的摊销是否合理。对于负债项目，要审查其真实性和完整性，如短期借款、长期借款的金额是否准确，有无漏记的债务。同时，还要关注资产负债表的平衡性，即资产总额是否等于负债与所有者权益总额之和。若不平衡，需仔细检查账目，查找错误原因。 （2）利润表审查 利润表展示了企业在一定会计期间的经营成果。审查利润表时，重点关注营业收入的确认是否符合收入确认原则，有无提前或推迟确认收入的情况。对于成本费用，要审查其真实性、合理性和合规性，如成本核算方法是否正确，费用报销是否符合企业规定。此外，还要分析利润的构成，判断企业的盈利能力是否可持续。例如，如果企业的营业利润主要来自非经常性损益，如处置资产收益，那么企业的核心盈利能力可能存在问题。 （3）现金流量表审查 现金流量表反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。审查时，要关注经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量是否合理。例如，经营活动现金流量是否能够满足企业日常运营的需要，如果经营活动现金流量长期为负数，可能意味着企业经营面临困境。同时，要审查现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系是否正确，确保财务报表数据的一致性。
2. 收入审查 （1）审查收入确认的条件 企业应按照会计准则规定的收入确认条件来确认收入，即企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。审查时，要通过检查销售合同、发货记录、收款凭证等资料，核实企业是否严格按照这些条件确认收入。例如，对于分期收款销售商品，要审查是否按照合同约定的收款日期分期确认收入，而不是一次性确认。 （2）审查收入的真实性和完整性 为防止企业虚增或隐瞒收入，需通过多种方式审查收入的真实性和完整性。一方面，可以对客户进行函证，核实销售交易的真实性；另一方面，要检查企业的销售台账、仓库发货记录等内部资料，与财务记录进行核对，确保所有的销售收入都已入账。例如，对企业的大客户进行重点函证，确认销售金额、交易时间等信息是否一致，同时检查企业内部的销售流程，看是否存在销售不入账的情况。 （3）审查收入的截止性 收入截止性审查的目的是确保收入记录在正确的会计期间。通常采用的方法是抽取资产负债表日前后一定时期内的销售发票、发货单等原始凭证，与记账凭证进行核对，看收入是否被记录在恰当的期间。例如，如果在资产负债表日前开具了销售发票并已发货，但相关收入却记录在资产负债表日后，就属于收入跨期问题，需要进行调整。
3. 成本费用审查 （1）成本审查 成本审查主要包括对生产成本和销售成本的审查。对于生产成本，要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否正确。例如，检查原材料的领用是否按照生产计划进行，人工费用的计算是否准确，制造费用的分摊方法是否合理。对于销售成本，要审查其与销售收入的配比性，即已销售产品的成本是否准确结转。可以通过分析成本率的变化情况，判断成本是否存在异常波动。如果成本率突然升高或降低，可能存在成本核算错误或人为调节成本的情况。 （2）费用审查 费用审查涵盖了管理费用、销售费用、财务费用等各项期间费用。审查时，首先要关注费用的真实性和合理性，检查费用报销凭证是否合规，费用支出是否与企业经营活动相关。例如，业务招待费是否符合企业规定的标准，有无超支情况；差旅费报销是否有真实的出差记录支持。其次，要审查费用的审批流程是否完备，是否经过相关负责人的签字审批。对于大额费用支出，要进行重点审查，核实其必要性和真实性。
4. 资产审查 （1）固定资产审查 固定资产是企业的重要资产之一，审查时要关注其购置、折旧、处置等方面。对于固定资产购置，要审查采购合同、发票等资料，核实资产的入账价值是否正确，采购程序是否合规。在折旧方面，要检查折旧政策是否符合会计准则和企业规定，折旧计算是否准确。对于固定资产处置，要审查处置审批手续是否齐全，处置收入和损失的核算是否正确。例如，企业出售一项固定资产，要审查是否经过必要的审批，出售收入是否及时入账，固定资产清理的账务处理是否正确。 （2）存货审查 存货审查主要包括存货的数量、计价和跌价准备等方面。通过实地盘点核实存货的数量是否账实相符，检查存货的计价方法是否一贯性，如先进先出法、加权平均法等是否正确运用。同时，要关注存货的市场价值变化，审查企业是否按照规定计提存货跌价准备。如果存货的可变现净值低于其账面价值，应计提相应的跌价准备，以真实反映存货的价值。例如，对于积压的存货，要评估其可变现能力，确定是否需要计提跌价准备。 （3）应收账款审查 应收账款审查重点在于其真实性、可收回性和账龄分析。通过函证客户确认应收账款的真实性和金额准确性。对于应收账款的可收回性，要结合客户的信用状况、经营情况等因素进行判断，审查企业是否按照规定计提坏账准备。同时，进行账龄分析，了解应收账款的账龄结构，对长期未收回的账款要重点关注，采取相应的催款措施。例如，对于账龄超过一年的应收账款，要详细了解原因，评估其坏账风险，并督促相关部门进行催收。
5. 负债审查 （1）短期借款审查 审查短期借款时，要核实借款合同的真实性和合法性，检查借款金额、利率、还款期限等条款是否明确。同时，关注短期借款的使用情况，是否按照借款用途使用资金，有无挪用现象。还要审查短期借款利息的计算和支付是否正确，是否按照权责发生制原则计提利息。例如，企业从银行取得一笔短期借款，要审查借款合同，核对借款金额与入账金额是否一致，检查利息计算是否准确，是否及时支付利息。 （2）长期借款审查 长期借款审查除了关注借款合同的基本条款外，还要审查借款项目的可行性研究报告，评估借款资金的使用效益。对于长期借款的利息资本化处理，要审查是否符合会计准则的规定，即借款费用是否在符合资本化条件的资产购建或者生产期间进行资本化。同时，关注长期借款的偿还情况，是否按照合同约定按时还款，有无逾期风险。例如，企业为建造一项固定资产借入长期借款，要审查借款费用资本化的计算是否正确，固定资产达到预定可使用状态后，是否停止利息资本化。 （3）应付账款审查 应付账款审查主要是核实其真实性和完整性。通过函证供应商确认应付账款的金额是否准确，检查企业是否存在故意隐瞒或漏记应付账款的情况。同时，审查应付账款的账龄，对于长期挂账的应付账款，要查明原因，是否存在无需支付的情况。例如，如果发现一笔应付账款账龄较长且对方单位已不存在，可能需要进行相应的账务处理，如转入营业外收入。

五、财务审查中的常见问题及应对策略

1. 财务数据造假问题 财务数据造假是财务审查中最严重的问题之一，常见的手段包括虚构收入、虚增资产、隐瞒负债等。应对这一问题，首先要加强对企业内部控制制度的审查，检查企业是否建立了完善的财务管理制度、审批流程和监督机制。同时，采用多种审查方法相结合，如账证核对、账实核对、分析性复核等，从不同角度验证财务数据的真实性。对于发现的财务数据造假行为，要依法依规严肃处理，追究相关人员的责任。
2. 会计核算不规范问题 会计核算不规范可能导致财务信息不准确，常见问题有会计科目使用错误、凭证填制不完整、账务处理不及时等。针对这些问题，财务审查人员要加强对企业会计基础工作的检查，对会计人员进行培训和指导，提高其业务水平。同时，建立健全会计核算规范制度，定期对企业的会计核算工作进行评估和整改，确保会计核算的准确性和规范性。
3. 内部控制失效问题 内部控制失效可能使企业面临各种财务风险，如资金被盗用、资产流失等。审查时，要对企业的内部控制制度进行全面评估，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面。对于发现的内部控制缺陷，要及时提出改进建议，帮助企业完善内部控制体系，加强内部监督和制衡机制，确保内部控制的有效运行。

六、结论

财务审查是企业财务管理的重要环节，对于保障企业财务信息的真实性、准确性和合规性具有关键作用。作为财务工作人员，必须熟练掌握各类财务审查方法和要点，在实际工作中认真细致地开展财务审查工作，及时发现并解决财务问题。通过持续提升财务审查能力，不仅能够为企业的健康发展保驾护航，也能提升自身的专业素养和职业竞争力。同时，企业管理层应高度重视财务审查工作，为财务审查提供必要的支持和资源，共同营造良好的财务管理环境，促进企业的可持续发展。