一、引言

在企业的财务管理活动中，发票管理占据着举足轻重的地位。发票不仅是企业进行经济业务往来的重要凭证，更是税务机关进行税收征管的关键依据。然而，发票管理过程中存在着诸多风险，如果处理不当，可能会给企业带来严重的经济损失和税务风险。因此，深入了解发票管理风险要点，对于企业财务人员来说至关重要。

二、发票开具环节的风险及要点

1. 虚开发票风险 虚开发票是指为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等行为。虚开发票不仅违反了《中华人民共和国发票管理办法》，情节严重的还可能触犯刑法。例如，A企业为了增加成本减少利润从而少缴税款，在没有真实货物交易的情况下，让B企业为其开具了一批货物的增值税专用发票。这种行为一旦被税务机关查处，A企业和B企业都将面临严厉的处罚，包括罚款、补缴税款、滞纳金，相关责任人还可能面临刑事处罚。 要点牢记：财务人员必须严格依据真实的经济业务开具发票，确保发票上的各项信息与实际业务相符。要对交易的真实性进行充分核实，包括交易双方的主体资格、交易内容、交易金额、交货方式等。同时，建立健全发票开具的内部审核制度，由专人对发票开具的内容进行审核，防止虚开发票行为的发生。
2. 发票开具信息不规范风险 发票开具信息不规范也是常见的风险之一。比如，发票抬头填写不完整或错误，纳税人识别号填写错误，发票内容填写模糊、不具体，规格型号、单位、数量、单价等栏次填写不规范等。以发票抬头为例，如果企业收到的发票抬头为简称，而非全称，在企业所得税汇算清缴时，这张发票可能不被税务机关认可，从而不能作为成本费用在税前扣除。 要点牢记：财务人员在开具发票时，要认真核对购买方的信息，确保发票抬头、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息准确无误。对于发票内容，要按照实际销售的货物或提供的服务如实填写，详细注明规格型号、单位、数量、单价等信息，避免模糊不清或遗漏重要信息。同时，要加强对开票人员的培训，提高其对发票开具规范的认识和操作水平。
3. 发票开具时间风险 发票应当按照规定的时限开具。有些企业为了调节收入确认时间，故意提前或滞后开具发票。例如，C企业在货物尚未发出、风险报酬未转移的情况下，提前开具了销售发票确认收入，这不符合会计准则中收入确认的条件，可能导致财务报表数据失真。反之，有些企业在达到收入确认条件后，故意拖延开具发票，延迟确认收入，以达到少缴税款的目的，这种行为同样存在税务风险。 要点牢记：财务人员要准确掌握收入确认的原则和条件，按照相关规定在收入确认的同时及时开具发票。对于不同类型的业务，要明确其发票开具的时间节点。比如，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天开具发票；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天开具发票，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天开具发票等。建立发票开具时间的跟踪机制，定期对发票开具情况进行检查，确保发票按时开具。

三、发票取得环节的风险及要点

1. 取得虚假发票风险 企业在生产经营过程中，可能会因为各种原因取得虚假发票。一方面，一些不法分子为了谋取私利，制造、贩卖虚假发票，部分企业可能由于辨别能力不足或贪图便宜而取得此类发票。另一方面，有些供应商为了自身利益，通过不正当手段获取虚假发票提供给购货方。例如，D企业在采购原材料时，供应商为了少缴税款，通过非法渠道购买虚假发票提供给D企业。D企业如果未能识别并将该发票用于账务处理，一旦被税务机关发现，不仅不能在税前扣除相关成本，还可能面临罚款等处罚。 要点牢记：财务人员要提高对虚假发票的防范意识和辨别能力。首先，要选择信誉良好、正规的供应商进行合作，避免与一些资质不明、信誉不佳的供应商交易。在取得发票时，要仔细核对发票的基本信息，如发票代码、号码、开票日期、发票专用章等是否规范，发票内容是否与实际业务相符。可以通过税务机关的发票查验平台对发票的真伪进行查询核实。对于金额较大的发票，还可以进一步与开票方所在地税务机关进行沟通核实。同时，建立健全发票取得的审核制度，对取得的发票进行严格审核，防止虚假发票进入企业账务。
2. 取得不合规发票风险 除了虚假发票，不合规发票也是企业在发票取得环节需要关注的重点。不合规发票包括发票开具信息不规范（如前文所述的抬头、纳税人识别号等填写错误）、发票类型错误、发票备注栏填写不符合规定等情况。例如，E企业取得的建筑服务发票，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，根据相关规定，这种发票属于不合规发票，在企业所得税、土地增值税等税种的处理中可能不被认可。 要点牢记：财务人员要熟悉各类发票的开具规范和要求，特别是对于一些特殊业务的发票，如建筑服务发票、运输服务发票、不动产租赁发票等，要重点关注其备注栏的填写内容。在接收发票时，要对发票的各个要素进行全面审核，对于发现的不合规发票，要及时要求开票方重新开具。同时，加强与业务部门的沟通协作，在业务发生前就向业务人员明确发票取得的合规性要求，避免因取得不合规发票而给企业带来损失。
3. 未按规定取得发票风险 企业在经营活动中，有些费用支出应当取得发票而未取得，或者以其他凭证代替发票使用。比如，F企业在支付小额办公用品采购费用时，为了贪图方便，未向销售方索取发票，而是以收据代替。虽然该笔费用金额较小，但根据税收相关规定，企业所得税税前扣除应当以合法有效的发票作为凭证，这种以收据代替发票的行为，会导致该笔费用不能在税前扣除，从而增加企业的应纳税所得额和税负。 要点牢记：财务人员要树立正确的发票意识，明确企业各项费用支出是否应当取得发票以及取得何种类型的发票。对于应当取得发票的业务，要及时督促业务部门向销售方索取发票。同时，加强对业务人员的培训，使其了解发票的重要性以及未按规定取得发票可能给企业带来的风险。建立发票取得的监督机制，定期对企业费用支出的发票取得情况进行检查，确保企业各项费用支出都能取得合法有效的发票。

四、发票保管环节的风险及要点

1. 发票丢失风险 发票在保管过程中可能会因为各种原因丢失，如保管不善、被盗、自然灾害等。发票丢失不仅会给企业带来一定的经济损失，还可能面临税务机关的处罚。例如，G企业由于财务人员疏忽，将已开具的部分发票存根联丢失，按照规定，企业需要向税务机关报告并登报声明作废，同时可能会被税务机关处以一定数额的罚款。 要点牢记：企业要建立完善的发票保管制度，指定专人负责发票的保管工作。设置专门的发票存放场所，配备必要的防火、防潮、防盗、防虫蛀、防鼠咬等设施。对发票的领用、开具、保管、缴销等环节进行详细记录，做到账实相符。一旦发生发票丢失情况，要及时按照规定向税务机关报告，并采取相应的补救措施，如登报声明作废等。
2. 发票保管期限风险 发票的保管期限有明确的规定。根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。如果企业未按照规定的期限保管发票，可能会面临税务机关的处罚。例如，H企业在发票存根联保存期限未满5年的情况下，擅自将其销毁，被税务机关发现后，责令其限期改正，并给予了相应的罚款。 要点牢记：财务人员要牢记发票的保管期限，建立发票保管期限的台账，对发票的开具时间、保存期限等信息进行详细记录。在发票保管期限届满前，要及时向税务机关申请查验并办理销毁手续。同时，加强对发票保管期限规定的学习和宣传，确保企业相关人员都能了解并遵守规定。
3. 电子发票保管风险 随着电子发票的广泛应用，电子发票的保管也带来了新的风险。电子发票容易出现重复打印报销、电子数据丢失等问题。例如，I企业在报销电子发票时，由于缺乏有效的管理措施，财务人员未能发现同一张电子发票被多次打印报销的情况，导致企业费用虚增。 要点牢记：对于电子发票的保管，企业要建立专门的电子发票管理系统，或者利用现有的财务软件增加电子发票管理功能。通过系统对电子发票的报销情况进行登记和比对，防止重复报销。同时，要定期对电子发票的电子数据进行备份，存储在安全可靠的介质上，并做好数据的加密和防护工作，防止电子数据丢失或被篡改。

五、结语

发票管理风险贯穿于企业发票开具、取得、保管等各个环节，对企业的财务管理和税务合规性有着重要影响。财务人员作为发票管理的主要责任人，必须牢记上述发票管理风险要点，加强对发票管理各个环节的把控，建立健全发票管理制度和内部控制机制，提高发票管理水平，有效防范发票管理风险，为企业的健康稳定发展提供有力保障。只有这样，企业才能在复杂多变的经济环境和税收政策下，避免因发票管理不当而带来的各种风险和损失，实现可持续发展。