一、引言
在当今经济环境下，无论是企业还是个人，都面临着一定的税务压力。合理节税，即在遵守法律法规的基础上，通过科学的税务筹划降低税务成本，已成为众多企业和个人关注的焦点。本文将为您详细揭秘一系列实用的节税技巧，帮助您优化财务安排，提升经济效益。
二、基于成本核算的节税技巧
- 合理选择存货计价方法
存货计价方法的不同，会对企业成本、利润及应纳税额产生显著影响。常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
- 先进先出法：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，会使发出存货成本偏低，从而导致当期利润偏高，应纳税额增加。相反，在物价持续下跌时，采用先进先出法，发出存货成本偏高，利润偏低，应纳税额减少。
- 加权平均法：该方法计算出的存货成本较为均衡，对利润和应纳税额的影响相对平稳。在市场价格波动较大的情况下，加权平均法能避免因价格波动导致的利润和税负大幅波动。
- 个别计价法：适用于能准确辨认存货批次的情况，按各批存货实际成本计价。这种方法能够精准核算成本，但操作相对复杂。
例如，某企业在年初购进一批存货，数量为1000件，单价为10元。年中又购进一批，数量为1500件，单价为12元。假设年末销售了1800件存货。若采用先进先出法，销售成本 = 1000×10 + 800×12 = 19600元；若采用加权平均法，加权平均单价 = （1000×10 + 1500×12）÷（1000 + 1500）= 11.2元，销售成本 = 1800×11.2 = 20160元。不同的计价方法导致销售成本不同，进而影响利润和应纳税额。
企业应根据自身经营特点、市场价格走势等因素，合理选择存货计价方法，以达到节税目的。
- 固定资产折旧方法的选择
固定资产折旧是影响企业成本和利润的重要因素。常见的折旧方法有直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。
- 直线法：又称平均年限法，将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。其计算公式为：年折旧额 =（固定资产原值 - 预计净残值）÷ 预计使用寿命。直线法计算简单，各期折旧额相等，对利润和应纳税额的影响较为平稳。
- 双倍余额递减法：是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产账面净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。在前期，由于账面净值高，折旧额较大，会使成本增加，利润减少，应纳税额降低；后期折旧额逐渐减少，利润和应纳税额相应增加。
- 年数总和法：是将固定资产的原值减去预计净残值后的净额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。该分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。年数总和法的折旧额也是前期多后期少，对利润和应纳税额的影响与双倍余额递减法类似。
例如，某企业购入一项固定资产，原值为50000元，预计净残值为2000元，预计使用寿命为5年。采用直线法时，年折旧额 =（50000 - 2000）÷ 5 = 9600元；采用双倍余额递减法，第一年折旧额 = 50000×（2÷5）= 20000元，第二年折旧额 =（50000 - 20000）×（2÷5）= 12000元；采用年数总和法，第一年折旧额 =（50000 - 2000）×（5÷15）= 16000元，第二年折旧额 =（50000 - 2000）×（4÷15）= 12800元。不同折旧方法下各年折旧额不同，对企业利润和应纳税额的影响也不同。企业可根据固定资产的性质、使用情况以及税收政策等因素，选择合适的折旧方法。
三、利用费用扣除进行节税
充分列支扣除项目 企业应严格按照税法规定，充分列支各项允许扣除的费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费、工会经费、职工教育经费等。
- 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如，某企业当年销售收入为1000万元，业务招待费发生额为10万元。按照60%计算可扣除额为6万元，按照销售收入5‰计算可扣除额为5万元，因此该企业当年业务招待费可扣除5万元。企业应合理控制业务招待费支出，避免超出扣除限额而不能在税前全额扣除。
- 广告费和业务宣传费：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应根据自身所属行业，合理安排广告和业务宣传活动，充分利用扣除限额。
- 职工福利费、工会经费、职工教育经费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业应准确核算这些费用，确保在扣除限额内充分列支。
合理选择费用分摊方式 对于一些共同性费用，如水电费、租金等，企业应合理选择分摊方式。例如，企业有多个生产车间和管理部门，共同使用水电费。可以按照各部门实际使用量、占地面积等合理标准进行分摊。合理的分摊方式能使费用在不同部门间合理分配，准确核算各部门成本，进而影响企业利润和应纳税额。
四、税收优惠政策的运用
了解税收优惠政策 企业和个人应密切关注国家和地方出台的税收优惠政策。例如，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。企业还可以享受研发费用加计扣除政策，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
创造条件享受税收优惠 企业可以通过自身调整，创造条件满足税收优惠政策的要求。例如，企业可以加大研发投入，提高研发费用占比，以满足高新技术企业的认定标准，从而享受15%的优惠税率。或者企业可以合理安排生产经营活动，使自身符合小型微利企业的条件，享受相应的税收优惠。
五、收入确认的节税技巧
- 合理选择收入确认时间 企业应根据销售方式和合同条款，合理选择收入确认时间。例如，对于分期收款销售商品，企业可以按照合同约定的收款日期确认收入的实现。如果企业在销售商品时，合同约定分三年收款，每年收款金额分别为100万元、150万元、200万元。企业应在每年合同约定的收款日期确认相应的收入，而不是在销售商品时一次性确认全部收入。这样可以延缓纳税时间，获得资金的时间价值。
- 避免提前确认收入 企业应避免在不符合收入确认条件时提前确认收入。例如，在销售商品时，如果商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方，企业不应确认收入。否则，会导致提前缴纳税款，增加企业资金压力。
六、结语
节税是一项复杂而又重要的工作，需要企业和个人深入了解税法法规，结合自身实际情况，合理运用各种节税技巧。通过合理选择存货计价方法、固定资产折旧方法，充分列支费用扣除项目，运用税收优惠政策以及合理确认收入等方式，在合法合规的前提下，有效降低税务成本，提升经济效益。同时，企业和个人应关注税收政策的变化，及时调整节税策略，确保节税工作的有效性和持续性。