一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多财务风险。财务调查作为企业风险管理的重要手段，能够帮助企业及时发现潜在问题，从而提前制定应对策略，保障企业的稳健运营。本文将深入探讨必知的财务调查要点，助力企业规避财务风险。

二、资产调查要点

1. 货币资金调查 货币资金是企业流动性最强的资产，对其进行调查至关重要。首先要核实银行存款余额的真实性，通过获取银行对账单并与企业银行存款日记账进行逐笔核对，检查是否存在未达账项。同时，关注银行账户的性质，有无限制使用的账户，比如被冻结的账户，这可能暗示企业存在法律纠纷等潜在风险。对于库存现金，要进行实地盘点，确保账实相符，检查是否存在白条抵库等违规现象。

2. 应收账款调查 应收账款反映了企业与客户之间的债权关系。在调查时，要分析账龄结构，一般来说，账龄越长，发生坏账的可能性越大。通过编制账龄分析表（如下表所示），可以清晰地看出不同账龄的应收账款占比情况。

同时，对主要客户的信用状况进行调查，了解其经营情况、财务状况以及付款习惯等。查看是否存在关联方交易形成的应收账款，对于关联方应收账款，要特别关注其交易的真实性和合理性，防止通过关联交易虚增收入和应收账款。

3. 存货调查 存货是企业生产经营过程中的重要物资。在调查存货时，要关注存货的计价方法，不同的计价方法会对企业的成本和利润产生影响。检查存货的盘点记录，核实账实是否相符。分析存货的库龄，对于长期积压的存货，要评估其可变现净值，判断是否需要计提存货跌价准备。此外，还要了解存货所处的市场环境，如市场需求变化、价格波动等因素，因为这些因素可能影响存货的价值。

三、负债调查要点

1. 短期借款调查 短期借款是企业短期内资金融通的重要方式。调查时，要获取借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等关键条款。了解企业的还款能力，分析其近期的现金流状况，判断是否有足够的资金按时偿还借款本息。关注借款的用途，是否符合企业的经营规划，防止企业将短期借款用于长期投资等不合理用途，从而导致资金链断裂的风险。

2. 应付账款调查 应付账款反映了企业与供应商之间的债务关系。同样要分析账龄结构，查看是否存在长期挂账的应付账款。对于长期未支付的款项，要查明原因，是否存在争议事项或其他特殊情况。同时，了解企业与供应商的合作关系，良好的合作关系有助于企业在资金紧张时争取更有利的付款条件，但如果企业与供应商关系恶化，可能面临供应商停止供货等风险。

3. 长期借款调查 长期借款通常用于企业的重大项目投资等长期资金需求。在调查长期借款时，除了关注借款合同的基本条款外，还要审查借款项目的可行性研究报告，评估项目的预期收益是否能够覆盖借款本息。分析企业的长期偿债能力，通过计算资产负债率、利息保障倍数等指标，判断企业是否有足够的能力偿还长期借款。此外，关注长期借款的抵押或担保情况，确保抵押物或担保人的可靠性。

四、现金流调查要点

1. 经营活动现金流调查 经营活动现金流是企业现金的主要来源。首先分析现金流入的构成，主营业务收入产生的现金流入应占较大比重。如果其他业务收入或营业外收入产生的现金流入占比过高，可能暗示企业的经营稳定性存在问题。同时，关注现金流出的合理性，如购买商品、接受劳务支付的现金是否与企业的经营规模相匹配，支付给职工以及为职工支付的现金是否符合企业的薪酬政策等。通过编制现金流量表（简化版如下表所示），可以直观地了解企业经营活动现金流的状况。

2. 投资活动现金流调查 投资活动现金流反映了企业在长期资产投资和对外投资方面的现金流动情况。查看企业的投资项目是否与企业的战略规划相符，分析投资活动现金流出的规模和频率。如果企业频繁进行大规模的投资活动，可能面临资金压力和投资风险。同时，关注投资收益的实现情况，投资活动现金流入是否与投资项目的预期收益相匹配，对于长期未实现预期收益的投资项目，要深入分析原因，评估是否需要进行减值处理。

3. 筹资活动现金流调查 筹资活动现金流体现了企业通过融资渠道获取资金以及偿还债务等方面的现金流动。了解企业的筹资渠道是否多元化，过度依赖单一的筹资渠道可能增加企业的融资风险。分析筹资活动现金流入的规模和成本，评估企业的融资能力和融资成本是否合理。关注筹资活动现金流出，如偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿付利息支付的现金等，判断企业的偿债压力和利润分配政策是否合理。

五、财务报表分析要点

1. 比率分析 比率分析是财务报表分析的重要方法之一。通过计算各种财务比率，如偿债能力比率（资产负债率、流动比率、速动比率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等），可以全面了解企业的财务状况、经营成果和运营效率。例如，资产负债率过高可能表明企业的偿债风险较大；毛利率较低可能意味着企业的产品竞争力不足或成本控制不佳。

2. 趋势分析 趋势分析是对企业不同时期的财务数据进行比较，观察其发展趋势。通过绘制折线图或柱状图等方式，可以直观地看出企业各项财务指标的变化趋势。例如，如果企业的营业收入连续多年呈下降趋势，可能预示着企业面临市场萎缩等问题；而净利润的持续增长则反映了企业经营状况的良好。

3. 比较分析 比较分析是将企业的财务数据与同行业其他企业或企业自身的预算数据进行对比。与同行业对比可以帮助企业了解自身在行业中的地位和竞争力，发现自身的优势和不足。与预算数据对比则可以评估企业的经营业绩是否达到预期目标，找出实际与预算的差异并分析原因，为企业的经营决策提供参考。

六、内部控制调查要点

1. 财务管理制度调查 审查企业的财务管理制度是否完善，包括财务审批制度、资金管理制度、预算管理制度等。查看各项制度是否明确了各部门和人员的职责权限，是否建立了有效的监督机制。例如，财务审批制度应规定不同金额的支出审批流程，防止审批权限的滥用。

2. 会计核算流程调查 了解企业的会计核算流程是否规范，从原始凭证的审核、记账凭证的编制到账簿的登记以及财务报表的编制，每个环节是否符合会计准则和相关法规的要求。检查会计核算是否及时、准确，是否存在账外账、小金库等违规行为。

3. 内部审计监督调查 内部审计是企业内部控制的重要组成部分。调查企业是否设立独立的内部审计机构，内部审计人员是否具备专业胜任能力。查看内部审计的工作范围和频率，是否定期对企业的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。同时，关注内部审计报告的质量和审计建议的落实情况，内部审计是否真正发挥了监督和改进的作用。

七、结论

财务调查涵盖了资产、负债、现金流、财务报表以及内部控制等多个方面，每个要点都对企业财务风险的规避起着关键作用。通过全面、深入地进行财务调查，企业能够及时发现潜在的财务问题，采取针对性的措施加以解决，从而保障企业的健康、稳定发展。企业财务人员和管理者应高度重视财务调查工作，不断提升财务调查的质量和水平，为企业的长远发展保驾护航。