一、财务职能认知
- 财务的核心职能 财务工作主要围绕记录、分析和报告企业经济活动展开。其最基础的职能便是记录企业日常发生的各类经济业务，像是采购原材料、销售产品等，这些记录为后续的分析和决策提供数据支撑。例如，通过记录每日的销售收入，企业可以直观了解不同时间段的销售情况。 分析职能则是基于记录的数据，洞察企业的财务状况。比如分析成本结构，判断哪些成本占比较大，是否存在优化空间。财务报告职能是将分析结果以规范的报表形式呈现，为企业内外部使用者提供决策依据，外部投资者可依据财务报告判断是否投资该企业。
- 财务与业务的关联 财务并非孤立存在，与企业业务紧密相连。以制造业为例，生产部门采购原材料时，财务部门需参与资金安排、成本核算等环节。销售部门签订销售合同时，财务要关注收款条款，确保款项按时收回，保证企业资金链的稳定。业务开展的各个环节都需要财务的协同，否则可能出现资金浪费、成本失控等问题。
二、财务基本假设
- 会计主体假设 会计主体明确了财务核算的空间范围。简单来说，就是要区分企业自身与企业所有者的经济活动。例如，企业老板用个人资金购买房产，这不属于企业的经济业务，不能计入企业财务账目中。只有以企业名义发生的经济活动，如企业购买办公设备、支付员工工资等，才在企业会计核算范围内。这一假设使得财务信息能够准确反映特定主体的财务状况和经营成果。
- 持续经营假设 该假设假定企业会在可预见的未来持续经营下去。基于此，企业在进行会计核算时，资产按历史成本计价。例如，企业购买的土地，即便市场价值逐年上升，如果没有特殊情况，在账面上仍以购买时的价格记录。这是因为假设企业持续经营，土地将用于企业长期生产经营，而非随时出售，历史成本更能反映企业取得资产时的实际投入。若企业面临破产清算等情况，这一假设不再成立，资产需按清算价值重新计量。
- 会计分期假设 为了定期考核企业的经营成果和财务状况，人为地将企业持续不断的经营活动划分为相等的期间，如月度、季度、年度。不同会计期间的财务数据需独立核算和报告。以年度财务报表为例，它汇总了企业一年内的经营活动成果，投资者、债权人等可通过对比不同年度报表，分析企业的发展趋势。会计分期假设使得财务信息具有及时性和可比性，方便企业内部管理和外部利益相关者决策。
- 货币计量假设 货币计量假设规定了会计核算以货币作为主要计量单位，并假定货币的币值稳定。企业的各项经济业务，无论涉及实物资产如存货、固定资产，还是无形资产如专利、商标等，都需以货币为尺度进行计量和记录。例如，企业购买一批机器设备，其价值以支付的货币金额入账。若出现通货膨胀等导致币值不稳定情况，需按照相关会计准则进行调整，但仍以货币为主要计量基础。
三、会计科目与账户
- 会计科目的分类 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。按经济内容可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。 资产类科目反映企业拥有或控制的经济资源，如“库存现金”“银行存款”“应收账款”等。企业销售产品后未收到款项，就形成“应收账款”，这是企业的一项资产。负债类科目体现企业承担的现时义务，像“短期借款”“应付账款”等。企业向银行借入短期资金，就产生“短期借款”的负债。所有者权益类科目代表所有者对企业净资产的要求权，包括“实收资本”“资本公积”等。企业收到投资者投入的资本，就计入“实收资本”。成本类科目主要用于核算企业生产产品、提供劳务过程中发生的成本，如“生产成本”“制造费用”。损益类科目核算企业取得的收入和发生的费用，如“主营业务收入”“管理费用”等。
- 账户的设置与结构 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果。以“银行存款”账户为例，其借方登记银行存款的增加数，如企业收到客户的货款存入银行，就借记“银行存款”；贷方登记银行存款的减少数，如企业支付供应商货款，就贷记“银行存款”。期末余额一般在借方，表示企业期末银行存款的实有数额。每个账户都有其特定的用途和结构，通过对账户的记录和分析，可以清晰了解各项经济业务对会计要素的影响。
四、复式记账法
- 复式记账原理 复式记账法是对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。其理论依据是“资产 = 负债 + 所有者权益”这一会计恒等式。例如，企业从银行借入 100 万元款项，这笔业务一方面使企业的银行存款（资产）增加 100 万元，另一方面使企业的短期借款（负债）增加 100 万元。在复式记账法下，需同时在“银行存款”账户借方和“短期借款”账户贷方分别登记 100 万元，这样能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，保持会计恒等式的平衡关系。
- 借贷记账法 借贷记账法是复式记账法的一种，以“借”和“贷”作为记账符号。在借贷记账法下，资产类账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期末余额一般在借方；负债类账户的贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额，期末余额一般在贷方；所有者权益类账户与负债类账户记账方向相似，贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。成本类账户与资产类账户记账方向基本相同，借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额或结转额。损益类账户中，收入类账户贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额或结转额；费用类账户借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额或结转额。例如，企业销售产品取得收入 50 万元，款项存入银行。这笔业务应借记“银行存款”50 万元，贷记“主营业务收入”50 万元。通过借贷记账法，清晰记录经济业务对不同账户的影响，便于编制财务报表和进行财务分析。
五、会计凭证与账簿
- 会计凭证的种类与作用 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。如企业购买货物取得的发票、员工出差的差旅费报销单等。原始凭证能反映经济业务的具体内容，是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。例如，根据购买货物的发票，会计人员编制记账凭证，确定借记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等会计分录，然后据此登记相关账簿。
- 会计账簿的分类与登记 会计账簿以审核无误的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务。按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿又称日记账，如现金日记账和银行存款日记账，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，用于核算和监督某一类型经济业务的发生和完成情况。分类账簿是对全部经济业务按照会计科目进行分类登记的账簿，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿简称总账，根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料；明细分类账簿简称明细账，根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料。备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，如租入固定资产登记簿等。会计人员根据记账凭证，按照一定的记账规则，将经济业务记录到相应的账簿中，确保财务数据的有序记录和存储，为编制财务报表提供基础数据。
六、财务报表基础
- 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它依据“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计恒等式编制。资产按流动性分为流动资产和非流动资产，流动资产如货币资金、应收账款、存货等，非流动资产如固定资产、无形资产等。负债也按偿还期限分为流动负债和非流动负债，流动负债如短期借款、应付账款等，非流动负债如长期借款、应付债券等。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资产负债表能让使用者了解企业的资产规模、结构以及负债和所有者权益的构成情况，评估企业的偿债能力和财务风险。例如，通过计算流动比率（流动资产÷流动负债），可以判断企业短期偿债能力。若流动比率大于 1，一般表明企业短期偿债能力较强，但不同行业标准可能有所差异。
- 利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它通过展示企业的收入、成本、费用等项目，计算出企业的净利润或净亏损。利润表的编制遵循“收入 - 费用 = 利润”的会计等式。收入包括主营业务收入、其他业务收入等，成本包括主营业务成本、其他业务成本等，费用涵盖销售费用、管理费用、财务费用等。利润表能直观反映企业的盈利能力，投资者可通过分析利润表，了解企业的收入增长情况、成本控制水平等。比如，若企业主营业务收入逐年增长，且成本费用增长幅度小于收入增长幅度，说明企业盈利能力增强。
- 现金流量表 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。现金包括库存现金、银行存款等，现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表将企业的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量反映企业日常经营活动产生的现金收支情况，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动现金流量涉及企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量，如购建固定资产支付的现金、处置长期股权投资收到的现金等；筹资活动现金流量体现企业筹集资金和偿还债务等活动产生的现金流量，如吸收投资收到的现金、偿还债务支付的现金等。现金流量表能帮助使用者评估企业创造现金的能力，判断企业的资金来源和用途是否合理，对于分析企业的财务健康状况至关重要。例如，若企业经营活动现金流量持续为正，说明企业自身经营具有造血能力，财务状况相对稳定。
——部分文章内容由AI生成——