一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，财务审计的重要性不言而喻。对于企业而言，准确、高效的财务审计能够及时发现财务风险，确保财务信息的真实性和可靠性。而对于审计人员来说，掌握有效的审计技巧，提升审计效率，不仅是职业发展的需求，更是应对日益增长的审计工作量和复杂审计环境的必然选择。本文将详细探讨一系列必知的财务审计技巧，帮助审计人员提升审计效率。

二、风险评估技巧

1. 了解被审计单位经营环境 审计人员首先要对被审计单位所处的行业、市场竞争状况、法律法规环境等进行深入了解。例如，处于新兴行业的企业，可能面临更高的技术更新风险和市场不确定性。通过收集行业报告、新闻资讯等，审计人员可以构建对被审计单位经营环境的初步认识。这有助于确定审计重点领域，比如新兴行业企业可能在研发支出的合理性和资本化处理上存在较高风险，审计人员就可以将这部分作为重点关注对象。
2. 识别重大风险领域 运用数据分析工具，对被审计单位的财务数据进行初步分析。观察收入、成本、利润等关键指标的变动趋势，计算各项财务比率并与同行业对比。例如，如果发现某企业的毛利率明显高于同行业平均水平，且收入增长幅度异常，这可能暗示着收入确认或成本核算存在问题，应将收入和成本核算列为重大风险领域。此外，关注企业的重大战略决策，如重大投资、并购等，这些往往伴随着较高的风险，需要重点审计。

三、内部控制审查技巧

1. 穿行测试 穿行测试是了解内部控制运行有效性的重要方法。审计人员选取一笔或几笔具有代表性的交易，按照被审计单位内部控制规定的流程，从头到尾追踪该交易的处理过程。例如，在采购与付款循环中，审计人员从采购申请开始，跟踪采购审批、供应商选择、合同签订、货物验收、发票处理到款项支付的全过程。通过穿行测试，审计人员可以直观地了解内部控制是否得到有效执行，是否存在控制漏洞。比如，如果在穿行测试中发现采购审批环节存在签字不全的情况，这就表明采购审批控制可能存在缺陷。
2. 控制测试抽样 当审计人员对内部控制进行测试时，由于不可能对所有交易进行检查，需要采用抽样的方法。在抽样过程中，要确保样本具有代表性。可以采用统计抽样或非统计抽样方法。例如，在销售与收款循环的应收账款函证控制测试中，审计人员可以按照一定的抽样规则，从应收账款明细账中选取部分客户进行函证。如果抽样结果显示函证程序执行有效，即回函相符率较高，那么可以在一定程度上信赖应收账款的内部控制；反之，如果回函不符率较高，审计人员就需要进一步扩大测试范围，查找原因，评估内部控制的有效性。

四、数据分析技巧

1. 数据挖掘技术 利用数据挖掘软件，对被审计单位庞大的财务和业务数据进行深度挖掘。数据挖掘可以帮助审计人员发现隐藏在数据中的异常模式和关系。例如，在费用报销审计中，通过数据挖掘技术，可以分析报销金额、报销时间、报销人员等多个维度的数据。如果发现某员工频繁在特定日期报销接近报销上限的金额，且报销项目较为集中，这就可能存在异常报销行为，审计人员可以进一步调查核实。
2. 建立数据分析模型 根据审计目标和被审计单位的业务特点，建立专门的数据分析模型。以固定资产审计为例，可以建立固定资产折旧分析模型，通过输入固定资产原值、折旧年限、残值率等参数，按照既定的折旧方法计算出理论折旧额，并与企业实际计提的折旧额进行对比。如果差异较大，就需要进一步审查固定资产折旧政策的执行情况，是否存在多提或少提折旧的问题。

五、审计证据获取技巧

1. 函证技巧 函证是获取外部审计证据的重要手段。在函证过程中，审计人员要确保函证的独立性和可靠性。对于银行存款函证，要直接向银行发出询证函，并要求银行直接回函至审计人员。对于往来款项函证，要对函证对象进行合理选择，不仅要选择金额较大的客户，还要考虑账龄较长、交易频繁但期末余额较小等情况的客户。同时，对于回函不符的情况，要进行深入调查。例如，如果应收账款回函金额与企业账面金额不符，审计人员要核实是否存在未达账项、销售退回、坏账等原因，通过检查相关的销售合同、发票、退货记录等原始凭证，确定不符原因。
2. 实物证据获取 在对存货、固定资产等实物资产进行审计时，实物盘点是获取实物证据的关键环节。审计人员要制定详细的盘点计划，明确盘点范围、时间、人员分工等。在盘点过程中，要对实物资产进行逐一清点，并与账面记录进行核对。对于贵重物品、易损坏物品等要特别关注。例如，在存货盘点中，如果发现存货账实不符，要查明原因，是由于收发计量错误、存货丢失、盘盈等原因导致的。同时，要对盘点结果进行记录，形成盘点报告，作为审计证据。

六、审计工作底稿编制技巧

1. 清晰明确的记录 审计工作底稿应清晰记录审计过程和结果。在记录审计程序执行情况时，要详细说明审计程序的性质、时间和范围。例如，在记录应收账款函证程序时，要注明函证的发出时间、函证对象、回函情况等。对于审计发现的问题，要准确描述问题的表现形式、涉及金额、影响范围等。比如，发现某笔应收账款账龄超过三年且未计提坏账准备，就要在工作底稿中明确记录该笔应收账款的客户名称、账面金额、账龄情况以及对财务报表可能产生的影响。
2. 索引与交叉引用 为了方便审计人员查阅和后续审计工作的开展，审计工作底稿应建立完善的索引与交叉引用体系。每个审计工作底稿都应有唯一的编号，并在相关底稿之间进行交叉引用。例如，在固定资产审计工作底稿中，如果涉及到固定资产折旧计算的问题，该底稿可以引用折旧计算表的编号，同时在折旧计算表底稿中也应注明被哪些固定资产审计底稿所引用。这样可以使整个审计工作底稿形成一个有机的整体，便于审计人员在复核和整理工作底稿时快速找到相关信息。

七、团队协作技巧

1. 合理分工 在审计项目开始前，审计团队负责人要根据团队成员的专业技能、经验等因素进行合理分工。例如，对于具有丰富数据分析经验的成员，可以安排其负责数据分析相关工作；对于熟悉内部控制的成员，可以让其主导内部控制审查工作。合理的分工能够充分发挥团队成员的优势，提高审计工作效率。
2. 及时沟通与协调 在审计过程中，团队成员之间要保持及时有效的沟通。审计项目负责人要定期组织项目会议，了解各成员的工作进展情况，协调解决工作中遇到的问题。例如，如果在审计过程中发现某一领域的问题可能会影响到其他领域的审计工作，相关成员要及时沟通，共同商讨应对措施。通过良好的团队协作，避免重复工作，提高审计工作的整体效率。

八、结论

提升财务审计效率需要审计人员综合运用多种审计技巧。从风险评估、内部控制审查、数据分析到审计证据获取、工作底稿编制以及团队协作等各个环节，每一个环节都至关重要。只有熟练掌握并灵活运用这些技巧，审计人员才能在复杂多变的审计环境中，高效、准确地完成审计任务，为企业提供高质量的审计服务，同时也促进自身职业能力的不断提升。在未来的审计工作中，随着信息技术的不断发展和企业业务的日益复杂，审计人员还需要不断学习和探索新的审计技巧，以适应审计工作的新要求。