一、引言

在企业运营中，职工薪酬的发放看似常规，实则暗藏诸多风险。对于财务会计工作人员而言，准确识别并有效防范这些风险，不仅关乎职工的切身利益，更对企业的稳定发展和合规运营起着关键作用。

二、劳动关系确认不清带来的薪酬发放风险

1. 兼职人员薪酬发放风险 在现代企业中，兼职人员越来越常见。然而，如果企业对兼职人员的劳动关系界定不准确，会导致薪酬发放风险。例如，A 企业因业务拓展，临时聘请了几位兼职文案撰写人员。财务人员未深入核实，简单地按照劳务报酬为其发放薪酬并代扣代缴个人所得税。但经劳动监察部门检查发现，这些兼职人员实际工作模式、工作时间等符合劳动关系特征，应按照工资薪金进行薪酬发放及税务处理。这一错误导致企业面临补缴税款、滞纳金，甚至罚款的风险。 从财务角度看，若未准确区分兼职人员与正式员工的劳动关系，在薪酬核算上会出现偏差。工资薪金与劳务报酬在个人所得税计算方式、企业所得税扣除标准等方面都存在差异。若将应按工资薪金处理的兼职人员薪酬按劳务报酬处理，企业可能多缴个人所得税，且在企业所得税汇算清缴时，可能因不符合扣除规定而调增应纳税所得额，增加企业税负。
2. 实习人员薪酬发放风险 许多企业会接收实习人员。对于实习人员，同样存在劳动关系认定难题。比如，B 高校学生小李在 C 企业实习，C 企业与学校签订了实习协议，但协议中未明确薪酬性质及税务处理方式。企业财务人员直接按工资薪金为小李发放薪酬并代扣代缴个人所得税。但税务部门在检查时指出，由于小李尚未毕业，不符合建立正式劳动关系的条件，应按劳务报酬处理。这使得 C 企业面临税务风险。 财务人员在处理实习人员薪酬时，需明确实习人员身份性质。若按错误的方式核算和发放薪酬，不仅影响税务处理，还可能影响企业成本核算的准确性。对于按工资薪金核算的，可作为企业工资总额的一部分，在计算职工福利费、工会经费等扣除限额时作为基数；而劳务报酬则不能作为此类基数，这会影响企业相关费用的扣除金额，进而影响企业利润和应纳税额。

三、薪酬核算不准确引发的风险

1. 工资计算错误 工资计算是薪酬核算的基础环节，但容易出现错误。以 D 企业为例，该企业实行绩效工资制度，工资由基本工资、绩效工资、加班工资等构成。在某月份，由于绩效统计人员失误，误将部分员工的绩效评分提高，导致绩效工资计算错误。财务人员未仔细复核，直接按照错误的绩效工资数据进行工资发放。这不仅使企业多支出了薪酬成本，还可能引发员工之间的不公平感，影响员工工作积极性。 财务人员在工资计算过程中，需对各项工资构成要素进行严格审核。对于基本工资，要确保按照劳动合同约定的标准执行；绩效工资需与绩效考评结果准确挂钩；加班工资要根据加班时间和加班工资计算标准精确核算。任何一个环节的疏忽都可能导致工资计算错误，进而影响企业成本控制和员工满意度。
2. 津贴补贴核算风险 企业为职工提供的各类津贴补贴也是薪酬核算的重要内容。例如，E 企业为职工发放交通补贴、餐补等。但在核算过程中，财务人员未准确区分免税和应税津贴补贴。按照规定，部分地区的误餐补助在标准范围内可免征个人所得税，但 E 企业财务人员将所有餐补都按应税收入处理，导致职工多缴纳个人所得税，引起职工不满。 财务人员在处理津贴补贴核算时，需熟悉税收政策，准确判断各项津贴补贴的税务属性。同时，对于不同性质的津贴补贴，在会计核算上也应正确分类。例如，交通补贴一般应计入“应付职工薪酬 - 工资”科目，而某些特定的职工困难补贴可能应计入“应付职工薪酬 - 职工福利费”科目，不同的核算方式会影响企业成本费用的归属和税务处理。

四、社保公积金缴纳风险

1. 未足额缴纳风险 社保公积金按规定应根据职工工资总额足额缴纳。然而，一些企业为降低成本，未足额缴纳。比如，F 企业在计算社保公积金缴费基数时，仅以职工基本工资为基数，未将绩效工资、奖金等纳入。经社保部门稽核发现，F 企业需补缴多年的社保公积金差额，并缴纳滞纳金。 从财务角度看，未足额缴纳社保公积金虽然短期内降低了企业成本，但一旦被查处，补缴金额及滞纳金会给企业带来更大的财务压力。同时，未足额缴纳可能引发职工的不满和投诉，影响企业形象。财务人员应严格按照规定的缴费基数计算社保公积金，确保企业合规缴纳。
2. 缴纳范围界定风险 企业对于哪些人员应缴纳社保公积金存在界定不清的情况。例如，G 企业认为试用期员工不属于正式员工，不为其缴纳社保公积金。但根据法律法规，试用期内企业也应为员工缴纳社保公积金。这种错误做法导致 G 企业面临劳动监察部门的处罚。 财务人员在处理社保公积金缴纳事务时，需明确缴纳范围。对于新入职员工，从入职当月起就应按规定为其缴纳；对于离职员工，应及时办理减员手续，避免多缴。准确界定缴纳范围，不仅能保障职工权益，也能使企业避免不必要的法律风险和财务损失。

五、个人所得税处理风险

1. 应税项目申报错误 职工薪酬涉及多种应税项目，如工资薪金所得、劳务报酬所得等。财务人员若申报错误，会引发税务风险。例如，H 企业邀请外部专家进行技术培训，支付报酬时，财务人员误将属于劳务报酬所得的费用按工资薪金所得申报个人所得税。由于两种所得的税率和扣除标准不同，这一错误导致企业代扣代缴的个人所得税金额不准确。 财务人员应准确区分不同应税项目。对于工资薪金所得，适用七级超额累进税率；劳务报酬所得则有不同的预扣率和扣除标准。正确申报应税项目，既能保证企业履行代扣代缴义务的准确性，又能避免职工因个人所得税缴纳错误产生纠纷。
2. 专项附加扣除信息审核风险 随着个人所得税专项附加扣除政策的实施，职工可享受多项扣除。但企业财务人员在审核职工提供的专项附加扣除信息时，可能存在审核不严的情况。例如，I 企业职工小张提供了虚假的住房贷款利息专项附加扣除信息，财务人员未认真核实就进行了扣除申报。税务部门在后续抽查中发现问题，I 企业不仅面临税务处罚，还影响了企业纳税信用等级。 财务人员在处理专项附加扣除信息时，需按照税务部门要求，对职工提供的信息进行严格审核。虽然企业不承担信息真实性的最终责任，但审核不严仍可能给企业带来负面影响。同时，财务人员应及时向职工宣传专项附加扣除政策，确保职工准确申报，减少税务风险。

六、结语

职工薪酬发放环节的风险不容忽视。财务会计工作人员应从劳动关系确认、薪酬核算、社保公积金缴纳及个人所得税处理等多方面入手，加强风险意识，严格按照法律法规和财务制度进行操作。只有这样，才能确保职工薪酬发放的合规性，维护企业和职工的合法权益，促进企业的健康稳定发展。