一、引言
在当今复杂多变的经济环境下，企业面临着诸多挑战与机遇。财务管理作为企业管理的核心环节，其水平的高低直接影响着企业的生存与发展。而财务监督作为财务管理的重要组成部分，对于确保企业财务活动的合法合规、真实有效，提升财务管理水平具有不可或缺的作用。本文将详细探讨必知的财务监督知识，帮助财务工作人员更好地履行职责，推动企业财务管理水平的提升。
二、财务监督的重要性
- 确保财务信息真实性 财务信息是企业决策的重要依据。准确、真实的财务信息能够为企业管理层提供可靠的数据支持，帮助其做出科学合理的决策。通过有效的财务监督，可以对财务信息的生成过程进行严格把控，防止虚假财务信息的产生，保证财务报表如实反映企业的财务状况和经营成果。例如，在会计凭证的审核过程中，财务监督人员要仔细核对凭证所记录的经济业务是否真实发生，金额计算是否准确，相关手续是否完备等。若发现凭证存在问题，及时纠正，从而确保财务信息的真实性。
- 维护财务活动合规性 企业的财务活动必须遵守国家法律法规以及企业内部的规章制度。财务监督能够对企业的筹资、投资、资金运营等各项财务活动进行全程监控，确保其在合法合规的框架内进行。比如，在企业进行对外投资时，财务监督要审查投资项目是否符合国家产业政策，投资决策程序是否合规，投资合同条款是否合法等。若发现违规行为，及时制止并督促整改，避免企业因违规而遭受法律风险和经济损失。
- 防范财务风险 财务风险是企业面临的重要风险之一。有效的财务监督可以及时发现企业财务活动中存在的潜在风险点，如资金链断裂风险、应收账款坏账风险等，并采取相应的措施加以防范和控制。例如，通过对企业资金流动的监督，合理安排资金的收支，确保企业有足够的资金满足日常运营和发展需求，降低资金链断裂的风险；通过对应收账款的账龄分析和跟踪管理，及时催收逾期账款，减少坏账损失的发生。
- 促进资源合理配置 企业的资源是有限的，如何将有限的资源进行合理配置，以实现企业价值最大化，是财务管理的重要目标。财务监督可以对企业资源的使用情况进行评估和监督，确保资源投向最有价值的项目和业务领域。例如，在企业进行预算编制和执行过程中，财务监督要对各项预算支出的合理性进行审查，防止资源的浪费和低效使用。对于不符合企业战略规划和效益要求的支出项目，及时进行调整，使企业资源能够得到最优配置。
三、财务监督的主要内容
- 对会计凭证的监督
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。对会计凭证的监督主要包括对原始凭证和记账凭证的监督。
- 原始凭证监督 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。监督原始凭证时，要重点审查其真实性、合法性、完整性和准确性。真实性审查主要检查原始凭证所反映的经济业务是否真实发生，是否存在虚构业务的情况；合法性审查主要查看原始凭证是否符合国家法律法规和企业内部规定，如发票是否合规、审批手续是否齐全等；完整性审查关注原始凭证的各项要素是否填写齐全，如凭证的名称、日期、金额、经办人员签名等；准确性审查则着重核对原始凭证上的数字计算是否准确，摘要填写是否清晰明了。例如，一张购买办公用品的原始发票，要检查发票上是否有销售方的盖章、购买方的信息是否准确、发票金额与实际支付金额是否一致、所购办公用品的明细是否清晰等。
- 记账凭证监督 记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用于确定会计分录，登记账簿。对记账凭证的监督主要审查其会计科目使用是否正确、借贷方向是否准确、金额是否与原始凭证相符，以及摘要是否能准确反映经济业务的内容等。比如，企业销售一批产品，记账凭证应正确使用“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”等会计科目，借贷方向要符合会计原理，金额要与销售发票和收款凭证一致，摘要应清晰注明“销售某产品”等内容。
- 对会计账簿的监督
会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍。对会计账簿的监督主要包括以下几个方面：
- 账簿设置监督 企业应根据自身的经济业务特点和管理要求，设置合理的会计账簿体系。监督时要检查企业是否按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，账簿的格式是否符合规定，是否能满足企业财务核算和管理的需要。例如，工业企业应设置原材料明细账、生产成本明细账、库存商品明细账等，以准确核算产品的生产和销售成本；商业企业则应设置库存商品明细账、营业收入明细账等，以清晰反映商品的购销存情况和经营成果。
- 账簿登记监督 要监督会计人员是否按照记账规则登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。同时，检查账簿登记是否依据审核无误的会计凭证进行，有无跳行、隔页、涂改等违规行为。例如，在登记现金日记账时，要按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，并与库存现金实有数进行核对，确保账实相符；登记总账时，要定期根据记账凭证汇总表或科目汇总表进行登记，保证总账与明细账之间的勾稽关系正确。
- 账簿核对监督 定期对各种账簿之间的有关数字进行核对，是保证账簿记录准确性的重要措施。监督时要检查账证核对、账账核对、账实核对是否及时、准确进行。账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符；账账核对包括总账与明细账核对、总账与日记账核对、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等，保证账账相符；账实核对是指将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额进行核对，如现金日记账账面余额与库存现金实有数核对、银行存款日记账账面余额与银行对账单核对、各种财产物资明细账账面余额与实存数核对等，确保账实相符。通过严格的账簿核对监督，及时发现和纠正账簿记录中的错误，保证会计信息的质量。
- 对财务报表的监督
财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告。对财务报表的监督主要围绕其真实性、完整性、准确性和合规性展开。
- 报表编制依据监督 检查财务报表的编制是否以经过审核的会计账簿记录和有关资料为依据，确保报表数据来源真实可靠。例如，资产负债表中的各项资产、负债和所有者权益项目的金额应根据相应的总账和明细账余额填列，利润表中的各项收入、成本和费用项目应根据相关的损益类账户发生额分析填列，现金流量表中的现金流量数据应根据有关会计科目记录分析计算填列等。任何虚构或篡改报表编制依据的行为都是不允许的。
- 报表项目完整性监督 审查财务报表是否按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量。例如，资产负债表应包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益等所有项目，不得遗漏重要项目；利润表应清晰列示营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收支等各项损益项目，全面反映企业的经营成果；现金流量表应准确划分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，并详细列示各项现金流入和流出的具体项目。
- 报表数据准确性监督 核对财务报表中各项数据的计算是否准确，相关项目之间的勾稽关系是否正确。例如，资产负债表中“资产总计”应等于“负债总计 + 所有者权益总计”；利润表中“营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 + 公允价值变动收益 + 投资收益 + 资产处置收益 + 其他收益”；现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额 + 投资活动产生的现金流量净额 + 筹资活动产生的现金流量净额 + 汇率变动对现金及现金等价物的影响 = 现金及现金等价物净增加额”等。通过对报表数据准确性的监督，确保财务报表能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
- 报表合规性监督 审查财务报表的编制是否符合国家法律法规和企业会计准则的要求，报表附注是否对重要事项进行了充分披露。例如，企业采用的会计政策和会计估计如有变更，是否在报表附注中进行了详细说明；对或有事项、资产负债表日后事项等重要事项是否按照规定进行了恰当的会计处理和披露。合规性监督有助于提高财务报表的可信度，满足报表使用者的信息需求。
- 对企业资金活动的监督
资金是企业的“血液”，资金活动贯穿于企业生产经营的全过程。对企业资金活动的监督主要包括对筹资活动、投资活动和资金运营活动的监督。
- 筹资活动监督 筹资活动是企业为了满足生产经营发展的需要，通过一定的渠道，采用一定的方式，筹集资金的活动。监督筹资活动时，要审查筹资决策是否科学合理，筹资规模是否适度，筹资方式是否恰当，筹资成本是否经济，以及筹资风险是否可控等。例如，企业在决定通过发行债券筹集资金时，要分析债券发行的规模是否与企业的资金需求相匹配，债券利率是否合理，是否考虑了企业的偿债能力和财务风险等因素。同时，要监督筹资资金的使用情况，确保资金按照预定用途使用，防止资金挪用和浪费。
- 投资活动监督 投资活动是企业为了获取收益或实现其他战略目标，将资金投放于一定对象的经济行为。对投资活动的监督主要关注投资项目的可行性研究是否充分，投资决策程序是否规范，投资风险评估是否准确，以及投资收益是否达到预期目标等。例如，企业计划投资建设一个新的生产项目，财务监督人员要参与项目的可行性研究，对项目的市场前景、技术可行性、财务可行性等进行全面评估，审查投资项目的预算编制是否合理，投资决策是否经过了必要的审批程序。在项目投资实施过程中，要跟踪项目的进展情况，及时发现并解决存在的问题，确保投资项目能够顺利进行，实现预期的投资收益。
- 资金运营活动监督 资金运营活动是企业日常生产经营过程中发生的一系列资金收付活动，包括采购、生产、销售等环节的资金流转。对资金运营活动的监督重点在于资金的周转速度和使用效率。要监督企业是否合理安排资金，确保资金在各个环节的顺畅流转，避免资金闲置或资金短缺的情况发生。例如，在采购环节，要监督企业是否合理控制采购量，避免库存积压占用过多资金；在销售环节，要关注应收账款的回收情况，及时催收货款，加快资金回笼速度。同时，要审查企业的资金使用是否符合成本效益原则，对各项费用支出进行严格控制，降低企业运营成本。
- 对企业内部控制制度的监督
内部控制制度是企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。对企业内部控制制度的监督主要包括以下几个方面：
- 制度健全性监督 检查企业内部控制制度是否涵盖了企业生产经营的各个环节和各个方面，是否建立了完善的授权审批制度、不相容职务分离制度、财产清查制度、内部审计制度等关键内部控制制度。例如，企业在采购业务中，是否建立了请购、审批、采购、验收、付款等环节的内部控制制度，确保采购业务的各个环节相互制约、相互监督，防止采购过程中的舞弊行为。
- 制度执行有效性监督 监督企业内部控制制度是否得到有效执行，各项控制措施是否落实到位。通过对内部控制制度执行情况的检查和评价，及时发现制度执行过程中存在的问题，如授权审批流于形式、不相容职务未有效分离、财产清查不及时等，并督促企业进行整改。例如，定期对企业的库存现金进行盘点，检查现金管理制度的执行情况，看是否存在坐支现金、白条抵库等违规行为；对企业的销售合同进行审查，查看合同签订是否经过了必要的审批程序，合同条款是否符合内部控制要求等。
- 制度适应性监督 随着企业内外部环境的变化，企业内部控制制度也应不断进行调整和完善，以适应新的经营管理需要。监督企业是否定期对内部控制制度进行评估和修订，使其始终保持有效性和适应性。例如，当企业业务规模扩大、业务模式发生变化或国家法律法规出台新的要求时，企业是否及时对内部控制制度进行相应的调整，确保制度能够有效防范新的风险，保障企业的正常运营。
四、财务监督的方法
- 日常监督与专项监督相结合
- 日常监督 日常监督是财务监督的基础，它贯穿于企业财务活动的全过程。财务人员在日常工作中，要对每一笔经济业务进行审核和监督，从原始凭证的取得、记账凭证的编制到账簿的登记、财务报表的编制等各个环节，都要严格把关，确保财务活动的合规性和财务信息的真实性。例如，会计人员在审核报销凭证时，要仔细核对发票的真实性、合法性以及报销事项是否符合企业的费用报销规定，对不符合要求的凭证不予报销；财务主管在审批记账凭证时，要检查会计科目使用是否正确、金额计算是否准确等。通过日常监督，能够及时发现和纠正财务活动中存在的问题，将风险消灭在萌芽状态。
- 专项监督 专项监督是针对企业财务活动中的特定事项或特定时期进行的监督。当企业发生重大投资项目、资产重组、财务制度变更等情况时，需要进行专项监督。专项监督通常由专门的监督小组或聘请外部专业机构进行，其监督范围更加集中，深度更加深入。例如，企业进行一项重大的对外投资项目时，可成立专门的投资监督小组，对投资项目的可行性研究、投资决策过程、投资资金的使用情况以及投资收益的实现情况等进行全面、深入的监督，确保投资项目的顺利实施和投资目标的实现；在企业年度财务决算时，可聘请会计师事务所对企业的财务报表进行审计，对企业年度财务状况和经营成果进行专项监督，提高财务报表的可信度。将日常监督与专项监督相结合，可以形成全方位、多层次的财务监督体系，有效提高财务监督的效果。
- 内部监督与外部监督相结合
- 内部监督 内部监督是企业内部设立的专门监督机构或人员对企业财务活动进行的监督。企业应建立健全内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业的财务收支、经济活动、内部控制制度等进行审计和评价。内部审计机构独立于企业的其他职能部门，直接对企业管理层或董事会负责，能够对企业财务活动进行客观、公正的监督。例如，内部审计人员定期对企业的财务报表进行审计，检查财务报表的编制是否符合会计准则和企业内部规定，财务信息是否真实、准确；对企业的内部控制制度进行评价，发现制度存在的缺陷和漏洞，并提出改进建议。通过内部监督，能够及时发现企业内部管理中存在的问题，促进企业财务管理水平的提升。
- 外部监督 外部监督是指由企业外部的有关部门或机构对企业财务活动进行的监督，主要包括政府监督和社会监督。政府监督是指财政、税务、审计等政府职能部门依法对企业财务活动进行的监督检查。例如，财政部门对企业执行国家统一的会计制度情况进行检查，审计部门对企业的财务收支和经济活动进行审计监督等。社会监督主要是指会计师事务所等社会中介机构接受委托对企业财务报表进行审计鉴证，以及社会公众对企业财务活动的监督。外部监督具有较强的权威性和公正性，能够对企业财务活动起到有效的约束作用。将内部监督与外部监督相结合，可以充分发挥各自的优势，形成监督合力，进一步提高财务监督的质量和效果。
- 财务分析与实地检查相结合
- 财务分析 财务分析是通过对企业财务报表及其他相关资料的分析，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，发现企业财务活动中存在的问题和潜在风险。财务人员可以运用比率分析、趋势分析、结构分析等方法，对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力等进行分析。例如，通过计算流动比率、速动比率等指标，分析企业的短期偿债能力；通过计算资产负债率、利息保障倍数等指标，评估企业的长期偿债能力；通过分析营业收入、净利润等指标的变化趋势，了解企业的盈利能力发展情况；通过计算应收账款周转率、存货周转率等指标，考察企业的营运能力。通过财务分析，能够从宏观层面把握企业财务活动的总体情况，为财务监督提供方向和重点。
- 实地检查 实地检查是财务监督人员深入企业生产经营现场，对企业的实物资产、经济业务活动等进行实地查看和核实。例如，对企业的存货进行实地盘点，检查存货的数量、质量和保管情况，核实存货账实是否相符；对企业的固定资产进行实地清查，检查固定资产的使用状况、折旧计提情况等是否符合规定；对企业的重大投资项目进行实地考察，了解项目的实际进展情况、资金使用情况等是否与财务报表反映的情况一致。实地检查能够获取第一手资料，发现财务分析中难以察觉的问题，增强财务监督的真实性和可靠性。将财务分析与实地检查相结合，可以从不同角度对企业财务活动进行监督，提高财务监督的全面性和有效性。
五、提升财务监督水平的途径
- 加强财务监督队伍建设
- 提高财务监督人员的专业素质 财务监督工作涉及到财务、会计、审计、法律等多方面的知识和技能。企业应重视财务监督人员的专业培训，定期组织他们参加各类业务培训和学习交流活动，不断更新知识结构，提高业务水平。例如，组织财务监督人员参加会计准则、审计准则的培训，使其熟悉最新的财务和审计法规政策；开展财务分析、内部控制等方面的专题培训，提升他们的专业分析和判断能力。同时，鼓励财务监督人员参加专业资格考试，如注册会计师、注册内部审计师等，取得相应的专业资格证书，增强他们在财务监督领域的专业权威性。
- 强化财务监督人员的职业道德 财务监督人员肩负着维护企业财务秩序、保障企业经济利益的重要职责，必须具备良好的职业道德。企业应加强对财务监督人员的职业道德教育，培养他们的敬业精神、诚信意识和廉洁自律意识。财务监督人员要严格遵守职业道德规范，坚持原则，客观公正地履行监督职责，不得为了个人利益而放弃原则，弄虚作假。例如，在审计过程中，财务监督人员要保持独立性和客观性，不受被审计单位的干扰和影响，如实反映审计发现的问题；在处理财务违规行为时，要依法依规进行，不偏袒、不徇私，确保财务监督工作的公正性和严肃性。
- 完善财务监督制度体系
- 建立健全财务监督法律法规 国家应进一步完善财务监督方面的法律法规，明确财务监督的主体、对象、内容、方法和法律责任等，为财务监督工作提供有力的法律保障。同时，根据经济社会发展的需要，及时修订和完善相关法律法规，使其适应新的经济环境和财务监督工作的要求。例如，随着信息技术的快速发展，电子商务、互联网金融等新兴业务不断涌现，国家应适时出台相关法律法规，规范这些新兴业务的财务监督管理，填补法律空白。
- 完善企业内部财务监督制度 企业应结合自身实际情况，建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责分工、工作流程、监督标准和考核评价机制等。例如，制定详细的财务收支审批制度，明确不同金额的财务支出审批权限和流程；建立健全内部审计工作制度，规范内部审计的工作程序和方法；完善财务监督考核评价制度，将财务监督工作质量与监督人员的绩效挂钩，激励财务监督人员积极履行职责。通过完善企业内部财务监督制度，使财务监督工作有章可循，提高财务监督工作的规范化和科学化水平。
- 运用信息技术提升财务监督效率
- 构建财务监督信息化平台 企业应充分利用现代信息技术，构建财务监督信息化平台，实现财务监督的实时化、智能化和自动化。通过该平台，将企业的财务核算系统、业务管理系统、资金管理系统等进行集成，实现数据的共享和实时传输。财务监督人员可以实时获取企业财务活动和业务活动的相关数据，及时发现异常情况并进行预警。例如，通过设置关键指标的预警阈值，当企业的应收账款周转率低于设定值、资产负债率超过警戒线等情况发生时，系统自动发出预警信息，提醒财务监督人员关注。同时，利用大数据分析技术，对海量的财务和业务数据进行深度挖掘和分析，发现潜在的财务风险和违规行为，提高财务监督的准确性和效率。
- 加强信息安全管理 在运用信息技术进行财务监督的过程中，信息安全至关重要。企业应建立健全信息安全管理制度，加强对财务监督信息化平台的安全防护，防止数据泄露、篡改等安全事故的发生。例如，设置严格的用户权限管理，不同级别的财务监督人员拥有不同的操作权限，确保数据的访问和使用安全；采用加密技术对平台传输和存储的数据进行加密处理，提高数据的保密性；定期对平台进行安全检测和漏洞修复，保障平台的稳定运行。通过加强信息安全管理，为财务监督信息化工作提供可靠的保障。
六、结论
财务监督作为企业财务管理的重要环节，对于提升企业财务管理水平、保障企业健康发展具有不可替代的作用。财务工作人员必须熟练掌握财务监督的相关知识，明确财务监督的重要性、主要内容和方法，并通过加强财务监督队伍建设、完善财务监督制度体系、运用信息技术等途径，不断提升财务监督水平。只有这样，才能确保企业财务活动的合法合规、真实有效，防范财务风险，促进企业资源的合理配置，实现企业的可持续发展。在日益复杂多变的经济环境下，企业应高度重视财务监督工作，不断强化财务监督职能，将财务监督贯穿于企业生产经营的全过程，为企业的发展保驾护航。
——部分文章内容由AI生成——