一、引言

对于刚刚踏入财务领域的新手而言，会计凭证的填制是一项必须熟练掌握的基础技能。准确无误地填制会计凭证，不仅是保证财务信息真实性和准确性的关键，也是后续一系列财务工作，如记账、算账、报账等顺利开展的基石。接下来，我们将详细探讨会计凭证填制过程中的要点。

二、会计凭证概述

会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，像发票、收据、领料单等都属于原始凭证。而记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

三、原始凭证填制要点

1. 基本内容填写完整 原始凭证必须具备的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。例如一张购买办公用品的发票，发票上需清晰显示开票日期，销售方（填制凭证单位）的名称、纳税人识别号等信息，购买方（接受凭证单位）的名称、纳税人识别号等，以及具体办公用品的名称、数量、单价、金额，同时要有销售方的发票专用章（经办人员的签名或者盖章）。
2. 书写规范 原始凭证上的文字和数字书写应清晰、工整。文字需简要概括经济业务内容，不得使用未经国务院公布的简化汉字。数字的书写要符合规范，例如阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写，金额数字前应填写币种符号，如人民币符号“￥”，且币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。
3. 真实可靠 原始凭证所记录的经济业务内容必须真实可靠，符合实际发生的经济业务情况。不得伪造、变造原始凭证，比如发票上的经济业务必须是真实发生的交易，不得虚开发票。同时，原始凭证的取得要符合法律、法规等相关规定，对于不符合规定的原始凭证，不得作为财务报销凭证。
4. 连续编号 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。例如一些重要的空白发票，若不小心填错，应按规定处理，保证编号的连续性，以便日后查账核对。
5. 及时填制 原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，不得拖延，以保证会计信息的时效性。例如企业在采购货物验收入库时，应立即填制入库单，记录货物的数量、规格等信息，及时反映企业的资产变动情况。

四、记账凭证填制要点

1. 依据审核无误的原始凭证填制 记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据。在填制记账凭证前，要对原始凭证进行严格审核，审核其真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。只有审核通过的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。例如，对于一张购买设备的发票及相关验收单等原始凭证，要审核发票是否合规，设备验收单上的信息与发票是否一致等。
2. 填写日期 记账凭证的日期一般应为填制记账凭证当天的日期，但在下月月初编制上月末的转账凭证时，应填上月最后一天的日期。例如，2 月 1 日编制 1 月份最后一笔转账凭证，日期应填写为 1 月 31 日。这样做可以准确反映经济业务所属的会计期间。
3. 摘要填写简明扼要 摘要是对经济业务内容的简要说明，应能准确概括经济业务的主要内容，便于日后查阅账目。例如“支付[供应商名称]1 月份货款”，这样的摘要清晰地表明了经济业务的性质和对象。摘要的书写既要简洁，又要能让阅读者通过摘要了解经济业务的大致情况。
4. 会计科目使用准确 正确使用会计科目是填制记账凭证的关键。要根据经济业务的内容，按照会计准则和会计制度的规定，确定应借、应贷的会计科目及其金额。例如企业销售商品，应借记“应收账款”（如果是直接收款则借记“银行存款”），贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。在确定会计科目时，要准确把握科目的核算范围和借贷方向，避免使用错误的会计科目。
5. 金额填写规范 记账凭证上的金额必须与原始凭证上的金额相符。阿拉伯数字书写要规范，填写到分位，角位和分位没有数字的，要用“0”补齐，不得用符号“ - ”代替。合计金额前应填写币种符号，如“￥”，并且合计金额要大写，大写金额的书写规范与原始凭证一致。例如金额为 1000.50 元，小写应写为“￥1000.50”，大写应写为“人民币壹仟元零伍角整”。
6. 编号连续 记账凭证应按照一定的方法进行连续编号，目的是便于登记账簿和日后查阅，防止凭证散失。编号方法有多种，如将收款凭证、付款凭证和转账凭证分别编号，即“收字第[X]号”“付字第[X]号”“转字第[X]号”；也可以采用通用记账凭证，统一按顺序编号，如“记字第[X]号”。每月从第 1 号开始，顺序编至月末最后一张记账凭证。例如，本月共有 50 张记账凭证，那么最后一张凭证编号应为“记字第 50 号”。
7. 附件张数注明 记账凭证一般应附有原始凭证，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。例如一张记账凭证后附有 3 张发票、1 张入库单，那么附件张数应填写为“4”。如果原始凭证汇总表（如差旅费报销单）已注明所附原始凭证的张数，记账凭证上可填写“附件[X]张（汇总表上注明的张数）”。
8. 签章齐全 记账凭证填制完成后，应进行签名或盖章，以明确经济责任。通常，记账凭证需由填制人员、审核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。例如出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收款凭证或付款凭证上签名或盖章，以表明款项已收付。

五、特殊情况的处理

1. 更正错账的记账凭证 如果发现以前月份记账凭证有误，需要更正错账。对于当年内发现填写错误的记账凭证，如果是会计科目错误，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。例如，5 月份发现 3 月份一张记账凭证将“管理费用”误记为“销售费用”，金额为 1000 元。则先编制一张红字记账凭证，借记“销售费用” - 1000 元，贷记相应科目 - 1000 元，摘要注明“注销 3 月[X]日[X]号凭证”；再编制一张蓝字记账凭证，借记“管理费用”1000 元，贷记相应科目 1000 元，摘要注明“订正 3 月[X]日[X]号凭证”。
2. 涉及多张原始凭证的处理 当一笔经济业务涉及几张记账凭证时，可以采用“分数编号法”编号。例如，一笔经济业务需要编制三张记账凭证，凭证的顺序号为 10 号，则这三张记账凭证的编号应分别为“10 1/3 号”“10 2/3 号”“10 3/3 号”。同时，将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明“原始凭证附在第[X]号记账凭证后面”字样。

六、总结

会计凭证的填制是财务工作中至关重要的环节，新手财务人员要认真学习并掌握上述填制要点。在实际工作中，要保持严谨、细致的工作态度，严格按照规定填制会计凭证，确保财务信息的质量。通过不断地实践和积累经验，逐步提高会计凭证填制的准确性和效率，为企业财务管理提供可靠的基础数据。只有打好基础，才能在财务领域稳步前行，胜任更复杂的财务工作。