一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，审计工作对于企业的健康发展起着至关重要的作用。无论是内部审计以加强企业自身管理，还是外部审计为投资者等利益相关者提供可靠的财务信息，财务人员都需要深入了解审计流程与要点。这不仅有助于财务人员更好地配合审计工作，避免出现不必要的问题，还能从审计的角度审视企业财务工作，提升自身业务水平。接下来，我们将详细梳理审计流程与要点。
二、审计准备阶段
（一）接受审计委托
- 了解审计业务约定书 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。财务人员应协助审计人员与管理层沟通，确保双方对审计业务约定书的各项条款达成一致理解。例如，明确审计的范围是否涵盖所有子公司，审计报告的提交时间等。
- 初步了解被审计单位 审计人员在接受委托后，会对被审计单位的基本情况进行初步了解。这包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，如行业竞争态势、相关法律法规的变化等。同时，还会关注被审计单位的性质，是国有企业、民营企业还是外资企业，不同性质的企业在财务核算和管理上可能存在差异。财务人员在此阶段可以向审计人员提供企业相关的背景资料，帮助审计人员更快地熟悉企业情况。
（二）制定审计计划
- 总体审计策略 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在确定审计范围时，需要考虑被审计单位编制财务报表所依据的财务报告编制基础，是企业会计准则还是其他特定的编制基础。对于时间安排，要结合企业的财务报告日期和审计报告的要求提交时间，合理安排审计工作的各个阶段。例如，对于上市公司，需要在规定的时间内披露年度报告，审计工作就必须在此之前完成。财务人员应了解总体审计策略的内容，以便与审计人员更好地协调工作。
- 具体审计计划 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。例如，在对存货进行审计时，具体审计计划会明确是采用盘点、函证还是其他审计程序，以及在何时进行盘点、对多少比例的存货进行盘点等。财务人员应根据具体审计计划，提前准备好相关资料，如存货清单、出入库记录等。
三、审计实施阶段
（一）财务报表审计
- 货币资金审计 货币资金是企业流动性最强的资产，也是最容易出现问题的领域之一。审计人员通常会实施以下审计程序：
- 监盘库存现金：审计人员会在事先不通知的情况下，对企业的库存现金进行监盘，以确定库存现金的实际金额与账面金额是否相符。财务人员应在审计人员监盘时，配合提供保险柜的钥匙、现金日记账等资料。
- 函证银行存款：通过向银行发函，获取银行对账单，确认企业银行存款的余额及相关信息。财务人员应协助审计人员获取银行账户信息，并确保函证过程的真实性和完整性。例如，在函证时，要关注银行回函的来源是否可靠，回函的内容是否与企业账面记录一致。
- 检查其他货币资金：如外埠存款、银行汇票存款等，检查其真实性和使用的合规性。财务人员需要提供相关的票据、合同等资料，以证明其他货币资金的业务真实性。
- 应收账款审计 应收账款审计主要关注其真实性、计价和分摊以及坏账准备的计提。
- 函证应收账款：这是应收账款审计中非常重要的程序。通过向债务人发函询证，核实应收账款的余额。财务人员应提供准确的客户地址、联系方式等信息，确保函证能够顺利发出并及时收到回函。对于回函不符的情况，要协助审计人员进行调查，分析差异的原因，可能是由于销售退回、折扣、记账错误等原因导致。
- 检查坏账准备计提：审计人员会根据企业的坏账政策，检查坏账准备的计提是否合理。财务人员应向审计人员解释企业坏账政策的制定依据和执行情况，如账龄分析法下不同账龄段的坏账计提比例是如何确定的。
- 存货审计 存货审计涉及存货的存在、计价和完整性等认定。
- 存货盘点：审计人员会参与企业的存货盘点过程，以确定存货的数量和状况。财务人员在盘点前应做好充分准备，如整理存货、编制存货盘点表等。在盘点过程中，要协助审计人员对存货进行识别和计量，对于特殊存货，如在产品、周转材料等，要向审计人员说明其特点和核算方法。同时，对于盘点中发现的盘盈、盘亏情况，要及时记录并查明原因。
- 检查存货计价：审计人员会检查企业存货的计价方法是否符合会计准则的规定，如先进先出法、加权平均法等。财务人员应提供存货采购发票、成本计算单等资料，以证明存货计价的准确性。对于成本核算复杂的企业，如制造业企业，要详细向审计人员介绍成本核算流程。
（二）内部控制审计
- 了解内部控制 审计人员会通过询问、观察、检查等方法，了解被审计单位的内部控制制度。例如，了解采购与付款循环中，是否存在请购、审批、采购、验收、付款等相互分离的岗位设置。财务人员作为企业业务流程的重要参与者，应向审计人员详细介绍企业内部控制的设计和运行情况，包括各项业务流程的关键控制点，如采购合同的审批权限、销售发票的开具流程等。
- 测试内部控制 在了解内部控制的基础上，审计人员会选择适当的审计程序对内部控制进行测试，以确定内部控制是否有效运行。例如，对于销售业务的内部控制测试，审计人员可能会抽取一定数量的销售合同，检查合同的签订是否经过适当的审批，发货单与销售发票是否一致等。财务人员应配合审计人员提供相关的业务单据，并解释业务处理过程中内部控制的执行情况。如果发现内部控制存在缺陷，财务人员应与审计人员共同分析缺陷产生的原因和可能导致的后果。
四、审计报告阶段
（一）审计证据的整理与分析
- 审计证据的分类与汇总 审计人员在审计实施阶段获取了大量的审计证据，包括实物证据、书面证据、口头证据等。在审计报告阶段，需要对这些证据进行分类和汇总。例如，将与财务报表各项目相关的证据分别整理，对于货币资金审计的证据，按照库存现金盘点表、银行对账单、函证回函等进行分类。财务人员可以协助审计人员对证据进行整理，确保证据的完整性和准确性。
- 审计证据的分析与评价 审计人员会对审计证据进行分析，判断其是否充分、适当，能否支持审计结论。例如，对于应收账款的函证回函，如果回函率较低或者回函差异较大，审计人员需要进一步分析原因，考虑是否需要实施其他替代审计程序。财务人员可以根据自身对企业业务的了解，为审计人员提供一些分析线索，帮助审计人员更好地评价审计证据。
（二）审计报告的编制
- 审计报告的类型 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。财务人员应了解不同类型审计报告的含义，以及企业财务报表存在何种问题时会导致出具非标准审计报告。例如，如果企业存在重大的会计估计变更且未在财务报表附注中充分披露，可能会导致审计人员出具保留意见的审计报告。
- 审计报告的内容与格式 审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等内容。财务人员虽然不直接编制审计报告，但应熟悉审计报告的内容和格式，以便更好地理解审计结论，并向企业管理层传达相关信息。例如，在审计意见段中，审计人员会明确表达对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的意见。
五、结论
审计流程涵盖了从接受委托到出具审计报告的各个阶段，每个阶段都有其特定的要点和重要性。财务人员深入了解审计流程与要点，对于提升企业财务管理水平、确保财务信息的真实性和可靠性具有重要意义。无论是在审计准备阶段的积极配合，还是在审计实施阶段提供准确的资料和信息，以及在审计报告阶段对审计结论的理解和运用，财务人员都扮演着不可或缺的角色。通过不断学习和掌握审计知识，财务人员能够更好地应对企业面临的各种审计挑战，为企业的稳定发展提供有力支持。
——部分文章内容由AI生成——