一、引言

审计工作在企业财务管理与运营监督中占据着举足轻重的地位。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作的重点与流程，不仅有助于配合审计工作的顺利开展，更能从审计视角审视自身财务工作，提升财务管理水平。接下来，我们将全面解析审计工作的重点及流程。

二、审计工作重点

（一）内部控制审计

1. 内部控制制度的健全性 内部控制制度犹如企业运营的防护网，其健全性至关重要。审计人员需检查企业是否针对各项业务活动制定了完善的控制制度。例如，在采购业务中，是否有明确的请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制程序。若企业采购环节缺乏有效的审批流程，可能导致盲目采购，增加企业成本与库存积压风险。
2. 内部控制制度的有效性 制度的有效性关乎其能否切实发挥作用。审计人员可通过抽样测试等方法，检查制度是否在实际业务中得到遵循。以销售业务为例，若企业规定赊销需经过信用评估与审批，但实际操作中，部分大额赊销未经严格信用评估便予以放行，这就表明内部控制制度在这一环节的执行存在漏洞，可能引发坏账风险。

（二）财务报表审计

1. 报表数据的真实性 财务报表是企业财务状况与经营成果的直观反映，其数据真实性是审计重点。审计人员需通过核对会计凭证、账簿等资料，验证报表数据的来源是否真实可靠。比如，在审计应收账款项目时，需对大额应收账款进行函证，确认其真实性，防止企业虚构债权以虚增资产与利润。
2. 报表数据的准确性 除真实性外，准确性同样不容忽视。审计人员要检查报表数据的计算是否正确，项目的分类与列报是否符合会计准则要求。例如，在编制利润表时，各项收入与费用的归类是否准确，是否存在将应计入营业外支出的项目误列入管理费用等情况，这会影响利润的正确计算与报表使用者的决策。

（三）风险评估

1. 识别重大错报风险 审计人员需运用专业判断与分析工具，识别企业财务报表可能存在重大错报的风险领域。例如，对于处于复杂经济环境或行业竞争激烈的企业，其收入确认、资产减值等方面可能面临较高风险。若企业经营所处行业技术更新换代迅速，其固定资产可能存在较高的减值风险，审计人员需重点关注相关资产减值准备的计提是否合理。
2. 评估固有风险与控制风险 固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险则是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。审计人员需综合评估这两种风险，以确定可接受的检查风险水平，进而制定合理的审计程序。

三、审计工作流程

（一）审计准备阶段

1. 了解被审计单位 审计人员在承接审计业务前，需全面了解被审计单位的基本情况，包括其行业性质、经营规模、组织架构、经营状况等。例如，对于制造业企业，要了解其生产工艺流程、产品特点等；对于金融企业，则需熟悉其金融产品与业务模式。通过了解这些情况，审计人员可以初步评估审计风险，为后续工作奠定基础。
2. 签订审计业务约定书 审计业务约定书是审计机构与被审计单位之间明确审计业务的委托与受托关系，以及约定双方责任与义务的书面合同。其内容通常包括审计目标、范围、双方权利与义务、审计收费、审计报告的出具时间与方式等条款。签订审计业务约定书有助于明确双方责任，避免不必要的法律纠纷。
3. 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，包括总体审计策略与具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排与方向等重大事项；具体审计计划则详细规划审计程序的性质、时间与范围。例如，在审计应收账款时，具体审计计划应明确函证的对象、时间与方式等内容。

（二）审计实施阶段

1. 风险评估程序 审计人员通过询问、观察、检查、分析程序等方法，对被审计单位的内部控制与财务报表进行风险评估。例如，通过询问管理层与员工，了解企业的内部控制制度与执行情况；通过分析财务报表数据的变动趋势，识别可能存在重大错报风险的领域。
2. 控制测试 当审计人员预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，需要实施控制测试。控制测试旨在测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，对企业的货币资金内部控制进行测试，检查现金盘点制度、银行存款对账制度等是否有效执行。
3. 实质性程序 实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额与披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试如对存货进行实地盘点，以验证其存在性与数量准确性；实质性分析程序如通过分析产品毛利率的变动，判断企业收入与成本的合理性。

（三）审计报告阶段

1. 整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录与获取的资料，它反映了审计工作的全过程。在审计报告阶段，审计人员需对工作底稿进行整理、复核，确保审计证据的充分性与适当性，为撰写审计报告提供可靠依据。
2. 与被审计单位沟通 审计人员在出具审计报告前，需就审计过程中发现的问题与被审计单位进行沟通。沟通内容包括审计发现的问题、审计建议等，旨在获取被审计单位的解释与说明，同时给予其反馈意见的机会。通过沟通，有助于减少审计误解，提高审计报告的质量。
3. 出具审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向财务报表使用者传达了审计人员对财务报表的审计意见。审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告与无法表示意见审计报告。审计人员根据审计结果与被审计单位的调整情况，出具恰当类型的审计报告。例如，若审计过程中未发现重大错报且财务报表编制符合会计准则要求，审计人员将出具无保留意见审计报告；若发现重大错报且被审计单位拒绝调整，审计人员可能出具保留意见或否定意见审计报告。

四、结论

审计工作的重点与流程紧密相连，准确把握审计重点是有效执行审计流程的关键，而规范的审计流程则是确保审计重点得以落实的保障。财务会计工作人员应熟悉审计工作的重点与流程，积极配合审计工作，同时从审计中汲取经验，不断完善企业财务管理，提升财务信息质量，为企业的健康发展提供有力支持。