一、引言
存货作为企业一项重要的流动资产，其核算的准确性直接影响到企业财务状况和经营成果的真实性。对于财务会计工作人员而言，熟练掌握存货核算的关键流程至关重要。它不仅关系到资产负债表中存货项目的准确列报，还与利润表中营业成本的计算紧密相连。本文章将为您全面揭秘存货核算的关键流程，帮助您提升存货核算的工作能力和效率。
二、存货采购流程
采购计划制定 企业根据自身的生产经营需求，结合市场情况和库存水平，制定存货采购计划。这一过程需要生产部门、销售部门与采购部门密切协作。生产部门根据生产订单和生产能力，预估所需原材料的种类和数量；销售部门依据市场销售预测，提供产品销售计划，以确定成品的采购或生产规模；采购部门综合各方信息，制定出合理的采购计划，明确采购的存货品种、数量、预计采购时间等内容。 例如，一家服装制造企业，销售部门预计下季度某款服装销量将增长 20%，生产部门根据现有库存和生产能力，计算出需要额外采购一定数量的布料和辅料。采购部门则根据这些信息，制定采购计划，确保生产的顺利进行。
供应商选择与采购合同签订 在确定采购计划后，采购部门需筛选合适的供应商。评估供应商时，应综合考虑其产品质量、价格、交货期、售后服务等因素。通过对多家供应商的比较和谈判，选择最符合企业需求的供应商，并与之签订采购合同。采购合同应明确双方的权利和义务，包括货物的规格、数量、价格、交货方式、付款条件等关键条款。 例如，企业在采购原材料时，发现 A 供应商提供的产品质量上乘，但价格较高；B 供应商价格相对较低，但交货期较长。经过综合评估，企业认为产品质量更为关键，最终选择与 A 供应商签订采购合同，确保原材料的质量能够满足生产要求。
采购执行与验收 采购合同签订后，采购部门按照合同约定执行采购任务，通知供应商发货。货物到达企业后，企业应组织相关部门进行验收。验收工作包括核对货物的数量、规格、质量等是否与合同约定相符。对于不符合要求的货物，应及时与供应商沟通解决，如退货、换货或要求供应商采取补救措施。 例如，企业采购一批电子元件，验收时发现部分元件的规格与合同不符。采购部门立即与供应商联系，供应商承认是生产过程中的失误，并承诺在一周内重新发货，确保企业生产不受影响。
采购发票处理 验收合格后，企业应及时取得供应商开具的采购发票。采购发票是企业进行存货核算和税务处理的重要依据。财务部门收到采购发票后，要仔细核对发票上的信息，如发票代码、号码、开票日期、购货单位信息、货物名称、数量、单价、金额、税率、税额等是否与实际业务相符，同时要验证发票的真实性。审核无误后，进行相应的账务处理。
三、存货入库流程
仓库接收与清点 货物验收合格后，仓库负责接收存货。仓库管理人员按照送货单或采购合同，对货物的数量、外观等进行再次清点和检查。确保货物数量准确、外观无损坏后，办理入库手续。 例如，仓库接收一批办公用品，仓库管理人员对照送货单，仔细清点每种办公用品的数量，并检查是否有损坏情况。确认无误后，在送货单上签字确认。
入库单填写与传递 仓库管理人员根据实际接收的货物情况，填写入库单。入库单应包含存货的名称、规格、数量、入库日期、来源等详细信息。填写完成后，将入库单传递给财务部门。入库单是存货入库的原始凭证，也是财务部门进行存货核算的重要依据。 例如，入库单上记录了本次入库的办公用品为 A4 打印纸 10 箱，每箱 5 包，规格为 80 克/平方米，入库日期为[具体日期]，来源为[供应商名称]。财务部门收到入库单后，与采购发票、验收报告等进行核对。
财务入账处理 财务部门收到入库单和采购发票等相关凭证后，进行存货入库的账务处理。对于采用实际成本法核算存货的企业，根据采购发票和入库单，借记“原材料”“库存商品”等存货科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；对于采用计划成本法核算存货的企业，除了上述处理外，还需计算材料成本差异，并进行相应的账务处理。 例如，企业采用实际成本法核算，采购一批原材料，采购发票显示价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元，款项尚未支付。货物已验收入库，入库单显示原材料数量为 1000 千克。则账务处理为：借记“原材料 10000”，贷记“应付账款 11300”；同时，增值税进项税额可以用于抵扣，在增值税申报时进行相应处理。
四、存货发出流程
领用申请与审批 企业内部各部门因生产、销售、管理等需要领用存货时，应填写领用申请单，注明领用存货的名称、规格、数量、用途等信息，并提交相关负责人审批。审批通过后，领用申请单传递至仓库。 例如，生产部门为生产某产品，填写领用申请单，申请领用某种型号的原材料 500 千克，用于该产品的生产。生产部门主管审核该产品的生产计划和原材料需求情况后，批准了该申请。
仓库发货与记录 仓库收到经审批的领用申请单后，按照申请单上的要求发货。发货时，仓库管理人员应仔细核对领用的存货名称、规格、数量等信息，确保发货准确无误。发货完成后，在领用申请单上签字确认，并登记仓库存货明细账，记录存货的发出情况。 例如，仓库管理人员根据生产部门的领用申请单，从仓库中发出 500 千克指定型号的原材料，并在领用申请单上注明发货时间和发货人。同时，在仓库存货明细账上记录该原材料的减少数量、结存数量等信息。
财务成本核算与账务处理 财务部门根据仓库传递的领用申请单，进行存货发出的成本核算和账务处理。存货发出的计价方法有多种，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。企业应根据自身的实际情况，选择合适的计价方法。采用先进先出法时，假定先入库的存货先发出，按照存货入库的先后顺序确定发出存货的成本；采用加权平均法时，以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本；采用个别计价法时，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。 例如，企业采用加权平均法核算存货成本。月初存货数量为 100 件，单位成本为 10 元；本月购进两批存货，第一批 200 件，单位成本为 12 元，第二批 300 件，单位成本为 11 元。则本月存货的加权平均单位成本为：[(100×10)+(200×12)+(300×11)]÷(100 + 200 + 300)=11.17（元/件）。若本月发出存货 400 件，则发出存货成本为 400×11.17 = 4468 元。账务处理为：借记“生产成本”“销售费用”“管理费用”等科目，贷记“原材料”“库存商品”等存货科目。
五、存货期末计价流程
存货清查 在会计期末，企业应对存货进行全面清查，确定存货的实际数量和状况。存货清查可以采用实地盘点法、技术推算法等方法。通过清查，查明存货的实存数量与账面数量是否相符，是否存在盘盈、盘亏或毁损等情况。 例如，企业在年末对库存商品进行清查，采用实地盘点法，逐一清点每种商品的数量。盘点结束后，将实存数量与账面数量进行核对，发现某款商品盘亏 10 件。经调查，盘亏原因是仓库管理人员在发货时疏忽，多发了 10 件商品。
存货跌价准备计提 如果存货的可变现净值低于其账面价值，企业应计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业应根据存货的具体情况，合理估计可变现净值。对于用于生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然应当按照成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。 例如，企业持有一批库存商品，该商品的账面价值为 50000 元，估计售价为 45000 元，估计销售费用和相关税费为 3000 元。则该商品的可变现净值为 45000 - 3000 = 42000 元，低于账面价值 50000 元，应计提存货跌价准备 50000 - 42000 = 8000 元。账务处理为：借记“资产减值损失”8000 元，贷记“存货跌价准备”8000 元。
财务报表列报调整 计提存货跌价准备后，企业应在财务报表中对存货项目进行相应调整。在资产负债表中，存货项目应以其账面价值减去存货跌价准备后的净额列示，反映存货的实际价值。同时，在利润表中，计提的存货跌价准备计入资产减值损失项目，影响企业的当期利润。
六、结论
存货核算的关键流程涵盖采购、入库、发出及期末计价等多个环节，每个环节都相互关联、相互影响。财务会计工作人员只有准确掌握这些流程，严格按照会计准则和企业内部规定进行操作，才能确保存货核算的准确性和规范性，为企业的财务管理提供可靠的数据支持，进而帮助企业做出科学合理的经营决策。在实际工作中，企业还应不断完善存货核算流程，加强内部控制，提高存货管理水平，降低存货成本，提升企业的经济效益。