存货核算在企业财务管理体系中占据着举足轻重的地位，它不仅仅是对企业库存商品、原材料等存货资产的简单记录，更是关乎企业成本控制、利润核算以及财务状况准确反映的关键环节。对于财务人员而言，熟练掌握存货核算的关键流程，是提升财务能力、为企业提供高质量财务支持的必备技能。接下来，我们将全面且深入地揭秘存货核算的关键流程。

一、存货采购核算流程

存货采购是企业获取生产经营所需物资的首要环节，此环节的核算准确性直接影响存货的初始入账价值。

（一）采购合同签订阶段的财务关注要点

在采购合同签订前，财务人员就应介入，对合同中的付款条款、价格条款、运输条款等进行详细审查。例如，付款条款若涉及预付款项，财务需评估企业资金流状况，确保预付款的支付不会对企业正常运营造成资金压力。同时，价格条款需明确货物价格是否包含增值税、运输费等相关税费，这直接关系到存货入账价值的确定。以购买一批原材料为例，合同约定价格为100万元（不含税），增值税税率为13%，运输费由卖方承担。此时，财务人员需明确该原材料的入账价值应为100万元，后续将按照此金额进行账务处理。

（二）采购发票与验收单核对

当企业收到采购发票时，财务人员要立即与采购部门提交的验收单进行仔细核对。核对内容包括货物的名称、规格、数量、单价等信息。只有发票与验收单完全一致，才能确保存货采购数量与金额的准确性。若出现发票金额与验收单金额不符的情况，需及时与供应商沟通协调。假设采购一批商品，发票显示数量为100件，金额10000元，但验收单显示数量为98件。财务人员应及时与采购部门及供应商联系，查明原因。若为供应商发货失误，经协商后，供应商同意补货2件，财务则按照实际收到的货物数量98件及相应金额入账；若为发票开具错误，供应商重新开具正确发票后，财务再进行相应的账务处理。

（三）采购成本的确定与账务处理

采购成本通常包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。对于一般纳税人企业，增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；而对于小规模纳税人企业，增值税需计入存货成本。例如，一般纳税人企业采购一批原材料，购买价款50万元，增值税6.5万元，运输费1万元（取得增值税专用发票，税率9%），装卸费0.5万元。则该批原材料的采购成本 = 50 + 1 + 0.5 = 51.5万元，增值税6.5万元可作为进项税额抵扣。账务处理如下： 借：原材料 515000 应交税费——应交增值税（进项税额）65900（65000 + 10000×9%） 贷：银行存款 580900

小规模纳税人企业采购同样一批原材料，其他条件不变，由于其增值税不能抵扣，该批原材料的采购成本 = 50 + 6.5 + 1 + 0.5 = 58万元。账务处理为： 借：原材料 580000 贷：银行存款 580000

二、存货入库核算流程

存货采购完成后，顺利入库是存货核算的下一个关键节点。

（一）入库单的编制与审核

仓库管理人员在存货验收入库时，需及时编制入库单。入库单应详细记录存货的名称、规格、数量、入库日期等信息。财务人员要对入库单进行严格审核，确保入库单信息与采购发票、验收单一致。审核通过后的入库单将作为存货入账的重要原始凭证。例如，企业采购的一批办公用品入库，入库单记录办公用品名称、规格、数量等，财务人员核对无误后，确认该批办公用品可正式入账。

（二）存货入账价值的确定

存货的入账价值应延续采购核算确定的成本。如果在入库过程中发生了新的费用，如仓储费、整理费等，若这些费用是使存货达到目前场所和状态所必需的，应计入存货成本。假设企业采购的一批商品在入库前发生了1000元的整理费，该整理费应计入商品成本。则该批商品的入账价值在采购成本基础上增加1000元。账务处理为： 借：库存商品（增加后的成本金额） 贷：在途物资（采购成本金额） 银行存款 1000

（三）存货明细账的登记

财务人员根据审核通过的入库单，及时登记存货明细账。存货明细账应按照存货的种类、规格等设置明细科目，详细记录存货的增减变动情况。通过存货明细账，财务人员可以清晰地了解每种存货的入库时间、数量、金额等信息，为后续的存货管理与核算提供详细数据支持。例如，在存货明细账中，对于每一批入库的原材料，都记录其入库日期、供应商、数量、单价、金额等信息，便于随时查询与统计。

三、存货领用核算流程

企业生产经营过程中，存货的领用频繁发生，准确核算领用存货的成本至关重要。

（一）领料单的编制与审批

生产部门或其他领用部门在需要领用存货时，需填写领料单。领料单应注明领用存货的名称、规格、数量、用途等信息。领料单需经过相关部门负责人审批，以确保存货的领用是基于企业正常生产经营需要。例如，生产车间领用一批原材料用于产品生产，填写领料单后，经车间主任和生产主管审批通过，方可到仓库领料。

（二）存货计价方法的选择与应用

企业常用的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。不同的计价方法对领用存货成本的计算结果会产生不同影响。

1. 先进先出法：假设先入库的存货先发出，按照存货入库的先后顺序确定发出存货的成本。例如，企业3月1日购入A材料100件，单价10元；3月10日购入A材料200件，单价12元。3月15日领用A材料150件，按照先进先出法，先发出3月1日购入的100件，成本为100×10 = 1000元，再发出3月10日购入的50件，成本为50×12 = 600元。则领用A材料的总成本为1000 + 600 = 1600元。
2. 加权平均法：又分为月末一次加权平均法和移动加权平均法。月末一次加权平均法是指在月末，以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本。计算公式为： 加权平均单位成本 =（月初结存存货成本 + 本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量 + 本月购入存货数量） 本月发出存货成本 = 本月发出存货数量×加权平均单位成本 假设企业月初A材料结存100件，成本1000元，本月购入两批，第一批200件，成本2400元，第二批300件，成本3600元。本月发出A材料400件。则加权平均单位成本 =（1000 + 2400 + 3600）÷（100 + 200 + 300）= 11.67元/件。本月发出A材料成本 = 400×11.67 = 4668元。 移动加权平均法是指每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。其计算原理与月末一次加权平均法类似，但每次进货后都要重新计算加权平均单位成本。
3. 个别计价法：对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。例如，企业定制的一批特殊设备零部件，每件都有独特标识和成本记录。领用该零部件时，按照其各自的实际成本确定发出成本。

企业应根据自身存货特点和管理要求，合理选择存货计价方法。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。

（三）领用存货的账务处理

根据领用存货的用途不同，账务处理也有所不同。若领用存货用于生产产品，应将其成本计入生产成本；若用于管理部门消耗，计入管理费用；若用于销售部门，计入销售费用等。例如，生产车间领用原材料10000元用于产品生产，账务处理为： 借：生产成本 10000 贷：原材料 10000

管理部门领用办公用品500元，账务处理为： 借：管理费用 500 贷：周转材料——低值易耗品 500

四、存货销售核算流程

存货销售是企业实现经济利益流入的重要环节，此环节的核算涉及销售收入与销售成本的确认。

（一）销售合同签订与收入确认

当企业与客户签订销售合同时，财务人员需关注合同中的收入确认条款。在满足收入确认条件时，确认销售收入。根据新收入准则，企业确认收入需同时满足以下条件：

1. 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
2. 该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
3. 该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
4. 该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
5. 企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

例如，企业与客户签订销售合同，销售一批商品，合同约定客户在收到商品并验收合格后支付货款。当商品发出且客户验收合格时，企业满足收入确认条件，应确认销售收入。假设销售商品不含税价格为20万元，增值税税率13%，账务处理为： 借：应收账款 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）26000

（二）销售成本的结转

在确认销售收入的同时，企业应按照已售存货的账面价值结转销售成本。销售成本的计算应依据企业选择的存货计价方法。例如，企业采用先进先出法核算存货，已售商品的成本经计算为15万元，账务处理为： 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000

（三）存货销售过程中的其他核算事项

在存货销售过程中，可能还会涉及销售退回、销售折让等情况。

1. 销售退回：若企业发生销售退回，应冲减已确认的销售收入和销售成本。例如，企业销售的商品因质量问题被客户退回，该商品销售时确认收入10万元，成本8万元。企业收到退回商品时，账务处理为： 借：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）13000 贷：应收账款 113000 同时， 借：库存商品 80000 贷：主营业务成本 80000
2. 销售折让：销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。发生销售折让时，企业应冲减当期销售收入。假设企业销售商品后，因商品部分瑕疵给予客户1万元的销售折让，该销售折让不涉及增值税调整。账务处理为： 借：主营业务收入 10000 贷：应收账款 10000

综上所述，存货核算的关键流程涵盖采购、入库、领用、销售等多个环节，每个环节都紧密相连且对企业财务核算具有重要影响。财务人员只有深入理解并熟练掌握这些流程，才能准确核算存货价值与成本，为企业提供真实、可靠的财务信息，助力企业做出科学合理的经营决策。在实际工作中，财务人员还需不断关注会计准则的变化以及企业业务的发展，及时调整存货核算方法与流程，以更好地适应企业财务管理的需求。

——部分文章内容由AI生成——

一、引言

存货作为企业一项重要的流动资产，其核算的准确性直接影响到企业财务状况和经营成果的真实性。对于财务会计工作人员而言，熟练掌握存货核算的关键流程至关重要。它不仅关系到资产负债表中存货项目的准确列报，还与利润表中营业成本的计算紧密相连。本文章将为您全面揭秘存货核算的关键流程，帮助您提升存货核算的工作能力和效率。

二、存货采购流程

1. 采购计划制定 企业根据自身的生产经营需求，结合市场情况和库存水平，制定存货采购计划。这一过程需要生产部门、销售部门与采购部门密切协作。生产部门根据生产订单和生产能力，预估所需原材料的种类和数量；销售部门依据市场销售预测，提供产品销售计划，以确定成品的采购或生产规模；采购部门综合各方信息，制定出合理的采购计划，明确采购的存货品种、数量、预计采购时间等内容。 例如，一家服装制造企业，销售部门预计下季度某款服装销量将增长 20%，生产部门根据现有库存和生产能力，计算出需要额外采购一定数量的布料和辅料。采购部门则根据这些信息，制定采购计划，确保生产的顺利进行。

2. 供应商选择与采购合同签订 在确定采购计划后，采购部门需筛选合适的供应商。评估供应商时，应综合考虑其产品质量、价格、交货期、售后服务等因素。通过对多家供应商的比较和谈判，选择最符合企业需求的供应商，并与之签订采购合同。采购合同应明确双方的权利和义务，包括货物的规格、数量、价格、交货方式、付款条件等关键条款。 例如，企业在采购原材料时，发现 A 供应商提供的产品质量上乘，但价格较高；B 供应商价格相对较低，但交货期较长。经过综合评估，企业认为产品质量更为关键，最终选择与 A 供应商签订采购合同，确保原材料的质量能够满足生产要求。

3. 采购执行与验收 采购合同签订后，采购部门按照合同约定执行采购任务，通知供应商发货。货物到达企业后，企业应组织相关部门进行验收。验收工作包括核对货物的数量、规格、质量等是否与合同约定相符。对于不符合要求的货物，应及时与供应商沟通解决，如退货、换货或要求供应商采取补救措施。 例如，企业采购一批电子元件，验收时发现部分元件的规格与合同不符。采购部门立即与供应商联系，供应商承认是生产过程中的失误，并承诺在一周内重新发货，确保企业生产不受影响。

4. 采购发票处理 验收合格后，企业应及时取得供应商开具的采购发票。采购发票是企业进行存货核算和税务处理的重要依据。财务部门收到采购发票后，要仔细核对发票上的信息，如发票代码、号码、开票日期、购货单位信息、货物名称、数量、单价、金额、税率、税额等是否与实际业务相符，同时要验证发票的真实性。审核无误后，进行相应的账务处理。

三、存货入库流程

1. 仓库接收与清点 货物验收合格后，仓库负责接收存货。仓库管理人员按照送货单或采购合同，对货物的数量、外观等进行再次清点和检查。确保货物数量准确、外观无损坏后，办理入库手续。 例如，仓库接收一批办公用品，仓库管理人员对照送货单，仔细清点每种办公用品的数量，并检查是否有损坏情况。确认无误后，在送货单上签字确认。

2. 入库单填写与传递 仓库管理人员根据实际接收的货物情况，填写入库单。入库单应包含存货的名称、规格、数量、入库日期、来源等详细信息。填写完成后，将入库单传递给财务部门。入库单是存货入库的原始凭证，也是财务部门进行存货核算的重要依据。 例如，入库单上记录了本次入库的办公用品为 A4 打印纸 10 箱，每箱 5 包，规格为 80 克/平方米，入库日期为[具体日期]，来源为[供应商名称]。财务部门收到入库单后，与采购发票、验收报告等进行核对。

3. 财务入账处理 财务部门收到入库单和采购发票等相关凭证后，进行存货入库的账务处理。对于采用实际成本法核算存货的企业，根据采购发票和入库单，借记“原材料”“库存商品”等存货科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；对于采用计划成本法核算存货的企业，除了上述处理外，还需计算材料成本差异，并进行相应的账务处理。 例如，企业采用实际成本法核算，采购一批原材料，采购发票显示价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元，款项尚未支付。货物已验收入库，入库单显示原材料数量为 1000 千克。则账务处理为：借记“原材料 10000”，贷记“应付账款 11300”；同时，增值税进项税额可以用于抵扣，在增值税申报时进行相应处理。

四、存货发出流程

1. 领用申请与审批 企业内部各部门因生产、销售、管理等需要领用存货时，应填写领用申请单，注明领用存货的名称、规格、数量、用途等信息，并提交相关负责人审批。审批通过后，领用申请单传递至仓库。 例如，生产部门为生产某产品，填写领用申请单，申请领用某种型号的原材料 500 千克，用于该产品的生产。生产部门主管审核该产品的生产计划和原材料需求情况后，批准了该申请。

2. 仓库发货与记录 仓库收到经审批的领用申请单后，按照申请单上的要求发货。发货时，仓库管理人员应仔细核对领用的存货名称、规格、数量等信息，确保发货准确无误。发货完成后，在领用申请单上签字确认，并登记仓库存货明细账，记录存货的发出情况。 例如，仓库管理人员根据生产部门的领用申请单，从仓库中发出 500 千克指定型号的原材料，并在领用申请单上注明发货时间和发货人。同时，在仓库存货明细账上记录该原材料的减少数量、结存数量等信息。

3. 财务成本核算与账务处理 财务部门根据仓库传递的领用申请单，进行存货发出的成本核算和账务处理。存货发出的计价方法有多种，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等。企业应根据自身的实际情况，选择合适的计价方法。采用先进先出法时，假定先入库的存货先发出，按照存货入库的先后顺序确定发出存货的成本；采用加权平均法时，以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本；采用个别计价法时，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。 例如，企业采用加权平均法核算存货成本。月初存货数量为 100 件，单位成本为 10 元；本月购进两批存货，第一批 200 件，单位成本为 12 元，第二批 300 件，单位成本为 11 元。则本月存货的加权平均单位成本为：[(100×10)+(200×12)+(300×11)]÷(100 + 200 + 300)=11.17（元/件）。若本月发出存货 400 件，则发出存货成本为 400×11.17 = 4468 元。账务处理为：借记“生产成本”“销售费用”“管理费用”等科目，贷记“原材料”“库存商品”等存货科目。

五、存货期末计价流程

1. 存货清查 在会计期末，企业应对存货进行全面清查，确定存货的实际数量和状况。存货清查可以采用实地盘点法、技术推算法等方法。通过清查，查明存货的实存数量与账面数量是否相符，是否存在盘盈、盘亏或毁损等情况。 例如，企业在年末对库存商品进行清查，采用实地盘点法，逐一清点每种商品的数量。盘点结束后，将实存数量与账面数量进行核对，发现某款商品盘亏 10 件。经调查，盘亏原因是仓库管理人员在发货时疏忽，多发了 10 件商品。

2. 存货跌价准备计提 如果存货的可变现净值低于其账面价值，企业应计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业应根据存货的具体情况，合理估计可变现净值。对于用于生产而持有的材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料仍然应当按照成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应当按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。 例如，企业持有一批库存商品，该商品的账面价值为 50000 元，估计售价为 45000 元，估计销售费用和相关税费为 3000 元。则该商品的可变现净值为 45000 - 3000 = 42000 元，低于账面价值 50000 元，应计提存货跌价准备 50000 - 42000 = 8000 元。账务处理为：借记“资产减值损失”8000 元，贷记“存货跌价准备”8000 元。

3. 财务报表列报调整 计提存货跌价准备后，企业应在财务报表中对存货项目进行相应调整。在资产负债表中，存货项目应以其账面价值减去存货跌价准备后的净额列示，反映存货的实际价值。同时，在利润表中，计提的存货跌价准备计入资产减值损失项目，影响企业的当期利润。

六、结论

存货核算的关键流程涵盖采购、入库、发出及期末计价等多个环节，每个环节都相互关联、相互影响。财务会计工作人员只有准确掌握这些流程，严格按照会计准则和企业内部规定进行操作，才能确保存货核算的准确性和规范性，为企业的财务管理提供可靠的数据支持，进而帮助企业做出科学合理的经营决策。在实际工作中，企业还应不断完善存货核算流程，加强内部控制，提高存货管理水平，降低存货成本，提升企业的经济效益。

——部分文章内容由AI生成——