一、引言
审计工作在企业财务管理与监督体系中占据着至关重要的地位。无论是企业内部审计，还是外部审计机构对企业的审计，其流程与重点的把握对于确保财务信息的真实性、合规性以及企业运营的有效性都有着深远意义。接下来，我们将深入全面地揭开审计工作流程与重点的神秘面纱。
二、审计准备阶段
- 明确审计目标与范围 审计工作开展前，首要任务便是明确审计目标。审计目标可能是对财务报表的公允性发表意见，也可能是针对特定项目、业务流程的合规性进行审查。例如，当对一家制造企业进行年度财务报表审计时，审计目标通常是就该企业财务报表是否按照适用的会计准则编制，是否在所有重大方面公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。
审计范围则依据审计目标来确定。它涵盖了企业的财务报表期间、涉及的业务部门、子公司以及特定的交易类型等。比如，若要审计企业的销售与收款循环，审计范围可能包括所有销售合同、发货记录、收款凭证以及相关的客户资料等。
组建审计团队 根据审计项目的复杂程度和规模，挑选合适的审计人员组成团队。团队成员应具备不同的专业技能，如精通财务会计知识、熟悉特定行业业务流程、擅长数据分析等。例如，对金融企业进行审计时，团队中需有熟悉金融业务核算的人员；对高新技术企业审计时，可能需要有了解研发费用核算与相关政策的人员。
初步业务活动 （1）了解被审计单位及其环境 通过多种途径收集被审计单位的相关信息，包括其行业状况、法律环境与监管环境，以及被审计单位的性质（如是制造业企业、服务业企业还是金融企业）、经营目标、战略和相关经营风险等。例如，在了解一家互联网电商企业时，需关注电商行业竞争激烈、法律法规不断变化的特点，以及该企业的盈利模式、市场份额、面临的竞争压力等。
（2）评价专业胜任能力和独立性 审计团队成员要确保自身具备执行该审计业务所需的专业知识和技能，并且在审计过程中保持独立性。独立性是审计的灵魂，若审计人员与被审计单位存在经济利益关系、关联关系等可能影响其客观公正判断的情况，必须进行回避。例如，若审计人员持有被审计单位的股票，就不适合参与该单位的审计工作。
- 制定审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。例如，在总体审计策略中，会明确审计业务的报告目标，计划的审计时间安排，以及重要性水平的初步确定等。
具体审计计划则更为详细，包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围等。例如，在具体审计计划中，会确定对销售与收款循环中销售收入的确认，将实施哪些实质性程序，如函证客户、检查销售合同条款与收入确认时点的匹配性等。
- 风险评估 运用风险评估程序，如询问被审计单位管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。例如，通过分析企业的财务比率变化，如应收账款周转率大幅下降，可能暗示应收账款存在坏账风险；观察企业仓库管理情况，若发现存货摆放混乱、出入库记录不完整，可能存在存货计价或存在性的风险。
三、审计实施阶段
- 内部控制测试 （1）了解内部控制 通过询问、观察、检查和穿行测试等方法，对被审计单位的内部控制进行了解。例如，对于采购与付款循环的内部控制，要了解采购申请、供应商选择、采购审批、合同签订、货物验收、付款审批等各个环节的控制活动。
（2）评估内部控制的设计和运行有效性 判断内部控制的设计是否合理，是否能够防止或发现并纠正重大错报。例如，若企业在采购审批环节设置了多级审批，且审批权限明确，从设计上看能有效防止不合理采购。同时，要测试内部控制是否实际运行，如抽取一定数量的采购订单，检查是否按照规定流程进行了审批。
（3）记录内部控制测试结果 将内部控制测试过程中发现的问题、控制缺陷等详细记录下来，为后续的审计结论提供依据。若发现采购合同签订环节存在未经授权人员代签合同的情况，需详细记录代签人员、合同编号、涉及金额等信息。
- 实质性程序 （1）细节测试 针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，以发现认定层次的重大错报。例如，对应收账款进行函证，向客户直接发函确认应收账款的余额和真实性；对存货进行监盘，实地清点存货数量，检查存货的状况，并与账面记录进行核对。
（2）实质性分析程序 通过研究数据间的关系来评价信息，识别是否存在重大错报。例如，比较本年度与上年度的销售收入，并结合市场环境、企业销售策略等因素进行分析。若发现销售收入大幅增长，但市场份额并未相应增加，且销售策略无重大调整，可能存在收入虚增的风险。
四、审计终结阶段
汇总审计证据 将审计实施阶段获取的各种审计证据进行汇总整理，包括内部控制测试证据、实质性程序证据等。对审计证据的可靠性、相关性和充分性进行再次评估。例如，对于函证回函，要判断回函的来源是否可靠，回函内容与其他审计证据是否相互印证，函证样本量是否足以支持审计结论。
评价审计结果 根据汇总的审计证据，评价被审计单位财务报表是否存在重大错报。考虑错报的性质和金额，判断其对财务报表整体的影响程度。若发现的错报金额较小，且不影响财务报表使用者的决策，可考虑作为不重要的错报；若错报金额较大，或虽金额不大但性质严重，如涉及管理层舞弊，则可能影响审计意见的类型。
与被审计单位沟通 在出具审计报告前，就审计过程中发现的问题、审计结论等与被审计单位管理层和治理层进行沟通。沟通的目的在于获取被审计单位的解释和说明，同时也让其了解审计发现的问题及可能对财务报表产生的影响。例如，对于审计过程中发现的某项费用核算错误，与管理层沟通，了解错误产生的原因，看是否存在故意为之或误解会计准则的情况。
出具审计报告 根据审计结果和与被审计单位沟通的情况，出具审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则编制，公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。非标准审计报告则包括带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，用于反映被审计单位存在的不同程度的问题。例如，若被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，但财务报表已充分披露，审计人员可能出具带强调事项段的无保留意见审计报告。
五、后续审计（如有）
对于一些审计发现问题较多或存在重大问题的被审计单位，可能会进行后续审计。后续审计的目的是检查被审计单位是否对审计发现的问题进行了有效整改。例如，审计发现企业在固定资产管理方面存在账实不符的问题，后续审计时会检查企业是否重新盘点固定资产、调整账目，以及是否建立了完善的固定资产管理制度以防止类似问题再次发生。
六、结论
审计工作流程复杂且严谨，从准备阶段的精心规划，到实施阶段的细致审查，再到终结阶段的客观评价与报告出具，每个环节都紧密相连，缺一不可。准确把握审计工作的流程与重点，不仅有助于审计人员高效完成审计任务，保证审计质量，也能为企业提供有价值的建议，促进企业财务管理水平的提升和健康发展。同时，随着经济环境的变化和企业业务的不断创新，审计工作也需要不断与时俱进，持续优化流程与方法，以更好地适应新的挑战。