一、引言

审计工作在企业财务监管、保障财务信息真实性与合规性等方面起着至关重要的作用。对于财务会计工作人员而言，了解审计工作流程与重点，不仅有助于在日常工作中更好地准备相关资料，配合审计工作，也能从审计的视角审视自身财务工作，提升工作质量。接下来，我们将详细介绍审计工作的流程与重点。

二、审计计划阶段

1. 了解被审计单位及其环境 审计人员首先要对被审计单位进行全面了解。这包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。例如，在不同行业中，企业面临的风险和经营特点差异较大。制造业企业可能更关注存货的管理与核算，而服务业企业则侧重于收入确认和成本控制。同时，要了解被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、组织结构等。若企业所有权结构较为复杂，涉及多层嵌套的股权关系，可能会增加审计的难度和风险。此外，还需关注被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，以及被审计单位财务业绩的衡量和评价，如是否存在业绩压力导致财务数据造假的可能性。
2. 评估重大错报风险 在了解被审计单位及其环境的基础上，审计人员需评估重大错报风险。重大错报风险分为财务报表层次和认定层次。财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信、内部控制薄弱等。认定层次的重大错报风险则与各类交易、账户余额和披露相关，例如存货计价错误、应收账款坏账准备计提不准确等。审计人员通过实施风险评估程序，包括询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等，识别和评估重大错报风险，为后续审计工作提供方向。
3. 制定审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在确定审计范围时，需考虑被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构等因素。例如，对于跨国企业，审计范围可能涉及多个国家和地区的分支机构。时间安排要考虑审计业务的时间要求，如年度审计需在规定时间内完成并出具报告。方向则主要明确审计的重点领域，如高风险的业务循环或账户。具体审计计划则更为详细，包括风险评估程序、进一步审计程序（控制测试和实质性程序）的性质、时间和范围等。例如，针对应收账款的审计，具体审计计划会确定采用函证的方式核实应收账款余额，明确函证的样本量、发函时间等。

三、审计实施阶段

1. 控制测试 控制测试并非在每次审计中都必须执行，只有当存在下列情形之一时，审计人员才会实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的目的是测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，企业设有采购审批制度，审计人员会抽取一定数量的采购业务，检查审批流程是否符合规定，相关人员是否签字确认等。若控制测试结果表明内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要增加实质性程序的范围。
2. 实质性程序 实质性程序是审计实施阶段的核心工作，旨在发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对存货进行实地盘点，检查存货的数量、状况等；对应收账款进行函证，核实应收账款的真实性和金额准确性。实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析企业的毛利率与同行业平均水平的差异，判断企业收入和成本的合理性。在实施实质性程序时，审计人员要获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。
3. 审计证据的获取与整理 审计证据是审计人员得出审计结论、形成审计意见的基础。审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计人员在获取审计证据过程中，要确保证据的可靠性和相关性。例如，外部独立来源的证据通常比内部证据更可靠，直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。获取的审计证据要及时进行整理和分析，形成审计工作底稿。审计工作底稿应记录审计人员的审计过程、审计证据以及得出的审计结论，便于后续审计人员复核以及在必要时提供给第三方审查。

四、审计完成阶段

1. 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节。复核工作一般分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核。项目组内部复核由项目负责人或经验较为丰富的审计人员对其他审计人员编制的审计工作底稿进行复核，检查审计工作是否按照审计计划执行，审计证据是否充分、适当，审计结论是否合理等。独立的项目质量控制复核则由不参与该项目的、具备适当资格的人员对审计工作底稿进行复核，重点关注重大事项的处理是否恰当，审计程序的执行是否符合审计准则的要求等。通过层层复核，确保审计工作的质量。
2. 期后事项的审计 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。期后事项可能对财务报表产生重大影响，审计人员需要对其进行审计。期后事项分为调整事项和非调整事项。调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，如资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，如资产负债表日后发生重大火灾，导致企业资产遭受重大损失。对于调整事项，审计人员要建议被审计单位调整财务报表；对于非调整事项，要考虑是否需要在财务报表附注中进行披露。
3. 审计报告的编制与出具 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表发表的审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告，表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计人员根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，确定应出具的审计报告类型，编制并出具审计报告。

五、审计工作重点总结

1. 风险评估的准确性 风险评估是审计工作的起点和基础，准确评估重大错报风险对于合理安排审计资源、有效发现问题至关重要。审计人员要充分运用各种风险评估程序，全面了解被审计单位及其环境，综合考虑各种因素，精准识别和评估重大错报风险。在实际工作中，要避免因对被审计单位了解不深入、风险评估方法不当等导致风险评估结果不准确，从而影响后续审计工作的开展。
2. 审计证据的充分性与适当性 审计证据是审计结论的支撑，必须具备充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，审计人员要根据审计风险、具体审计项目的重要性等因素确定所需审计证据的数量。适当性则包括审计证据的相关性和可靠性，审计人员要确保获取的审计证据与审计目标相关，并且来源可靠。在获取审计证据过程中，要严格遵循审计准则的要求，保证审计证据的质量。
3. 重大事项的关注与处理 在审计过程中，会遇到各种重大事项，如重大会计政策变更、重大关联方交易、重大或有事项等。审计人员要高度关注这些重大事项，对其进行深入调查和分析，判断其对财务报表的影响程度。对于重大事项的处理，要依据相关会计准则和审计准则的规定，确保处理结果恰当、合理，并在审计报告中进行充分披露。
4. 与被审计单位的沟通 良好的沟通是审计工作顺利开展的保障。审计人员要与被审计单位的管理层、治理层等进行及时、有效的沟通。在审计计划阶段，与管理层沟通审计的范围、时间安排等事项，争取被审计单位的支持与配合；在审计实施阶段，就审计过程中发现的问题与管理层进行沟通，了解其解释和说明；在审计完成阶段，与管理层和治理层沟通审计结果和审计报告的相关内容。通过沟通，增进双方的理解，提高审计工作的效率和质量。

六、结语

审计工作流程复杂且关键，各个环节都紧密相连，任何一个环节出现问题都可能影响审计结果的准确性和可靠性。财务会计工作人员应深入理解审计工作流程与重点，以便在日常工作中更好地与审计人员协作，同时也能从审计的角度审视自身工作，提升财务工作的规范性和质量。希望通过本文的介绍，能帮助读者快速且全面地了解审计工作流程与重点，为实际工作提供有益的参考。