一、引言
审计工作在企业财务健康监测以及合规运营方面扮演着至关重要的角色。无论是内部审计还是外部审计，其严谨的流程和明确的核心要点都是确保审计质量的关键。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作流程与核心要点，不仅有助于更好地配合审计工作，也能从审计视角审视自身财务工作，提升财务管理水平。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 明确审计目标与范围 审计人员首先要与委托方或管理层进行沟通，清晰界定本次审计的目标。例如，是对年度财务报表的真实性和准确性进行审计，还是针对特定项目如重大投资项目的资金使用情况进行审计。审计范围也需明确，涵盖哪些部门、哪些时间段的业务等。例如，在对一家制造企业进行年度财务报表审计时，审计范围可能包括所有生产、销售、采购等部门在本年度内发生的所有财务相关业务。
- 组建审计团队 根据审计项目的复杂程度和规模，挑选具备相应专业知识和技能的审计人员组成团队。团队成员可能包括财务审计专家、数据分析员、行业专家等。例如，对一家高科技企业进行审计时，除了财务审计人员，可能还需要有熟悉该行业技术研发流程的专家，以便更好地理解和评估研发费用的合理性。
- 初步了解被审计单位 通过查阅被审计单位的基本资料，如营业执照、公司章程、年度报告等，对其组织架构、业务范围、经营模式有初步认识。同时，与被审计单位的管理层和相关人员进行交流，了解企业面临的重大风险、近期业务变动等情况。例如，了解到企业近期新开拓了一条海外销售渠道，那么审计人员在后续工作中就需重点关注该渠道相关的收入确认、外汇风险管理等问题。
- 制定审计计划 审计计划是整个审计工作的蓝图，它详细规划了审计程序、时间安排、人员分工等内容。审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。在时间安排上，要合理分配各个审计阶段的时间，确保审计工作按时完成。人员分工方面，明确每个审计人员负责的具体工作模块。例如，在对一家连锁零售企业进行审计时，审计计划可能会安排一名审计人员专门负责库存盘点程序，另一名负责收入确认的实质性程序等。
（二）审计实施阶段
- 风险评估 运用询问、观察、检查、分析程序等方法，对被审计单位的内部控制和经营风险进行评估。识别可能导致财务报表重大错报的风险领域。例如，通过询问销售人员和观察销售流程，发现企业销售合同审批流程存在漏洞，可能导致收入确认不准确，这就确定了一个高风险领域。
- 控制测试 如果在风险评估阶段认为被审计单位的内部控制值得信赖，就需要实施控制测试，以确定内部控制是否有效运行。测试方法包括检查文件记录、重新执行控制程序等。例如，对企业采购付款内部控制进行测试时，检查采购合同、发票、付款审批单等文件记录，看是否按照规定的流程进行审批和付款。
- 实质性程序 实质性程序是获取审计证据的关键环节，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。例如，对银行存款账户进行函证，直接向银行获取存款余额的确认信息；对销售收入进行分析，比较不同月份、不同产品的销售毛利率，看是否存在异常波动。
- 收集审计证据 审计证据是支持审计结论的基础，包括书面证据、实物证据、口头证据等。审计人员要确保所收集证据的充分性和适当性。充分性是指证据数量足以支持审计结论，适当性包括相关性和可靠性。例如，在审计固定资产时，不仅要获取固定资产的购置发票（书面证据），还要对固定资产进行实地盘点（实物证据），以确保固定资产的真实存在和价值准确。
（三）审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 审计人员将审计实施阶段所获取的审计证据、执行的审计程序等内容整理成工作底稿。工作底稿要清晰、完整地记录审计过程和结果，以便后续查阅和复核。例如，在记录应收账款函证程序时，要详细记录发函时间、回函情况、对不符事项的调查处理等内容。
- 编制审计报告初稿 根据审计工作底稿和审计结果，编制审计报告初稿。审计报告一般包括审计意见、管理层责任、审计人员责任、审计范围、审计发现等内容。审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。例如，如果审计人员认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，就会出具无保留意见审计报告。
- 与被审计单位沟通 将审计报告初稿与被审计单位管理层进行沟通，听取他们的意见和解释。对于审计发现的问题，给予被审计单位合理的反馈和整改建议。例如，审计发现企业存在部分费用报销不符合规定的情况，与管理层沟通后，提出完善费用报销制度和审批流程的建议。
- 出具正式审计报告 根据与被审计单位沟通的结果，对审计报告初稿进行修改完善，出具正式审计报告。正式审计报告需由审计机构负责人签字盖章，并按照规定的程序和要求进行报送和公开披露。
三、审计工作核心要点
（一）独立性
独立性是审计的灵魂，包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性要求审计人员在执行审计工作时保持客观公正的态度，不受任何利益关系的干扰。形式上的独立性要求审计人员在外观上避免出现可能影响其独立性的情形。例如，审计人员不能与被审计单位存在经济利益关系，如持有被审计单位的股票；在审计过程中，不能接受被审计单位的不当款待等。
（二）专业胜任能力
审计工作涉及广泛的财务、税务、法律等知识，审计人员必须具备专业胜任能力。不断学习和更新知识，了解最新的会计准则、审计准则和行业法规。例如，随着新收入准则的实施，审计人员需要及时掌握其变化要点，以便在审计收入确认时能够准确判断。同时，要具备良好的分析判断能力和解决问题的能力，能够从复杂的业务和数据中发现问题。
（三）职业谨慎
审计人员在整个审计过程中要保持职业谨慎，充分关注可能出现的审计风险。对审计证据进行严格审查，不轻易相信被审计单位提供的信息。例如，在对存货进行盘点时，不能仅仅依赖被审计单位提供的盘点表，要亲自进行抽盘，对存货的质量、数量等进行仔细核对。对于发现的异常情况，要深入调查，直到获取充分适当的审计证据。
（四）沟通协作
审计工作需要与被审计单位的管理层、财务人员以及其他相关部门进行密切沟通协作。在审计准备阶段，与管理层沟通确定审计目标和范围；在审计实施阶段，向财务人员获取财务数据和相关资料，并与其他部门了解业务流程；在审计报告阶段，与管理层沟通审计发现和审计意见。良好的沟通协作有助于提高审计工作效率，确保审计工作顺利进行。例如，在对企业固定资产进行审计时，与资产管理部门沟通，了解固定资产的增减变动情况和使用状况，能够更全面地进行审计。
四、结论
审计工作流程复杂且严谨，每个环节都有其重要性，而核心要点贯穿整个审计过程，是保证审计质量的关键。财务会计工作人员了解审计工作流程与核心要点，能够更好地规范自身财务工作，提高财务信息质量，同时也能与审计人员更好地配合，共同促进企业的健康发展。无论是企业内部的自我审视，还是外部审计机构对企业的监督，都离不开对审计工作流程与核心要点的准确把握。只有这样，才能充分发挥审计在经济活动中的保驾护航作用。