一、引言
审计工作在企业运营和经济发展中扮演着至关重要的角色。它不仅是对企业财务状况和经营成果的监督，更是保障企业健康、稳定发展的重要手段。对于审计人员而言，准确把握审计工作重点，熟练运用实用的审计方法，是高质量完成审计任务的关键。本文将深入揭秘审计工作重点，并公开一系列实用方法。
二、审计工作重点
（一）财务报表审计重点
- 资产项目审计
- 货币资金 货币资金是企业流动性最强的资产，也是最容易出现问题的领域。审计重点在于核实货币资金的真实性、完整性以及合规性。审计人员需获取银行对账单、银行存款余额调节表，检查银行存款余额与账面余额是否一致，关注是否存在未达账项以及长期未处理的未达账项背后的原因。例如，在对某企业审计时，发现银行存款余额调节表中存在一笔大额长期未达账项，经进一步调查，原来是企业与关联方之间的违规资金拆借。
- 应收账款 应收账款审计主要关注其存在性、计价和分摊。审计人员要实施函证程序，向债务人发函询证应收账款的余额和发生额，以核实应收账款的真实性。同时，分析应收账款账龄，评估坏账准备计提的合理性。比如，某企业应收账款账龄较长，但坏账准备计提比例较低，经审计发现企业对应收账款风险评估不足，坏账准备计提不符合会计准则要求。
- 负债项目审计
- 短期借款 短期借款审计重点在于检查借款的真实性、完整性和计价。审计人员应获取借款合同，核实借款金额、期限、利率等条款，检查利息计算和支付是否正确。如在审计某公司短期借款时，发现其利息计算错误，少计了部分利息，影响了企业财务费用和利润的准确性。
- 应付账款 应付账款审计关注其存在性和完整性。审计人员可通过检查采购合同、发票、入库单等原始凭证，核实应付账款的发生情况。同时，实施函证程序，向供应商函证应付账款余额，以确认负债的真实性。曾经有企业通过虚构采购业务，虚增应付账款，以达到调节利润的目的，通过函证程序发现了这一问题。
- 所有者权益项目审计
- 实收资本 实收资本审计主要检查其真实性和合法性。审计人员需获取验资报告，核实股东出资的方式、金额和时间是否符合公司章程和法律法规的要求。例如，在对某新设立企业审计时，发现股东以非货币资产出资，但未办理相关产权转移手续，不符合出资规定。
- 未分配利润 未分配利润审计关注其形成的合规性和准确性。审计人员要检查利润分配政策的执行情况，核实净利润的计算和分配是否正确。比如，某企业在未弥补以前年度亏损的情况下，违规进行了利润分配，审计人员通过审查相关财务资料发现了这一问题。
（二）内部控制审计重点
- 控制环境审计 控制环境是内部控制的基础，审计重点包括企业治理结构、管理层的诚信和道德价值观、员工的胜任能力等方面。审计人员可通过查阅公司章程、组织结构图，了解企业治理结构是否健全；通过与管理层和员工访谈，评估管理层的诚信和道德价值观以及员工的胜任能力。例如，在对某企业审计时，发现其治理结构存在缺陷，董事会成员与管理层存在大量重叠，缺乏有效的监督机制。
- 风险评估过程审计 企业应识别和评估内外部风险，并制定相应的风险应对策略。审计人员要审查企业风险评估制度的建立和执行情况，了解企业对风险的识别、分析和应对能力。比如，审计人员可要求企业提供风险评估报告，分析企业对市场风险、信用风险等重要风险的评估是否准确，应对策略是否有效。在对一家制造业企业审计时，发现企业对原材料价格波动风险评估不足，未制定有效的套期保值策略，导致原材料价格大幅上涨时企业成本增加，利润下降。
- 控制活动审计 控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序。审计人员要审查企业各项业务流程中的控制措施，如采购与付款、销售与收款、生产与存货等流程。以采购与付款流程为例，审计人员要检查请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制是否有效。例如，在审计某企业采购流程时，发现请购环节缺乏严格的审批，导致部分不必要的采购发生，增加了企业成本。
- 信息与沟通审计 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间有效沟通的过程。审计人员要审查企业信息系统的建立和运行情况，以及信息传递和沟通机制是否顺畅。比如，审计人员可检查企业内部报告制度的执行情况，了解重要信息是否能够及时传递给相关管理层。在对某企业审计时，发现企业信息系统存在漏洞，部分销售数据未能及时准确传递给财务部门，导致财务核算出现错误。
- 对控制的监督审计 对控制的监督是企业对内部控制的有效性进行评价的过程。审计人员要审查企业内部审计机构的设置和运行情况，以及管理层对内部控制的自我评价情况。例如，审计人员可查阅内部审计报告，了解内部审计对企业内部控制缺陷的发现和整改情况。在对某企业审计时，发现内部审计机构独立性不足，对内部控制缺陷的发现和披露不及时，影响了企业内部控制的有效性。
三、实用审计方法
（一）检查记录或文件
检查记录或文件是审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。这种方法可用于获取可靠的审计证据，验证财务报表项目的真实性和完整性。例如，在审计应收账款时，审计人员可检查销售合同、发票、发货单等记录或文件，以核实应收账款的发生情况。在检查这些文件时，审计人员要关注文件的真实性、完整性和相关性，如发票是否真实有效，发货单是否与销售合同和发票一致等。
（二）观察
观察是审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。通过观察，审计人员可以了解被审计单位的业务流程和内部控制的执行情况。例如，审计人员可观察仓库管理人员的存货盘点过程，了解存货盘点程序是否符合规定，存货的保管情况是否良好等。在观察过程中，审计人员要保持应有的职业谨慎，注意观察是否存在异常情况，如存货积压、盘点不认真等。
（三）询问
询问是审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问可以帮助审计人员了解被审计单位的基本情况、内部控制的运行情况以及财务报表项目的相关情况。例如，审计人员可向财务人员询问应收账款的账龄分析方法，向销售人员询问销售业务的流程和客户信用情况等。在询问过程中，审计人员要注意询问的方式和技巧，确保获取的信息真实可靠。同时，对于询问获取的信息，审计人员要结合其他审计方法进行验证。
（四）函证
函证是审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。函证主要用于核实应收账款、应付账款、银行存款等项目的真实性。例如，在审计应收账款时，审计人员向债务人发函询证应收账款余额和发生额，根据回函情况判断应收账款的真实性。在实施函证程序时，审计人员要注意函证的范围、对象、方式和时间等。函证范围应根据审计重要性水平和应收账款的性质等因素确定；函证对象应选择金额较大、账龄较长或存在争议的客户；函证方式分为积极式函证和消极式函证，审计人员应根据具体情况选择合适的函证方式；函证时间一般应在资产负债表日后适当时间进行。
（五）重新计算
重新计算是审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。这种方法可用于验证财务报表项目的计价和分摊。例如，在审计固定资产折旧时，审计人员可根据固定资产的原值、预计使用年限、预计净残值等信息，按照企业采用的折旧方法重新计算折旧额，与企业账面计提的折旧额进行比较，检查折旧计算是否正确。在重新计算过程中，审计人员要注意数据的准确性和计算方法的一致性。
（六）重新执行
重新执行是审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。通过重新执行，审计人员可以验证内部控制的有效性。例如，在审计采购与付款流程中的审批控制时，审计人员可选取部分采购业务，按照企业规定的审批流程重新执行审批程序，检查审批是否严格按照规定进行。在重新执行过程中，审计人员要注意与被审计单位的内部控制程序保持一致，确保验证结果的可靠性。
四、结论
审计工作重点涵盖财务报表审计和内部控制审计等多个方面，而实用的审计方法是实现审计目标的重要手段。审计人员只有准确把握审计工作重点，熟练运用各种审计方法，才能提高审计工作质量，为企业和社会提供可靠的审计报告。同时，随着经济环境的变化和企业业务的不断发展，审计工作重点和方法也需要不断更新和完善，审计人员应持续学习和研究，以适应新的审计要求。