一、引言

审计作为保障企业财务健康与合规运营的重要手段，其工作重点与方法一直是业内人士关注的焦点。对于从事审计工作的人员而言，精准把握审计重点，熟练运用实用方法，不仅能提高审计工作效率，更能确保审计质量，为企业的稳健发展保驾护航。接下来，让我们一同深入揭秘审计工作重点，探索实用方法全攻略。

二、审计工作重点

（一）财务报表审计重点

1. 真实性 财务报表所反映的经济业务必须真实发生，数据准确无误。审计人员需对报表中的各项数据进行细致核实，例如通过检查原始凭证、发票、合同等，确认收入、成本、费用等的真实性。例如，在审查一家制造企业的销售收入时，要核对销售合同、发货记录以及客户签收单等，确保收入是基于真实的销售业务。
2. 完整性 所有应记录的经济业务都应完整地反映在财务报表中，不存在遗漏。审计人员需关注企业是否存在账外资产、隐匿收入等情况。以固定资产审计为例，要审查固定资产台账与实际资产是否相符，是否存在未入账的固定资产购置情况。
3. 准确性 财务报表数据的计算和记录必须准确。审计人员要对报表中的各项计算进行复核，如折旧计算、坏账准备计提等。对于一家使用年限平均法计提折旧的企业，审计人员需根据固定资产的原值、预计使用年限和预计净残值，复核其每月计提的折旧金额是否准确。

（二）内部控制审计重点

1. 控制环境 企业的控制环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策等。审计人员需评估企业管理层对内部控制的重视程度，例如董事会是否有效监督管理层，内部审计机构是否独立且有效运行。如果一家企业的董事会成员大多由管理层兼任，可能会影响内部控制的有效性。
2. 风险评估 企业应具备识别、分析和应对风险的机制。审计人员要审查企业是否能够准确识别内外部风险，如市场风险、信用风险等，并制定相应的风险应对策略。比如，对于一家出口型企业，要关注其对汇率风险的评估及应对措施，是否通过套期保值等手段降低汇率波动带来的风险。
3. 控制活动 控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序。常见的控制活动包括授权审批、不相容职务分离、会计系统控制等。在授权审批方面，审计人员要审查企业各项业务的审批流程是否合规，如重大投资决策是否经过董事会集体审批。在不相容职务分离方面，要检查出纳是否兼任会计档案保管等不相容职务。

（三）风险评估审计重点

1. 固有风险评估 固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，企业面临的风险。审计人员要考虑企业所处行业的性质、经营规模、业务复杂程度等因素来评估固有风险。例如，高科技企业由于技术更新换代快，其面临的技术风险较高，固有风险也相对较大。
2. 控制风险评估 控制风险是指由于内部控制失效而导致财务报表出现重大错报的风险。审计人员通过对内部控制的测试，评估控制风险水平。如果企业的内部控制存在重大缺陷，如缺乏有效的内部审计监督，控制风险就会较高。
3. 检查风险评估 检查风险是指审计人员未能发现财务报表中存在重大错报的风险。审计人员要根据固有风险和控制风险的评估结果，合理确定检查风险水平，制定相应的审计程序。例如，如果固有风险和控制风险较高，审计人员就需要实施更为详细的实质性程序，降低检查风险。

三、实用审计方法

（一）账项基础审计方法

1. 顺查法 顺查法是按照会计核算的顺序，从原始凭证的审核开始，依次审查记账凭证、账簿，最后审查财务报表。这种方法全面、系统，但工作量较大。例如，在审查一家小型企业的财务报表时，由于业务量相对较少，可以采用顺查法，从每一张原始凭证开始审查，确保财务数据的准确性。
2. 逆查法 逆查法与顺查法相反，是从财务报表审查开始，逐步追溯到记账凭证和原始凭证。这种方法效率较高，能快速发现重大问题，但可能会遗漏一些细节。在对大型企业进行审计时，由于业务量大，可先采用逆查法，从财务报表中发现异常项目，再针对性地追溯到相关凭证。

（二）制度基础审计方法

1. 了解内部控制 审计人员通过询问、观察、检查等方法，了解企业内部控制的设计和运行情况。例如，通过与企业员工交谈，了解采购业务的流程，查看相关的内部控制制度文件，评估其设计是否合理。
2. 测试内部控制 在了解内部控制的基础上，审计人员选取一定的样本，对内部控制的执行情况进行测试。例如，对于销售业务的赊销审批控制，审计人员可以抽取一定数量的销售订单，检查是否经过了适当的审批。
3. 评价内部控制 根据内部控制的测试结果，审计人员对内部控制的有效性进行评价，确定其是否能够防止或发现财务报表中的重大错报。如果内部控制有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要加强实质性程序。

（三）风险导向审计方法

1. 风险评估程序 审计人员通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估程序包括询问管理层和其他相关人员、分析程序、观察和检查等。例如，通过分析企业的财务比率，与同行业进行比较，发现企业可能存在的潜在风险。
2. 针对评估的重大错报风险实施的程序 根据风险评估的结果，审计人员设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。对于评估为高风险的领域，要实施更为详细的实质性程序，如扩大样本量、增加审计证据的获取等。例如，如果评估发现企业的应收账款存在较高的坏账风险，审计人员可以增加对应收账款的函证数量，加强对坏账准备计提的审查。

四、结论

审计工作重点与方法相辅相成，精准把握审计重点是确保审计质量的关键，而熟练运用实用审计方法则是实现审计目标的重要手段。无论是财务报表审计、内部控制审计还是风险评估审计，都需要审计人员不断学习和实践，提升自身专业素养，以应对日益复杂的审计环境。只有这样，才能为企业提供高质量的审计服务，保障企业的健康发展。在未来的审计工作中，随着企业经营环境的变化和技术的不断进步，审计工作重点和方法也将不断演进和完善，审计人员需紧跟时代步伐，持续提升审计工作水平。