一、引言

审计工作在企业财务管理和经济监督中占据着至关重要的地位。准确把握审计工作的核心重点，并运用高效的方法开展审计，对于保障财务信息的真实性、合法性和有效性，防范企业经营风险，促进企业健康发展具有重要意义。本文将围绕审计工作核心重点及高效方法展开详细分享。

二、审计工作核心重点

（一）审计计划的科学制定

1. 明确审计目标 审计目标是审计工作的出发点和落脚点。在开展审计工作之前，审计人员必须清晰明确审计的总体目标以及具体目标。例如，对于财务报表审计，总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计人员能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；具体目标则涉及到各类交易、账户余额和披露的相关认定，如存在、完整性、准确性等。
2. 风险评估 风险评估是审计计划制定的关键环节。审计人员需要通过了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险等，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。例如，对于处于竞争激烈行业且面临重大技术变革的企业，其收入确认、固定资产计价等方面可能存在较高的重大错报风险，审计人员在制定计划时应予以重点关注。
3. 资源分配 根据审计目标和风险评估结果，合理分配审计资源。这包括确定审计人员的数量、专业能力要求，以及时间安排等。对于高风险领域，应分配更多的审计资源，确保能够进行深入细致的审查。比如，对于存在重大关联方交易的企业，在审计计划中应安排熟悉关联方交易审计程序和相关法规的审计人员，并预留足够的时间对关联方交易的真实性、合法性和公允性进行审查。

（二）内部控制的审查

1. 内部控制制度的了解 审计人员要全面了解被审计单位的内部控制制度，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督等要素。通过查阅相关制度文件、询问相关人员、观察业务流程等方式，绘制内部控制流程图，明确各项业务的关键控制点。例如，在采购业务中，采购申请、供应商选择、合同签订、验收、付款等环节的控制情况都需要详细了解。
2. 内部控制有效性测试 在了解内部控制的基础上，对内部控制的有效性进行测试。可以采用抽样的方法，选取一定数量的业务样本，检查内部控制在实际运行过程中是否得到有效执行。例如，对于销售业务中赊销审批的内部控制，抽取一定数量的赊销订单，检查是否经过适当的审批流程，审批权限是否符合规定等。如果内部控制测试结果表明内部控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要加强实质性程序。
3. 内部控制缺陷的识别与报告 审计人员在审查内部控制过程中，要善于识别内部控制存在的缺陷。内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。对于识别出的内部控制缺陷，审计人员应及时与被审计单位管理层沟通，并在审计报告中予以恰当披露。例如，如果发现企业货币资金内部控制中存在现金坐支、白条抵库等运行缺陷，应详细记录并向管理层提出改进建议。

（三）审计证据的获取与评价

1. 审计证据的种类与获取方法 审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等。审计人员需要根据审计目标和审计程序，采用合适的方法获取审计证据。常用的获取方法有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析性程序等。例如，为获取应收账款的真实性证据，可以向债务人发函询证；为验证存货的存在性，可以对存货进行实地盘点。
2. 审计证据的充分性与适当性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。审计人员获取的审计证据应当既充分又适当，以支持审计结论。例如，在审查固定资产折旧计提是否正确时，不仅要获取固定资产卡片、折旧计算表等书面证据，还需要考虑这些证据与折旧计提正确性这一审计目标的相关性，以及证据来源的可靠性。
3. 审计证据的整理与分析 审计人员在获取审计证据后，需要对审计证据进行整理与分析。通过分类、汇总、比较等方法，将零散的审计证据形成具有逻辑性和系统性的证据体系。例如，将不同来源的关于收入确认的审计证据进行整理分析，判断收入确认是否符合会计准则和企业实际业务情况。

三、审计工作高效方法

（一）分析性复核方法

1. 趋势分析 趋势分析是通过对比被审计单位不同时期的财务数据或非财务数据，观察其变化趋势，以发现异常波动。例如，将企业近三年的营业收入、成本、利润等指标进行逐年对比，绘制趋势图。如果发现营业收入在某一年度出现大幅下降，而成本却没有相应比例下降，就需要进一步调查原因，可能存在收入确认错误或成本核算不实等问题。
2. 比率分析 比率分析是计算各种财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、盈利能力比率（毛利率、净利率、净资产收益率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等），并与同行业平均水平或企业自身历史水平进行比较。例如，如果企业的资产负债率明显高于同行业平均水平，可能意味着企业面临较大的财务风险，审计人员应重点关注企业的债务结构和偿债能力。
3. 合理性分析 合理性分析是根据被审计单位的经营特点、行业规律等，对某些财务数据或非财务数据之间的关系进行分析，判断其是否合理。例如，对于制造业企业，其原材料采购量与生产规模、产品销售量之间应该存在一定的合理关系。如果发现原材料采购量大幅增加，而生产规模和产品销售量没有相应增长，可能存在原材料积压或采购环节的问题。

（二）抽样审计方法

1. 统计抽样 统计抽样是运用概率论和数理统计方法，从总体中选取样本，并根据样本结果推断总体特征的抽样方法。统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样。属性抽样主要用于对内部控制的测试，如估计总体偏差率；变量抽样主要用于实质性程序，如估计总体金额。例如，在对企业应收账款进行审计时，可以采用变量抽样中的均值估计抽样方法，从应收账款总体中抽取一定数量的样本，计算样本的平均金额，然后根据样本平均金额推断应收账款总体金额，并考虑抽样风险对推断结果进行调整。
2. 非统计抽样 非统计抽样是审计人员根据经验和职业判断，从总体中选取样本的抽样方法。非统计抽样虽然不依赖于概率论和数理统计方法，但同样需要审计人员在选取样本时保持应有的职业谨慎，确保样本具有代表性。例如，在对企业费用报销进行审计时，审计人员可以根据以往经验，选择金额较大、发生频率较高的费用报销凭证作为样本进行审查。
3. 抽样风险的控制 无论是统计抽样还是非统计抽样，都存在抽样风险。抽样风险分为两类：一类是影响审计效果的抽样风险，如控制测试中的信赖过度风险和实质性程序中的误受风险；另一类是影响审计效率的抽样风险，如控制测试中的信赖不足风险和实质性程序中的误拒风险。审计人员可以通过适当增加样本规模、合理选择抽样方法等方式来控制抽样风险。

（三）利用信息技术辅助审计

1. 审计软件的应用 随着信息技术的发展，审计软件在审计工作中得到了广泛应用。审计软件可以帮助审计人员快速采集、整理和分析被审计单位的电子数据。例如，通过审计软件可以直接从企业的财务软件数据库中采集财务数据，然后运用软件自带的分析功能，对数据进行筛选、排序、汇总等操作，查找异常数据和审计线索。
2. 数据分析工具的运用 除了审计软件，审计人员还可以运用一些通用的数据分析工具，如 Excel、SQL 等。以 Excel 为例，审计人员可以利用其函数功能、数据透视表功能等对采集到的数据进行分析。例如，利用 VLOOKUP 函数可以将不同表格中的相关数据进行匹配核对；利用数据透视表可以对大量的交易数据进行分类汇总，快速发现数据中的规律和异常。
3. 信息系统审计 对于依赖信息系统进行业务处理和财务管理的企业，信息系统审计成为审计工作的重要内容。信息系统审计主要审查信息系统的安全性、可靠性和有效性。审计人员需要了解信息系统的架构、数据处理流程、系统控制措施等，通过测试信息系统的内部控制、数据准确性等方面，评估信息系统对企业财务报表和经营活动的影响。

四、结论

审计工作的核心重点和高效方法是审计人员在实践中不断探索和总结的结果。准确把握审计计划制定、内部控制审查、审计证据获取与评价等核心重点，熟练运用分析性复核、抽样审计、信息技术辅助审计等高效方法，能够提高审计工作的质量和效率，更好地发挥审计的监督和服务职能，为企业的健康发展保驾护航。审计人员应不断学习和更新知识，适应不断变化的审计环境和业务需求，持续提升自身的专业素养和审计能力。