一、引言

审计工作在企业财务健康与合规运营中扮演着至关重要的角色。无论是外部审计机构对企业进行的法定审计，还是企业内部开展的内部审计，清晰的流程与恰当的方法都是确保审计质量的关键。本文将深入剖析审计工作的流程与方法，为广大财务会计工作人员以及对审计感兴趣的人士提供全面且实用的知识。

二、审计工作流程

（一）审计准备阶段

1. 了解被审计单位基本情况 审计人员在承接审计项目前，需充分了解被审计单位的行业性质、经营规模、组织架构、内部控制制度等。例如，对于制造业企业，要关注其生产流程、存货管理等；对于金融企业，则需重点关注其风险管理、资金运作等。通过查阅相关资料、与管理层沟通、实地考察等方式获取这些信息。
2. 签订审计业务约定书 审计机构与被审计单位需签订书面的审计业务约定书，明确双方的权利和义务。约定书应包括审计目标、范围、双方责任、审计收费、报告出具时间等重要条款。这不仅是一种法律约束，也是保障审计工作顺利开展的基础。
3. 初步业务活动 审计人员要对自身的独立性和专业胜任能力进行评估，确保能够客观、公正且专业地完成审计项目。同时，还要对被审计单位的诚信情况进行考量，判断是否存在影响审计质量的潜在风险。
4. 制定审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，为具体审计计划提供指导。具体审计计划则详细规划审计程序的性质、时间和范围。例如，在对某企业应收账款审计时，具体审计计划要明确函证的对象、时间和方式等。

（二）审计实施阶段

1. 风险评估 运用询问、观察、检查、分析程序等方法，对被审计单位的内部控制和财务报表层次的重大错报风险进行评估。识别可能导致财务报表出现重大错报的领域和因素。例如，通过观察企业的仓库管理流程，评估存货盘点环节可能存在的风险；通过分析财务数据的波动，发现收入确认方面的潜在问题。
2. 控制测试（必要时） 当审计人员预期内部控制运行有效，或仅实施实质性程序无法提供充分、适当的审计证据时，需进行控制测试。测试内部控制的设计和运行有效性，比如检查企业采购审批流程是否严格按照规定执行，有无越权审批等情况。可采用询问、观察、检查、重新执行等程序。
3. 实质性程序 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试直接针对具体的交易或账户余额进行审查，如对固定资产进行实地盘点、对银行存款进行函证等。实质性分析程序则通过分析数据之间的关系来发现异常，例如分析产品毛利率的波动情况，判断成本核算是否准确。

（三）审计报告阶段

1. 审计证据的整理与评价 审计人员对在实施阶段获取的审计证据进行整理、分类和汇总。评价审计证据的充分性和适当性，确保所收集的证据能够支持审计结论。对于存在疑问的证据，要进一步核实或补充。
2. 编制审计差异调整表 根据审计过程中发现的问题，编制审计差异调整表，包括调整分录和重分类分录。调整分录用于调整财务报表中存在的错误，重分类分录则用于纠正财务报表项目的列报错误。例如，将应收账款中的贷方余额重分类至预收账款。
3. 与被审计单位沟通 审计人员就审计中发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，听取对方的意见和解释。对于重大问题，需与治理层进行沟通，确保双方对审计结果达成共识。
4. 出具审计报告 根据审计证据和沟通结果，审计人员出具审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。非标准审计报告则因存在审计范围受限、财务报表存在重大错报等情况而出具不同类型，如保留意见、否定意见、无法表示意见等。

三、审计工作方法

（一）审查书面资料的方法

1. 审阅法 审阅法是对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他相关书面资料进行仔细审查。审阅原始凭证时，要关注凭证的真实性、合法性和完整性，如凭证是否有涂改、签章是否齐全等。审阅会计账簿时，查看账目的记录是否规范、摘要是否清晰等。审阅财务报表时，分析报表项目的勾稽关系是否正确，数据是否合理。
2. 核对法 核对法是将两种或两种以上的书面资料相互对照，以验证其内容是否一致。如将记账凭证与原始凭证核对，检查会计分录是否正确；将总账与明细账核对，确保账账相符；将财务报表与相关账簿记录核对，保证账表相符。
3. 复算法 复算法是对被审计单位的会计资料中的数据进行重新计算，以验证其准确性。如对成本计算单中的各项数据进行重新计算，核实成本核算是否正确；对财务报表中的各项比率进行重新计算，检查财务分析的准确性。
4. 比较法 比较法是将被审计单位的相关数据与同行业数据、历史数据等进行对比，分析其差异。例如，将企业的毛利率与同行业平均水平比较，若差异较大，需进一步查明原因，可能是企业的成本控制有优势，也可能是存在成本核算错误或收入确认问题。

（二）证实客观事物的方法

1. 盘点法 盘点法是对被审计单位的实物资产进行实地盘点，以确定其数量、质量和价值。盘点分为直接盘点和监督盘点。直接盘点由审计人员亲自进行，监督盘点则由被审计单位人员进行，审计人员在旁监督。对于贵重物品、重要物资等一般采用直接盘点；对于数量较大的存货等多采用监督盘点。在盘点过程中，要注意盘点的范围、时间和方法，做好盘点记录。
2. 调节法 调节法是在审查某个项目时，为了验证其数据的正确性，对其中某些因素进行必要的调节。例如，编制银行存款余额调节表，调节企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间的差异，以查明未达账项的真实性，确定企业银行存款的实际余额。
3. 观察法 观察法是审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、业务活动和内部控制的执行情况等。例如，观察企业的生产车间，了解生产流程和设备运行情况；观察仓库的出入库管理，判断内部控制是否有效。
4. 函证法 函证法是审计人员通过向第三方发函，获取相关信息以验证被审计单位会计记录的真实性和完整性。如对应收账款进行函证，向债务人发函询证欠款金额；对银行存款进行函证，向银行核实存款余额和相关信息。函证过程要确保函证的真实性和可靠性，对回函结果进行认真分析。

四、结论

审计工作流程与方法是一个有机的整体，流程为审计工作提供了清晰的路径，而方法则是实现审计目标的手段。无论是外部审计师保障企业财务信息的真实性和合规性，还是内部审计人员促进企业内部控制的完善和风险管理的提升，都需要熟练掌握和运用这些流程与方法。随着经济环境的不断变化和企业业务的日益复杂，审计人员还需持续学习和更新知识，以适应新的审计挑战，更好地发挥审计在经济活动中的监督和服务职能。

在实际工作中，审计人员要根据具体的审计项目特点，灵活运用审计流程与方法，注重细节，严谨认真，确保审计工作的高质量完成。同时，与被审计单位保持良好的沟通与协作，共同促进企业的健康发展。