一、引言
发票作为企业经济活动的重要凭证，在财务核算、税务申报等方面起着关键作用。然而，发票管理过程中存在诸多风险，如开具虚假发票、取得不合规发票等，这些风险不仅会给企业带来财务损失，还可能引发严重的法律后果。因此，深入了解发票管理风险并采取有效的防控策略，对企业财务人员至关重要。
二、发票管理中的常见风险
（一）发票开具风险
- 虚开发票风险 虚开发票是指为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。这可能是出于骗取出口退税、虚增成本以减少企业所得税等目的。例如，一些企业为了降低税负，在没有实际货物交易的情况下，开具增值税专用发票给关联企业，这种行为一旦被税务机关查处，将面临巨额罚款，相关责任人还可能承担刑事责任。
- 开具不规范风险 发票开具不规范也是常见问题。比如，发票信息填写不完整，未填写购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等；发票内容与实际业务不符，将礼品开具成办公用品；发票金额大小写不一致等。这些不规范的发票可能导致受票方无法正常入账，引发税务风险。
（二）发票取得风险
- 取得虚假发票风险 企业在采购商品或接受服务时，可能由于供应商的原因取得虚假发票。一些不法供应商为了降低成本，通过非法渠道购买虚假发票提供给购货方。企业如果未能识别并使用了这些虚假发票，在税务检查时，不仅该发票对应的成本费用不能在税前扣除，还可能面临税务处罚。
- 取得不合规发票风险 除了虚假发票，不合规发票也存在风险。如发票没有加盖发票专用章，发票备注栏应填写而未填写相关信息（如建筑服务发票应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称）等。这些不合规发票同样不能作为有效的税前扣除凭证。
（三）发票保管风险
- 发票丢失风险 发票在保管过程中可能因各种原因丢失，如人为疏忽、自然灾害等。丢失发票不仅会给企业带来补办手续的麻烦，对于增值税专用发票丢失，还可能影响受票方的认证抵扣。
- 发票保管不善风险 如果发票保管环境不佳，如潮湿、高温等，可能导致发票损坏、字迹模糊，影响发票的正常使用和查验。同时，电子发票如果没有做好备份和存储管理，也可能因数据丢失等原因造成损失。
三、发票管理风险防控关键策略
（一）建立健全发票管理制度
- 明确岗位职责 企业应设立专门的发票管理岗位，明确发票开具、审核、保管等各环节的职责分工。例如，开票人员负责发票的开具和信息录入，审核人员负责对发票内容的真实性、合规性进行审核，保管人员负责发票的安全存放和日常管理。通过明确职责，可避免因职责不清导致的管理混乱。
- 制定操作流程 制定详细的发票开具、取得、保管操作流程。在发票开具流程中，规定开票前需核对业务合同、发货单等相关资料，确保发票内容与实际业务一致；在发票取得流程中，要求采购人员对取得的发票进行初步审核，如发票基本信息是否完整、印章是否齐全等；在发票保管流程中，规定发票的存放地点、存放方式以及备份要求等。
（二）加强发票开具管理
- 强化人员培训 定期对开票人员进行培训，使其熟悉发票开具的相关法律法规和政策要求。培训内容包括发票开具的规范、各类业务适用的税率、税收优惠政策等。通过培训，提高开票人员的业务水平，减少因操作失误导致的开具不规范问题。
- 建立审核机制 在发票开具后，建立严格的审核机制。由专门的审核人员对发票内容进行二次核对，重点审核发票金额与业务合同金额是否一致、发票项目与实际业务是否相符等。对于金额较大或业务复杂的发票，可实行多级审核制度，确保发票开具的准确性和合规性。
（三）严格发票取得审核
- 加强供应商管理 对供应商进行严格的筛选和评估，选择信誉良好、财务规范的供应商进行合作。在签订采购合同前，可要求供应商提供相关的资质证明和税务登记信息，核实其发票开具能力。同时，定期对供应商进行回访和评估，如发现供应商存在发票管理问题，应及时终止合作。
- 细致审核发票 财务人员在取得发票后，要对发票进行细致审核。审核发票的真伪，可通过税务机关的发票查验平台进行查询；审核发票内容的完整性和合规性，如发票抬头是否为企业全称、发票专用章是否清晰规范、发票备注栏是否按规定填写等。对于不符合要求的发票，应及时要求供应商重新开具。
（四）完善发票保管措施
- 优化保管环境 为发票保管创造良好的环境，选择干燥、通风、防火、防潮的存放地点。对于纸质发票，可使用专门的发票存放柜进行存放，并按照发票种类、号码顺序进行排列，便于查找和管理。对于电子发票，应定期进行备份，可采用移动硬盘、云端存储等多种方式，确保数据的安全性和可恢复性。
- 建立发票台账 建立详细的发票台账，记录发票的购入、开具、取得、作废、丢失等情况。发票台账应包括发票代码、号码、开票日期、金额、受票方或开票方信息等内容。通过发票台账，企业可以实时掌握发票的使用情况，便于进行统计分析和风险监控。
四、发票管理风险防控的监督与评估
（一）内部审计监督
企业内部审计部门应定期对发票管理情况进行审计。审计内容包括发票管理制度的执行情况、发票开具和取得的合规性、发票保管的安全性等。通过内部审计，及时发现发票管理中存在的问题，并提出整改建议，督促相关部门进行改进。
（二）风险评估与预警
建立发票管理风险评估机制，定期对发票管理风险进行评估。可采用定性与定量相结合的方法，对发票开具、取得、保管等环节的风险进行分析和评估。根据评估结果，设置风险预警指标，如虚开发票风险预警指标、发票取得不合规率等。当风险指标超过设定阈值时，及时发出预警信号，提醒企业采取相应的防控措施。
五、结论
发票管理风险防控是企业财务管理的重要组成部分。通过建立健全发票管理制度、加强发票开具和取得管理、完善发票保管措施以及强化监督与评估等关键策略，企业能够有效降低发票管理风险，保障财务工作的顺利进行，维护企业的合法权益。财务人员应不断提高自身的业务能力和风险意识，将发票管理风险防控工作贯穿于企业经济活动的全过程。
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