一、引言
对于应聘财务岗位的求职者来说，了解审计工作流程和重点具有重要意义。审计工作不仅与财务工作紧密相关，更是保障企业财务健康和合规运营的关键环节。熟悉审计工作，能让应聘者在求职过程中展现出更全面的专业素养，增加自身竞争力。同时，也有助于日后在财务岗位上更好地与审计人员协作，确保企业财务工作的顺利开展。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 明确审计目标与范围 审计人员首先要与委托方进行深入沟通，确定此次审计的目的是什么，是常规的财务报表审计，还是针对特定项目或业务流程的审计。例如，企业为了向投资者提供准确的财务信息，会委托审计机构进行年度财务报表审计，此时审计范围就是企业的整个财务报表及相关的财务记录。如果是对企业采购流程进行审计，范围则聚焦在采购申请、供应商选择、采购合同签订、货物验收等采购相关的流程环节。
- 组建审计团队 根据审计项目的复杂程度和规模，挑选合适的审计人员组成团队。团队成员应具备不同的专业技能，如财务会计知识扎实的人员负责审查财务账目，熟悉信息技术的人员可能会负责审查企业的财务信息系统，以确保数据的真实性和完整性。例如，对于大型企业集团的审计项目，可能需要有丰富经验的注册会计师担任项目负责人，同时配备熟悉不同行业特点的审计人员，以应对企业多元化业务带来的审计挑战。
- 初步了解被审计单位 审计人员通过多种途径收集被审计单位的相关信息，包括企业的基本情况，如成立时间、经营范围、组织架构等；企业所处行业的特点和发展趋势，行业的竞争状况、监管要求等；以及企业以往的审计报告和财务报表等资料。以一家制造业企业为例，审计人员需要了解行业的技术更新速度，因为这可能影响企业固定资产的折旧政策和产品的竞争力，进而影响财务报表的相关数据。
- 制定审计计划 审计计划是整个审计工作的蓝图，它详细规划了审计工作的步骤、时间安排、人员分工以及重点关注领域等。在制定计划时，审计人员要考虑审计风险，对风险较高的领域分配更多的审计资源。比如，企业存在大量的应收账款，且账龄较长，那么应收账款的真实性和可收回性就是高风险领域，在计划中要明确对其进行详细审查的程序和方法。审计计划通常包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计业务的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则更详细地规划审计程序的性质、时间安排和范围，如对存货的盘点时间、对银行存款的函证方式等。
（二）审计实施阶段
- 内部控制测试 内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。审计人员通过询问、观察、检查等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，以评估其有效性。例如，在销售与收款循环中，审计人员会检查企业是否有严格的赊销审批制度，销售人员是否在未经审批的情况下就给予客户赊销额度。如果内部控制存在缺陷，企业可能面临应收账款无法收回的风险，审计人员在后续的实质性程序中就要更加关注相关账户。通过对内部控制的测试，审计人员可以确定实质性程序的性质、时间和范围。如果内部控制有效，审计人员可以适当减少实质性程序的工作量；反之，则需要扩大实质性程序的范围。
- 实质性程序 实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。
- 细节测试：对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的是直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对存货进行细节测试时，审计人员会对存货的收发存记录进行详细核对，检查存货的出入库凭证是否齐全，数量和金额是否与账目一致。同时，还会对存货进行实地盘点，将盘点结果与账面记录进行对比，以确定存货是否真实存在、账实是否相符。
- 实质性分析程序：通过研究数据间关系评价信息，以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。比如，审计人员可以对企业的营业收入进行分析，比较不同期间的收入变动情况，分析收入与成本、费用之间的关系是否合理。如果发现某一期间营业收入大幅增长，但成本和费用增长幅度较小，与以往年度的比例关系不符，就需要进一步调查原因，判断是否存在虚增收入的情况。
（三）审计报告阶段
- 整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。在审计工作结束后，审计人员要对工作底稿进行整理和复核，确保工作底稿记录清晰、完整，证据充分。工作底稿应包括审计计划、内部控制测试记录、实质性程序的执行情况、发现的问题及相关证据等内容。例如，对于发现的一项重大会计差错，工作底稿中要详细记录差错的具体情况，如涉及的会计科目、金额、发现过程以及与被审计单位沟通的情况等。
- 与被审计单位沟通 审计人员就审计过程中发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，听取他们的解释和说明。对于一些重大问题，可能还需要与治理层进行沟通。沟通的目的是为了确保审计结论的准确性和客观性，同时也给予被审计单位一个陈述观点的机会。例如，审计人员发现企业一项固定资产的折旧计算错误，在与管理层沟通时，管理层可能会解释是由于会计人员对新的折旧政策理解有误导致的，并承诺及时进行调整。通过沟通，审计人员可以更好地了解问题的背景和原因，为审计报告的撰写提供更全面的信息。
- 撰写审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表发表的审计意见。审计报告的类型主要包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。审计人员根据审计结果，按照相关准则的要求撰写审计报告。在报告中，要清晰地说明审计的范围、依据的审计准则、被审计单位财务报表的编制基础，以及审计人员对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表的审计意见。例如，无保留意见审计报告表示审计人员认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；而否定意见审计报告则表明审计人员认为财务报表存在重大错报，且这些错报对财务报表产生的影响重大且具有广泛性。
三、审计工作重点
（一）风险评估与应对
- 识别审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计人员要通过对被审计单位及其环境的了解，识别可能导致财务报表重大错报的风险因素。这些风险因素可能来自企业内部，如管理层的诚信问题、内部控制的薄弱环节等；也可能来自企业外部，如行业竞争加剧、宏观经济环境变化等。例如，在当前经济形势下，一些行业受到疫情影响较大，企业面临订单减少、资金链紧张的问题，这就增加了企业财务报表中收入和应收账款等项目出现重大错报的风险。
- 评估风险水平 对识别出的风险进行评估，确定其严重程度和发生的可能性。风险评估结果将影响审计人员对审计程序的选择和资源的分配。对于高风险领域，审计人员要实施更为详细和严格的审计程序，以降低审计风险。比如，对于企业的关联方交易，由于存在关联方之间相互操纵利润的可能性，通常被视为高风险领域，审计人员会对关联方关系的识别、关联方交易的定价政策等进行深入审查。
- 制定风险应对措施 根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施。对于固有风险和控制风险较高的领域，审计人员可以通过增加实质性程序的范围和深度来降低检查风险。例如，对于存货跌价准备计提不准确的风险，审计人员可以扩大对存货市场价格的调查范围，获取更多的市场数据，以准确评估存货是否存在减值迹象，并测试企业存货跌价准备的计提金额是否合理。
（二）财务报表项目审查
- 资产项目审查
- 货币资金：审查货币资金的真实性和完整性，通过银行函证获取银行对账单，核对银行存款余额是否与企业账面记录一致。同时，检查现金盘点记录，确保现金账实相符。例如，审计人员发现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，经过进一步调查，发现是由于未达账项造成的，审计人员要对未达账项进行核实，判断其合理性。
- 应收账款：关注应收账款的可收回性，分析账龄结构，对长期未收回的款项进行重点审查。通过函证应收账款，核实其真实性和金额准确性。例如，如果企业应收账款账龄较长的比例较高，审计人员要审查企业的信用政策是否合理，是否存在盲目赊销的情况，同时评估坏账准备的计提是否充分。
- 存货：审查存货的存在性、计价和分摊。通过实地盘点确定存货的实际数量，检查存货的计价方法是否符合会计准则要求，是否存在存货跌价准备计提不足或过度计提的情况。例如，对于一些易变质、更新换代较快的存货，审计人员要特别关注其是否存在减值迹象，对存货跌价准备的计提进行测试。
- 负债项目审查
- 短期借款：审查短期借款的借入、偿还情况，核实借款合同的真实性和条款执行情况。检查利息计算和支付是否正确。例如，审计人员要检查企业短期借款的利息计算是否按照合同约定的利率进行，是否及时支付利息，有无逾期未付的情况。
- 应付账款：通过函证等方式核实应付账款的真实性和金额准确性。关注是否存在长期挂账的应付账款，分析其原因，判断是否存在隐瞒负债或虚假交易的情况。例如，如果发现企业有一笔应付账款长期未支付，审计人员要调查原因，是否是因为与供应商存在纠纷，还是其他不合理的原因。
- 长期借款：审查长期借款的用途是否符合借款合同规定，利息资本化和费用化的处理是否正确。例如，对于用于固定资产购建的长期借款，审计人员要检查在固定资产达到预定可使用状态前，借款利息是否按照规定进行了资本化处理，达到预定可使用状态后是否及时进行了费用化处理。
- 所有者权益项目审查
- 实收资本：审查实收资本的增减变动是否符合法律法规和公司章程的规定，出资方式是否合规。例如，以非货币性资产出资的，要审查资产的评估价值是否合理，产权过户手续是否办理完毕。
- 资本公积：检查资本公积的形成和使用是否符合规定，关注资本公积转增资本等事项是否经过法定程序。例如，企业将资本公积转增资本时，审计人员要审查是否经过股东大会决议，是否按照规定办理了相关的工商变更登记手续。
- 未分配利润：审查未分配利润的计算是否正确，利润分配是否符合公司章程和相关法律法规的要求。例如，企业在进行利润分配时，是否按照规定提取了法定盈余公积，分配方案是否经过股东大会批准。
（三）法律法规遵循性审查
- 财务法规遵循情况 审计人员要审查被审计单位的财务处理是否符合国家统一的财务会计准则和制度的要求。例如，企业是否按照会计准则规定正确地进行收入确认、成本结转、固定资产折旧计提等会计处理。如果企业采用了不符合会计准则的会计政策，审计人员要评估其对财务报表的影响，并要求企业进行调整。
- 行业监管法规遵循情况 不同行业有不同的监管法规，审计人员要关注被审计单位是否遵守行业相关的监管要求。例如，金融行业受到严格的监管，金融企业要遵守资本充足率、资产质量等方面的监管规定。审计人员要审查金融企业是否符合这些规定，如资本充足率是否达到监管要求，资产分类是否准确，是否按照规定计提了风险准备等。
四、结论
对于应聘财务岗的人员来说，了解审计工作流程和重点，不仅能在面试过程中展现出自身对财务领域的全面认识，增加求职成功率，更能在未来的工作中，与审计工作更好地衔接，保障企业财务工作的合规性和准确性。通过掌握审计准备阶段的计划制定、实施阶段的各项程序以及报告阶段的关键要点，同时明确审计工作中的风险评估、财务报表项目审查和法律法规遵循性审查等重点内容，财务人员可以更好地提升自身专业素养，为企业的健康发展贡献力量。
——部分文章内容由AI生成——