一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，审计工作的重要性不言而喻。它不仅是对企业财务状况和经营成果的有效监督，更是保障企业健康发展、维护市场经济秩序的关键环节。对于财务会计工作人员来说，深入了解审计工作的流程与方法，不仅有助于更好地配合审计工作，也能从审计的视角审视自身的财务工作，提升工作质量。接下来，我们将全面揭秘审计工作的流程与方法。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 接受审计委托 审计机构在接到客户的审计委托意向后，首先要对客户的基本情况进行初步了解。这包括客户所处的行业、经营规模、组织结构、经营状况等。通过与客户的沟通，明确审计的目的、范围和时间要求等。例如，一家制造企业委托审计机构对其年度财务报表进行审计，审计机构需了解该企业的生产流程、产品种类、销售渠道等，以便确定审计重点。
- 签订审计业务约定书 在初步了解客户情况后，若双方达成合作意向，审计机构与客户需签订审计业务约定书。该约定书明确了双方的权利和义务，包括审计的目标和范围、双方的责任、审计收费、报告的出具时间和使用责任等。这是一份具有法律效力的文件，为后续审计工作提供了基本的框架。
- 组建审计团队 根据审计项目的性质和复杂程度，审计机构要挑选合适的审计人员组建审计团队。团队成员应具备相应的专业知识和技能，如注册会计师、审计助理等。对于规模较大、业务复杂的审计项目，可能还需要邀请行业专家或特殊技能人员参与。例如，对一家金融企业的审计，可能需要具备金融知识的专业人员加入团队。
- 制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，它详细规划了审计工作的步骤、时间安排、人员分工等。审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间和方向，具体审计计划则针对审计程序的性质、时间和范围做出详细安排。例如，在对一家上市公司的审计中，审计计划会明确在资产负债表日前后对存货进行监盘，对重要客户的应收账款进行函证等具体程序的时间和人员安排。
- 了解被审计单位及其环境 这一步骤至关重要，审计人员需要通过多种途径了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标、战略以及相关经营风险、内部控制等。例如，通过查阅行业报告了解被审计单位所处行业的竞争态势，通过与管理层沟通了解企业的战略规划和经营风险。
- 进行风险评估 基于对被审计单位及其环境的了解，审计人员运用风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。风险评估方法包括询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等。例如，通过分析被审计单位的财务比率，发现其存货周转率明显低于行业平均水平，可能存在存货积压或计价错误的风险。
（二）审计实施阶段
- 控制测试 如果在风险评估中预期被审计单位的内部控制运行有效，审计人员需要实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。控制测试的方法包括询问、观察、检查和重新执行。例如，审计人员通过询问仓库管理人员，观察存货出入库的流程，检查相关的审批文件，以及重新执行存货盘点程序等，来确定存货内部控制是否有效运行。若发现内部控制存在缺陷，审计人员要评估其对财务报表的影响程度。
- 实质性程序 实质性程序是直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，如对应收账款进行函证，对存货进行监盘等。实质性分析程序则通过分析数据之间的关系来识别异常波动，进而发现潜在的错报。例如，通过对营业收入和成本的分析，若发现收入增长但成本下降，且不符合行业趋势，可能存在收入虚增或成本低估的问题。
- 获取审计证据 审计证据是审计结论的基础，审计人员在实施审计程序过程中，要获取充分、适当的审计证据。审计证据的来源包括内部证据和外部证据，如被审计单位的会计凭证、账簿、报表，以及银行对账单、供应商发票、律师声明书等外部证据。审计人员要对审计证据的可靠性进行评估，确保其真实、合法、有效。例如，对于银行对账单，审计人员要通过向银行函证等方式核实其真实性。
- 编制审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它反映了审计工作的全过程。审计工作底稿应包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。编制审计工作底稿有助于审计人员进行审计质量控制，也为后续的审计复核和报告提供了依据。例如，在对固定资产进行审计时，审计工作底稿会记录固定资产的盘点情况、折旧计算过程、发现的问题及处理意见等。
（三）审计报告阶段
- 汇总审计差异 审计人员在完成各项审计程序后，要对审计过程中发现的审计差异进行汇总。审计差异分为核算错误和重分类错误。核算错误是指因会计处理不当而导致的错误，如会计科目使用错误、金额计算错误等；重分类错误是指因未按会计准则规定编制财务报表而导致的错误，如应收账款与预收账款的分类错误。审计人员要根据重要性原则，判断哪些审计差异需要调整，哪些可以忽略。
- 与被审计单位沟通 审计人员应就审计中发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，包括审计差异、内部控制缺陷等。沟通的目的是获取被审计单位的解释和说明，同时让被审计单位了解审计情况，督促其进行整改。例如，对于审计发现的收入确认不符合会计准则的问题，与管理层沟通，了解其业务背景和确认依据，同时要求其按照准则进行调整。
- 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表发表的审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告表明被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。审计人员要根据审计结果，准确编制审计报告，明确表达审计意见。
- 后续审计 在审计报告出具后，审计机构可能会对被审计单位进行后续审计，以检查被审计单位对审计发现问题的整改情况。后续审计有助于巩固审计成果，促进被审计单位完善内部控制，提高财务管理水平。例如，对审计报告中指出的内部控制缺陷，在后续审计中检查被审计单位是否采取了有效的改进措施。
三、审计工作方法
（一）审阅法
审阅法是审计人员对被审计单位的会计资料和其他相关资料进行详细审查和研究的方法。通过审阅原始凭证、记账凭证、账簿、报表等，检查其是否真实、合法、合规。例如，在审阅原始凭证时，要检查凭证的内容是否完整，签章是否齐全，金额是否正确，业务是否真实发生等。审阅法是审计工作中最基本、最常用的方法之一。
（二）核对法
核对法是将相互关联的会计资料或其他资料进行对照核实，以确定其是否相符的方法。包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等。例如，将记账凭证与原始凭证进行核对，检查记账凭证的金额、会计科目是否与原始凭证一致；将总账与明细账进行核对，检查总账余额与所属明细账余额合计是否相符。核对法有助于发现会计记录中的错误和舞弊。
（三）查询法
查询法是审计人员通过向被审计单位内外有关人员进行询问，以获取审计证据的方法。查询分为面询和函询两种。面询是直接与有关人员进行面对面的交谈，函询是通过发函的方式向有关单位或个人进行查询。例如，对于应收账款的真实性，审计人员可以向债务人发函询证；对于内部控制的执行情况，审计人员可以向相关工作人员进行面询。查询法能够获取一些通过其他方法难以得到的信息。
（四）分析法
分析法是审计人员对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，以发现异常情况和潜在问题的方法。常用的分析方法有比较分析、比率分析、趋势分析等。比较分析是将被审计单位的财务数据与同行业其他企业或本企业的历史数据进行比较；比率分析是计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，以评估企业的财务状况和经营成果；趋势分析是观察财务数据在一定时期内的变化趋势。例如，通过对企业连续几年的营业收入进行趋势分析，若发现营业收入持续下降，可能存在市场份额萎缩或产品竞争力下降等问题。
（五）盘点法
盘点法是审计人员对被审计单位的实物资产进行实地盘点，以确定其数量、价值和存在状况的方法。盘点分为直接盘点和监督盘点。直接盘点是审计人员亲自对实物资产进行盘点；监督盘点是审计人员在现场观察被审计单位管理人员进行盘点，并进行适当的抽查。例如，对库存现金的盘点通常采用直接盘点的方式，对存货的盘点一般采用监督盘点的方式。盘点法能够验证实物资产的真实性和完整性。
四、结论
审计工作流程与方法是一个有机的整体，从审计准备阶段的精心策划，到审计实施阶段的严谨执行，再到审计报告阶段的客观总结，每一个环节都至关重要。同时，掌握各种审计方法并灵活运用，是提高审计工作效率和质量的关键。对于财务会计工作人员来说，深入理解和熟悉审计工作流程与方法，不仅能更好地应对外部审计，还能从审计的视角完善自身的财务管理工作，为企业的健康发展提供有力支持。希望通过本文的揭秘，能让广大财务人员对审计工作有更全面、更深入的认识，在实际工作中发挥更大的价值。
