一、引言
审计工作在企业运营与管理中起着至关重要的作用。它不仅能够帮助企业发现财务与运营中的问题，保障财务信息的真实性与合规性，还能为企业提供改进建议，促进企业健康发展。然而，要顺利开展审计工作，掌握其流程与方法是关键。接下来，我们将深入探讨审计工作的流程与方法，帮助审计人员及相关从业者更好地执行审计任务。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
了解被审计单位基本情况 在承接审计业务之前，审计人员需要充分了解被审计单位的基本情况。这包括被审计单位的行业性质、经营规模、组织架构、经营状况等。例如，对于制造业企业，审计人员需要了解其生产流程、原材料采购渠道、产品销售模式等；而对于服务业企业，则要关注其服务内容、客户群体、收入确认方式等。了解这些情况有助于审计人员评估审计风险，确定审计重点。
初步评估审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。在准备阶段，审计人员需要对审计风险进行初步评估。通过对被审计单位内部控制制度的了解、财务报表的初步分析等手段，识别可能存在重大错报风险的领域。例如，如果被审计单位的内部控制薄弱，存在职责分工不明确、审批流程缺失等问题，那么财务报表出现错报的风险就相对较高。
签订审计业务约定书 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。它明确了审计人员和被审计单位的权利与义务，为审计工作的顺利开展提供了法律保障。
制定审计计划 审计计划是审计工作的蓝图，它包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则详细规划了审计程序的性质、时间安排和范围。例如，对于应收账款的审计，审计人员需要在具体审计计划中明确函证的范围、时间，以及对未回函应收账款的替代审计程序等。
（二）审计实施阶段
风险评估程序 风险评估程序是为了解被审计单位及其环境而实施的程序。审计人员通过询问被审计单位管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等方法，了解被审计单位的内部控制、经营风险、财务业绩等情况，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。例如，通过分析被审计单位的财务比率，如毛利率、资产负债率等，与同行业其他企业进行比较，发现异常波动，从而确定可能存在重大错报风险的领域。
控制测试 控制测试并非在每次审计中都必须执行，只有当存在下列情形之一时，审计人员才应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的目的是测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。审计人员可以通过询问、观察、检查、重新执行等方法来实施控制测试。例如，对于采购业务的内部控制，审计人员可以检查采购申请单上是否有相关负责人的签字审批，以测试采购审批控制的运行有效性。
实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对存货进行监盘，检查存货的数量、状况等，以验证存货余额的真实性。实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析销售收入与销售量、销售价格之间的关系，判断销售收入的合理性。
（三）审计终结阶段
整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。在审计终结阶段，审计人员需要对审计工作底稿进行整理，使其条理清晰、内容完整。审计工作底稿不仅是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是日后审计质量检查和法律诉讼的重要证据。
编制审计报告 审计报告是审计人员根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告的类型包括标准无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。审计人员需要根据审计过程中发现的问题，按照审计准则的要求，客观、公正地编制审计报告。
后续跟踪 对于审计过程中发现的问题，审计人员应要求被审计单位提出整改措施，并进行后续跟踪。通过后续跟踪，检查被审计单位是否落实整改措施，是否有效解决了审计中发现的问题，以确保审计工作的效果。
三、审计工作方法
（一）审阅法
审阅法是对被审计单位的会计资料和其他资料进行详细审查和研究，以鉴别其真实性、合法性和有效性的一种审计方法。审计人员在审阅会计凭证时，要审查凭证的内容是否完整、手续是否齐全、金额是否正确、会计分录是否恰当等；在审阅会计账簿时，要审查账簿记录是否符合记账规则，账账、账证、账实是否相符等；在审阅财务报表时，要审查报表项目是否齐全、数据是否准确、勾稽关系是否正确等。
（二）核对法
核对法是将被审计单位的相关资料按照其内在联系相互对照检查，以确定其是否相符的一种审计方法。核对的内容包括证证核对、账证核对、账账核对、账实核对、账表核对、表表核对等。例如，将记账凭证与原始凭证进行核对，检查凭证之间的金额、摘要、会计科目等是否一致；将总账与明细账进行核对，检查总账余额与所属明细账余额之和是否相等。
（三）查询法
查询法是审计人员通过向被审计单位内外有关人员调查询问，以取得审计证据的一种审计方法。查询可以分为面询和函询两种方式。面询是审计人员直接向有关人员进行口头询问，获取审计证据；函询是审计人员通过向有关单位或个人发函，要求其回复，以获取审计证据。例如，对于应收账款的真实性，审计人员可以向债务人发函询证，以核实应收账款的余额。
（四）分析法
分析法是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行分析、比较、推理，以揭示其本质和规律的一种审计方法。常用的分析方法有比率分析、趋势分析、比较分析等。比率分析是通过计算各种财务比率，如偿债能力比率、营运能力比率、盈利能力比率等，来评价被审计单位的财务状况和经营成果；趋势分析是通过观察被审计单位财务数据在连续若干期间的变动趋势，来判断其财务状况和经营成果的发展趋势；比较分析是将被审计单位的财务数据与同行业其他企业或本企业的历史数据进行比较，以发现差异，分析原因。
（五）盘点法
盘点法是审计人员对被审计单位的财产物资进行实地清点，以确定其数量、价值和状况的一种审计方法。盘点可以分为直接盘点和监督盘点两种方式。直接盘点是审计人员亲自对财产物资进行盘点；监督盘点是审计人员在现场观察被审计单位管理人员对财产物资进行盘点，并进行适当的抽查。例如，对于库存现金的盘点，审计人员通常采用直接盘点的方式；对于存货的盘点，审计人员一般采用监督盘点的方式。
四、结论
掌握审计工作流程与方法是审计人员顺利开展审计工作的基础。通过严谨的审计流程和科学的审计方法，审计人员能够有效地识别和评估审计风险，获取充分、适当的审计证据，从而为发表客观、公正的审计意见提供保障。同时，随着经济环境的不断变化和企业经营的日益复杂，审计人员还需要不断学习和更新知识，提升自身的专业素养，以适应审计工作的新要求。只有这样，才能更好地发挥审计在企业管理和经济监督中的重要作用。
