一、引言

审计工作在企业财务管理与监督中起着至关重要的作用。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作流程与要点，不仅有助于配合外部审计，更能从中学到规范财务工作的方法，提升自身财务分析与风险防控能力。接下来，我们将详细探讨审计工作的流程与要点，帮助大家提升审计能力。

二、审计计划阶段

1. 了解被审计单位及其环境 在审计计划阶段，审计人员首先要对被审计单位的基本情况进行全面了解。这包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、组织结构等；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面。通过多种途径收集相关信息，如查阅被审计单位的年度报告、行业研究报告，与被审计单位管理层进行沟通等。 例如，若被审计单位处于竞争激烈的高科技行业，技术更新换代快，那么其固定资产中的电子设备等可能面临较高的减值风险，审计人员在后续工作中就需要重点关注固定资产减值准备的计提情况。
2. 初步业务活动 审计机构应在承接业务前开展初步业务活动。这主要包括针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守相关职业道德要求的情况，以及就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 质量控制程序方面，审计机构需确保自身具备专业胜任能力，如审计团队成员具备相应的专业知识和经验，能够应对被审计单位的业务复杂性。在职业道德要求方面，审计人员要保持独立性和客观性，不得与被审计单位存在利益冲突。例如，如果审计项目组成员持有被审计单位的股票，那么将严重影响审计的独立性，必须进行回避。
3. 制定总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。审计范围涵盖被审计单位的财务报表期间、会计主体等。时间安排要明确审计各个阶段的时间节点，如现场审计时间、报告出具时间等。审计方向则确定审计的重点领域，如高风险的业务环节。 具体审计计划则更为详细，包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。风险评估程序旨在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，如通过询问、观察、检查等程序了解被审计单位内部控制情况。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，根据风险评估结果确定实施的性质、时间和范围。例如，如果风险评估认为被审计单位销售业务存在较高的舞弊风险，那么在实质性程序中就要对销售合同、销售发票、发运凭证等进行详细审查。

三、审计实施阶段

1. 风险评估 （1）内部控制了解与评价 审计人员要深入了解被审计单位的内部控制制度，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督等要素。通过穿行测试，即选取一笔或几笔具有代表性的交易，追踪其从发生到记录的整个过程，来确定内部控制是否得到有效执行。 例如，在采购业务中，审计人员要了解请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制活动是否健全。若发现采购审批环节存在漏洞，部分大额采购未经适当审批就进行了采购，这就表明内部控制存在缺陷，可能导致采购成本增加、资产流失等风险。 （2）识别和评估重大错报风险 基于对内部控制的了解和其他风险评估程序获取的信息，审计人员识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险通常与被审计单位的整体环境相关，如宏观经济形势变化对企业盈利能力的影响。认定层次的重大错报风险则与各类交易、账户余额和披露相关，如应收账款的计价和分摊认定可能存在风险，若坏账准备计提不准确，就会导致应收账款账面价值的错报。
2. 控制测试 当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 控制测试的方法包括询问、观察、检查和重新执行。例如，对于销售业务中的赊销审批控制，审计人员可以询问相关审批人员审批的标准和流程，观察审批过程，检查赊销审批记录，必要时重新执行审批程序，以确定该控制是否有效运行。若控制测试结果表明控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序的范围；若控制运行无效，则需要扩大实质性程序的范围。
3. 实质性程序 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，以发现认定层次的重大错报。例如，对存货进行监盘，对银行存款进行函证，检查应收账款的账龄分析等。实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析主营业务收入与销售量、销售单价之间的关系，判断收入的合理性。 在实施实质性程序时，审计人员要保持职业怀疑态度，充分考虑审计证据的可靠性和相关性。例如，对于函证回函，要关注回函的来源、回函内容的真实性等，若回函存在异常，如回函地址与被审计单位提供的地址不符，就要进一步核实。

四、审计报告阶段

1. 审计证据的整理与评价 审计人员在完成审计实施阶段的工作后，要对获取的审计证据进行整理和评价。审计证据应具备充分性和适当性，充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性包括相关性和可靠性。审计人员要对各类审计证据进行分类、汇总，分析其是否能够证明审计结论。例如，对于证明固定资产存在性的证据，不仅要有固定资产的实物盘点记录，还应结合购买合同、发票等证据进行综合评价。
2. 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它反映了审计人员对被审计单位财务报表合法性和公允性的审计意见。审计报告的类型包括标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。 审计人员在编制审计报告时，要准确描述审计范围、审计依据、被审计单位财务报表的编制基础，以及发表恰当的审计意见。例如，若审计过程中发现被审计单位存在重大会计差错，但该差错对财务报表整体影响不具有广泛性，审计人员可能发表保留意见审计报告，并在报告中详细说明差错的性质、金额及对财务报表的影响。
3. 与管理层和治理层沟通 在出具审计报告前，审计人员要与被审计单位管理层和治理层进行沟通。沟通的内容包括审计过程中发现的重大问题，如内部控制缺陷、重大会计政策变更等；审计意见的类型及依据；审计工作中遇到的困难等。通过沟通，一方面让管理层和治理层了解审计工作情况，另一方面也为审计报告的顺利出具创造良好条件。例如，对于审计发现的内部控制重大缺陷，审计人员应及时与管理层和治理层沟通，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制制度。

五、结语

审计工作流程复杂且要点众多，从审计计划的精心谋划，到审计实施的细致执行，再到审计报告的准确编制，每一个环节都至关重要。财务会计工作人员通过深入了解审计工作流程与要点，能够更好地审视自身财务工作，发现潜在问题，提升财务工作的规范性和准确性，进而提升自身的审计能力和综合素质，为企业的健康发展提供有力支持。同时，随着经济环境的不断变化和企业业务的日益复杂，审计工作也在不断发展和完善，我们需要持续学习和关注审计领域的新动态、新方法，以适应不断变化的审计工作要求。