一、引言
审计工作在保障企业财务信息真实性、合规性以及运营效率方面发挥着至关重要的作用。无论是外部审计师对企业进行独立审计，还是内部审计团队对企业内部运营进行审查，掌握科学合理的审计工作流程与方法是确保审计目标达成的关键。对于审计从业者而言，探寻其中的秘诀不仅有助于提升个人专业能力，更能为所在组织或客户提供高质量的审计服务。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 接受审计业务委托 这是审计工作的起点。在决定承接业务之前，审计机构需要对被审计单位的基本情况进行初步了解，包括其行业性质、经营规模、组织结构、经营状况等。例如，对于一家制造业企业，需要了解其生产流程、产品类型以及市场份额等。同时，审计机构要评估自身的专业胜任能力和独立性，确保能够客观、公正地执行审计业务。若审计机构在某一行业缺乏足够的专业人才或与被审计单位存在潜在利益关系，可能会影响审计结果的公正性。
- 签订审计业务约定书 审计业务约定书是审计机构与被审计单位之间签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。它具有法定约束力，明确了双方的权利和义务。例如，约定书中会明确审计机构应在规定时间内出具审计报告，而被审计单位有义务提供真实、完整的财务资料和相关信息。
- 初步业务活动 在签订业务约定书之后，审计人员需要开展初步业务活动，主要包括针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守相关职业道德要求的情况，以及就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。这一阶段有助于确保审计工作在良好的基础上开展，避免后续出现不必要的纠纷。
- 制定审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。例如，在确定审计范围时，需要考虑被审计单位的业务范围、分支机构分布等因素。具体审计计划则更为详细，它包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。例如，针对收入确认这一重要的审计领域，审计人员会详细规划采用何种审计程序来验证收入的真实性和准确性。
（二）审计实施阶段
- 风险评估 风险评估是审计实施阶段的重要环节。审计人员需要了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价，以及被审计单位的内部控制。通过风险评估，审计人员可以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。例如，在对一家电商企业进行审计时，由于其业务的特殊性，收入确认可能存在较高的风险，审计人员需要重点关注相关的风险因素。
- 内部控制测试 如果审计人员预期被审计单位内部控制运行有效，或仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，就需要实施内部控制测试。内部控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。审计人员可以通过询问、观察、检查和重新执行等程序来测试内部控制的有效性。例如，对于企业的采购付款内部控制，审计人员可以检查采购申请单、采购合同、验收单以及付款审批记录等，看是否符合既定的内部控制流程。
- 实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。例如，对存货进行盘点，检查存货的数量、金额是否与财务记录一致。实质性分析程序则是通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析销售收入与成本的关系，判断是否存在异常波动。
（三）审计报告阶段
- 汇总审计工作底稿 在完成审计实施阶段的工作后，审计人员需要对审计工作底稿进行汇总整理。审计工作底稿是审计证据的载体，记录了审计人员在审计过程中获取的审计证据、得出的审计结论以及作出的职业判断。汇总工作底稿有助于审计人员全面回顾审计工作，确保审计证据的充分性和适当性，为撰写审计报告提供基础。
- 评价审计结果 审计人员需要对审计证据进行综合评价，以确定是否获取了充分、适当的审计证据，财务报表是否存在重大错报。在评价过程中，审计人员要考虑错报的性质和金额，以及错报对财务报表整体的影响。例如，对于一些性质严重的错报，即使金额较小，也可能对财务报表使用者的决策产生重大影响。
- 撰写审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向财务报表使用者传达了审计人员对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映发表的审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。审计人员应根据审计结果准确撰写审计报告，确保其清晰、准确地反映审计情况。
三、审计工作方法
（一）审阅法
审阅法是对被审计单位的会计资料和其他资料进行详细审查和研究，以鉴别资料本身及所反映的经济活动的真实性、合法性和合理性的一种审计方法。审阅的内容主要包括会计凭证、会计账簿和财务报表。例如，在审阅会计凭证时，要检查凭证的内容是否完整、手续是否齐全、会计分录是否正确等。对于会计账簿，要查看账簿的设置是否符合规定，记录是否清晰、准确。审阅财务报表时，要关注报表的格式是否规范，项目是否齐全，数据之间的勾稽关系是否正确。
（二）核对法
核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是否正确的审计方法。主要包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对和表表核对。例如，将记账凭证与原始凭证进行证证核对，检查记账凭证所记录的经济业务是否与原始凭证相符，金额是否一致。账证核对则是将账簿记录与记账凭证进行核对，验证账簿记录的准确性。通过账账核对，可以检查不同账簿之间的勾稽关系是否正确，如总账与明细账之间的余额是否相符。账表核对是将账簿记录与财务报表进行核对，确保报表数据来源于账簿记录且准确无误。表表核对则是对不同财务报表之间相关项目的数据进行核对，如资产负债表中的未分配利润与利润表中的净利润之间的关系是否正确。
（三）查询法
查询法是审计人员对审计过程中发现的疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询分为面询和函询两种。面询是审计人员直接找有关人员进行谈话，了解情况，核实问题。在面询过程中，审计人员要注意谈话的方式和技巧，营造良好的沟通氛围，确保被询问者能够真实、准确地提供信息。函询是审计人员通过发函给有关单位和个人，让对方以回函的形式回答被审计单位的往来款项、外来凭证或其他事项的真实性和合法性。例如，在对应收账款进行审计时，审计人员可以向欠款单位发函询证，以确认应收账款的真实性和金额。
（四）盘点法
盘点法是审计人员通过对各项财产物资进行实地盘存，以确定其数量、金额和状态的一种审计方法。盘点分为直接盘点和监督盘点。直接盘点是由审计人员亲自对财产物资进行盘点。监督盘点则是审计人员在现场观察被审计单位管理人员对财产物资的盘点过程，并进行适当的抽查。例如，在对存货进行审计时，一般采用监督盘点的方式。审计人员在盘点前要制定详细的盘点计划，在盘点过程中要关注存货的数量、质量、存放状况等，对盘点结果进行记录，并与账面记录进行核对，以确定存货是否存在账实不符的情况。
（五）分析法
分析法是审计人员通过对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，揭示其本质和规律，发现异常情况和问题的一种审计方法。常用的分析方法有比较分析、比率分析和趋势分析。比较分析是将被审计单位的相关数据与同行业其他企业或本企业历史数据进行比较，找出差异，分析原因。例如，将企业的毛利率与同行业平均水平进行比较，如果差异较大，可能存在成本核算不准确或产品定价不合理等问题。比率分析是通过计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，来评价企业的财务状况和经营成果。趋势分析则是对企业的财务数据和业务数据在不同时期的变化情况进行分析，观察其发展趋势，判断是否存在异常波动。例如，通过分析企业近几年的销售收入趋势，看是否存在增长过快或过慢的情况，以及是否与企业的发展战略相符。
四、掌握审计工作流程与方法的秘诀
（一）注重细节与全局把控相结合
在审计工作中，细节决定成败。每一个数字、每一项交易都可能隐藏着重大的问题。例如，在审查会计凭证时，一个小数点的错误可能导致财务报表数据的重大偏差。因此，审计人员要具备敏锐的观察力，对审计过程中的每一个细节都要认真对待。同时，审计人员也要有全局观念，从整体上把握被审计单位的财务状况和经营情况。不能只关注个别交易或账户余额，而忽视了它们之间的相互关系以及对财务报表整体的影响。例如，在进行风险评估时，要综合考虑被审计单位的内外部环境、经营战略等因素，全面评估财务报表层次的重大错报风险。
（二）持续学习与经验积累
审计行业不断发展，会计准则、审计准则以及相关法律法规都在不断更新和完善。审计人员要保持持续学习的态度，及时了解和掌握新的知识和技能。例如，随着数字化技术在企业中的广泛应用，审计人员需要学习如何运用数据分析工具来提高审计效率和效果。同时，审计工作经验的积累也至关重要。通过参与不同类型、不同规模企业的审计项目，审计人员可以不断总结经验教训，提高自己的专业判断能力和解决实际问题的能力。例如，在处理复杂的关联方交易审计时，有经验的审计人员能够更敏锐地发现潜在的风险和问题。
（三）加强沟通与团队协作
审计工作往往需要与被审计单位的管理层、财务人员以及其他相关部门进行沟通。良好的沟通可以帮助审计人员更好地了解被审计单位的情况，获取准确的信息，同时也有助于减少审计过程中的阻力。例如，在审计过程中，如果发现问题需要与被审计单位进行沟通，审计人员要注意沟通的方式和语气，以事实为依据，以理服人，争取得到被审计单位的理解和配合。此外，审计工作通常是团队作业，团队成员之间的协作至关重要。不同的审计人员可能具有不同的专业背景和技能，通过有效的团队协作，可以充分发挥各自的优势，提高审计工作的质量和效率。例如，在项目组中，有的成员擅长数据分析，有的成员擅长内部控制测试，通过分工协作，可以全面、深入地完成审计任务。
（四）保持职业怀疑态度
职业怀疑态度是审计人员应具备的重要品质。审计人员不能轻易相信被审计单位提供的资料和解释，要以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。例如，在面对被审计单位管理层提供的一份看似完美的财务报表时，审计人员不能盲目相信，而要通过实施适当的审计程序，如实地盘点、函证等，来验证报表数据的真实性和准确性。只有保持职业怀疑态度，才能发现潜在的重大错报风险，确保审计工作的质量。
五、结论
掌握审计工作流程与方法的秘诀对于审计工作人员至关重要。通过深入理解审计工作流程，熟练运用各种审计方法，并注重细节与全局把控、持续学习与经验积累、加强沟通与团队协作以及保持职业怀疑态度，审计人员能够提升自身的专业能力，更好地完成审计任务，为企业的健康发展和财务信息的真实性提供有力保障。在不断变化的经济环境和日益复杂的企业经营活动中，审计人员需要不断探索和总结，以适应新的审计挑战，为审计事业的发展贡献力量。
