审计工作流程与方法全揭秘，小白也能懂！
一、引言
审计工作对于保障企业财务信息的真实性、合法性和完整性至关重要。对于刚接触审计领域的小白来说，了解审计工作的流程与方法是踏入这个专业领域的第一步。本文将全面且通俗易懂地为大家揭秘审计工作流程与方法。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 确定审计目标 审计目标是整个审计工作的出发点和归宿。审计人员需要与委托方沟通，明确审计的范围和重点。例如，是对年度财务报表进行审计，还是针对特定项目进行专项审计。确定审计目标后，审计人员要制定详细的审计计划，规划审计工作的时间安排、人员分工以及审计程序。
- 了解被审计单位基本情况 这一步骤有助于审计人员熟悉被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构等。通过查阅被审计单位的营业执照、公司章程、年度报告等资料，以及与管理层和员工进行访谈，审计人员可以初步掌握被审计单位的运营模式和财务状况。比如，了解企业所处行业的特点、主要产品或服务、市场份额等，以便更好地评估可能存在的风险领域。
- 初步评估审计风险 审计人员要对被审计单位的固有风险和控制风险进行初步评估。固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报的可能性。控制风险则是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。例如，如果被审计单位所处行业竞争激烈，市场环境不稳定，那么固有风险就相对较高。如果被审计单位内部控制存在缺陷，如职责分工不明确、缺乏有效的监督机制等，控制风险也会相应增加。根据初步评估的结果，审计人员可以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
（二）审计实施阶段
- 制定审计方案 根据审计计划和对被审计单位的了解，审计人员制定具体的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及人员分工等内容。例如，对于财务报表审计，审计人员可能会采用抽样审计的方法，从大量的会计凭证中抽取一定数量进行审查。审计方案还应根据初步评估的风险情况，确定重点审计领域和审计程序的详细安排。
- 收集审计证据 审计证据是支持审计结论的基础。审计人员通过多种方法收集审计证据，包括检查会计凭证、账簿记录、财务报表等书面资料，实地观察被审计单位的经营场所、资产状况等，向被审计单位的员工、供应商、客户等进行询问，以及函证银行存款、应收账款等往来款项。例如，在检查会计凭证时，审计人员要审查凭证的真实性、合法性和完整性，包括凭证是否有相关人员的签字盖章、经济业务是否符合规定的审批程序等。通过函证应收账款，审计人员可以验证应收账款的真实性和准确性。
- 执行审计程序 审计人员按照审计方案实施各项审计程序。这包括对财务报表项目进行实质性测试和对内部控制进行控制测试。实质性测试是对财务报表项目的金额和披露进行直接审查，以发现重大错报。控制测试则是对内部控制的有效性进行测试，以确定内部控制是否能够防止、发现和纠正重大错报。例如，在对存货进行实质性测试时，审计人员可能会进行实地盘点，检查存货的数量、质量和价值是否与账面记录一致。在控制测试中，审计人员会检查采购业务的审批流程是否得到有效执行，以评估采购环节内部控制的有效性。
- 分析审计证据 审计人员对收集到的审计证据进行分析，判断其是否能够支持审计结论。通过对证据的分析，审计人员可以发现问题线索，评估被审计单位财务报表的可靠性。例如，如果审计人员发现某类费用的支出明显高于同行业水平，且缺乏合理的解释，就需要进一步深入调查，以确定是否存在错报或舞弊行为。分析审计证据还可以帮助审计人员发现被审计单位内部控制存在的薄弱环节，为提出改进建议提供依据。
（三）审计报告阶段
- 编制审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录，它记录了审计人员的审计思路、审计程序、审计证据以及审计结论等内容。审计工作底稿应具备完整性、准确性和清晰性，以便于审计人员进行复核和后续查阅。例如，审计人员在记录对某笔销售业务的审计过程时，应详细记录检查的销售合同、发票、发货单等证据，以及对销售收入确认的审计分析过程。
- 汇总审计差异 审计人员将审计过程中发现的审计差异进行汇总。审计差异包括会计核算错误、会计政策和会计估计的运用不当等。对于审计差异，审计人员要与被审计单位进行沟通，要求其调整财务报表。例如，如果审计人员发现被审计单位少计提了某项固定资产的折旧，就应要求其补提折旧，并相应调整财务报表。
- 形成审计意见 根据审计结果，审计人员形成审计意见。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。如果审计人员认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，就出具无保留意见的审计报告。如果存在重大错报，但对财务报表整体影响不重大，审计人员可能出具保留意见的审计报告。如果错报对财务报表整体产生重大影响，审计人员可能出具否定意见的审计报告。如果审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，审计人员可能出具无法表示意见的审计报告。
- 撰写审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向委托方和其他利益相关者传达审计人员的审计意见。审计报告应包括标题（如审计报告）、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章以及报告日期等内容。例如，在审计意见段中，审计人员应明确表述对被审计单位财务报表发表的审计意见，如“我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制……”。
三、审计方法
（一）检查 检查是审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。例如，检查销售发票可以验证销售收入的真实性和准确性，检查固定资产的购置发票和产权证书可以确认固定资产的所有权和价值。 （二）观察 观察是审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响审计人员对真实情况了解程度。例如，审计人员观察仓库管理人员对存货的盘点过程，可以了解存货盘点的实际操作情况，判断盘点结果的准确性。 （三）询问 询问是审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。例如，审计人员询问财务人员关于某项费用支出的合理性，可以获取相关信息，但还需要结合其他审计程序进行验证。 （四）函证 函证是审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证通常适用于对银行存款、应收账款、应付账款等往来款项的审计。通过函证，审计人员可以验证这些往来款项的真实性和准确性。例如，向银行函证银行存款余额，可以确认被审计单位银行存款的实际金额是否与账面记录一致。 （五）重新计算 重新计算是审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。例如，审计人员对财务报表中的折旧费用、利息费用等进行重新计算，以验证其计算的准确性。 （六）重新执行 重新执行是审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行只能用于控制测试。例如，审计人员重新执行被审计单位的采购审批程序，以验证其内部控制的有效性。
####四、结论 审计工作流程与方法是一个系统而严谨的体系。对于财务小白来说，通过深入学习和实践逐步掌握这些流程与方法，不仅能够更好地理解审计工作的重要性，也为未来在财务领域的发展打下坚实的基础。无论是审计准备阶段的细致规划，实施阶段对证据的严谨收集与分析，还是报告阶段的准确判断与撰写，每一个环节都紧密相连，共同保障审计工作的质量和效果，为企业的健康发展提供有力的支持。希望本文能够帮助广大财务小白开启对审计工作认知的大门，在未来的学习和工作中不断探索和进步。
