一、引言

审计工作在经济活动中起着至关重要的监督作用。无论是企业内部的自我审视，还是外部审计机构对企业财务状况的审查，都需要遵循一定的流程与方法。掌握科学合理的审计工作流程与方法，能够帮助审计人员更高效地完成审计任务，准确发现问题，为企业的健康发展提供有力保障。

二、审计准备阶段

1. 确定审计目标 审计目标是审计工作的出发点和归宿。在这一阶段，审计人员需要与委托方或相关部门沟通，明确审计的范围和重点。例如，对于一家制造企业的年度审计，可能目标是审查财务报表的真实性、合规性，以及企业内部控制制度的有效性。审计人员要根据企业的行业特点、经营规模和业务复杂程度等因素，精准确定审计目标，确保后续工作有的放矢。
2. 制定审计计划 根据确定的审计目标，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计的时间安排（如审计工作预计开始和结束时间）、人员分工（明确每个审计人员负责的工作内容）、审计程序（确定采用哪些审计方法和步骤）等。例如，将审计人员分为财务数据审查组、业务流程调查组等，分别负责不同方面的审计工作。合理安排时间，确保各项审计任务按计划推进，避免出现混乱和延误。

三、审计实施阶段

1. 审查会计资料
   • 财务报表审查 审计人员首先要对企业的财务报表进行审查。检查资产负债表中各项资产、负债和所有者权益的列示是否准确，如货币资金是否账实相符，应收账款的账龄分析是否合理等。利润表中的收入、成本、费用等项目的确认是否符合会计准则，有无虚增收入或隐瞒成本的情况。例如，通过对比不同期间的财务报表数据，分析各项指标的变动趋势，看是否存在异常波动。
     • 账簿审查 仔细审查企业的总账、明细账和日记账。核对账簿记录与记账凭证、原始凭证是否一致，记账凭证的编制是否合规，原始凭证的真实性、合法性和完整性是否得到保证。例如，检查原始凭证上的签字盖章是否齐全，经济业务内容是否清晰合理。对于发现的账账不符、账证不符等问题，要深入追查原因，确定是否存在会计差错或舞弊行为。
2. 内部控制测试
   • 了解内部控制制度 审计人员要对企业的内部控制制度进行全面了解。包括财务管理制度、采购与付款制度、销售与收款制度等。通过查阅相关制度文件、与企业员工交流等方式，掌握内部控制的设计和运行情况。例如，了解采购流程中是否有询价、审批、签订合同等环节，以及这些环节的执行是否严格。
     • 测试内部控制有效性 选取一定数量的业务样本，对内部控制制度的执行情况进行测试。例如，抽取若干笔采购业务，检查是否按照规定的流程进行操作，审批手续是否齐全。通过测试，评估内部控制制度是否能够有效防止和发现错误与舞弊，是否存在控制缺陷。如果发现内部控制存在缺陷，要分析其可能导致的风险，并提出改进建议。
3. 实质性程序
   • 交易实质性测试 针对各类交易进行实质性测试。比如，对于销售交易，检查销售合同的签订、发货凭证、发票开具等环节，验证销售收入的真实性和准确性。通过函证应收账款，核实客户欠款的真实性。对于采购交易，审查采购发票、验收报告等，确定采购成本的合理性。例如，检查发票上的货物名称、数量、价格等信息与采购合同是否一致，验收报告是否完整准确。
     • 账户余额实质性测试 对资产、负债、所有者权益等账户余额进行实质性测试。如对存货进行监盘，确定存货的实际数量和状况，验证存货账面余额的真实性；对银行存款进行函证，核实银行存款账户余额的准确性。通过这些测试，获取充分、适当的审计证据，以确定账户余额是否存在错报。

四、审计终结阶段

1.整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计过程的记录，在审计终结阶段要进行全面整理。将审计过程中收集的各种证据、资料，按照一定的分类标准进行归档。例如，将财务报表审查记录、内部控制测试记录、实质性程序记录等分别整理成册。确保工作底稿内容完整、条理清晰，便于日后查阅和审计质量检查。 2. 撰写审计报告 - 审计报告的内容 审计报告应包括审计概况（如审计目标、范围、时间等）、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计发现的问题要详细描述，包括问题的性质、涉及金额、影响范围等。审计结论要明确指出企业财务状况和经营成果是否真实、合规，内部控制是否有效。例如，如果发现企业存在收入确认不规范的问题，要在报告中说明具体的违规情况和涉及的收入金额，以及对财务报表的影响。 - 审计报告的类型 根据审计结果，审计报告可能分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。如果审计人员认为企业财务报表在所有重大方面按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，公允反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，出具无保留意见审计报告；如果存在一些影响财务报表公允反映的因素，但程度较轻，出具保留意见审计报告；如果影响重大且广泛，出具否定意见审计报告；如果审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，出具无法表示意见审计报告。 3.后续跟踪 审计报告出具后，审计人员要对企业对审计建议的落实情况进行跟踪。了解企业是否针对审计发现的问题采取了改进措施，改进措施的执行效果如何。例如，企业是否完善了相关的内部控制制度，是否对财务核算进行了调整。通过后续跟踪，确保审计工作真正发挥作用，促进企业不断完善管理，提高财务信息质量。

五、审计方法

1. 检查 检查是审计人员对会计资料和其他相关资料进行审查的方法。包括审阅、核对、复核等。审阅会计凭证、账簿和报表，检查其内容是否完整、数据是否准确、手续是否齐全等。核对不同资料之间的数据是否一致，如总账与明细账、账与证、账与实之间的核对。复核计算结果是否正确，如财务报表中的各项数据计算是否准确。通过检查，能够直接发现会计记录中的错误和舞弊迹象。
2. 观察 观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地察看，以获取审计证据的方法。例如，观察企业仓库的货物保管情况，看是否存在货物积压、损坏等现象；观察生产车间的生产流程，了解生产效率和产品质量控制情况；观察财务部门的工作流程，检查内部控制的执行是否有效。通过观察，可以直观地了解企业的实际情况，发现一些潜在的问题。
3. 询问 询问是审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。向企业管理人员询问企业的经营策略、重大决策等情况；向财务人员询问财务核算中的具体问题；向其他部门员工询问业务流程中的相关事项。通过询问，获取多方面的信息，并对这些信息进行分析判断，有助于发现审计线索。
4. 函证 函证是审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。主要用于核实应收账款、银行存款等账户余额的真实性。例如，向企业的客户函证应收账款余额，向银行函证银行存款账户余额。函证能够获取外部独立的证据，增强审计证据的可靠性。在函证过程中，要注意函证的方式、范围和控制，确保函证结果的有效性。
5. 重新计算 重新计算是审计人员对记录或文件中的数据计算准确性进行核对的方法。对财务报表中的数据、会计凭证中的金额计算等进行重新计算。例如，重新计算固定资产折旧额是否正确，工资计算是否准确等。通过重新计算，可以发现数据计算方面的错误，保证财务数据的准确性。
6. 分析程序 分析程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价的方法。比较不同期间的财务指标，如营业收入增长率、毛利率等，分析其变动趋势是否合理；分析财务数据与非财务数据之间的关系，如销售量与销售费用之间的关系。通过分析程序，可以发现异常波动和潜在的问题，为审计工作提供方向。

六、结论

审计工作流程与方法是一个系统的整体，每个阶段和方法都相互关联、不可或缺。审计人员只有熟练掌握并严格遵循这些流程与方法，才能在审计工作中做到有的放矢，准确发现问题，为企业提供高质量的审计服务。同时，随着经济环境的不断变化和企业业务的日益复杂，审计工作也需要不断创新和完善，以更好地适应新的挑战，保障经济活动的健康有序运行。在实际工作中，审计人员要注重积累经验，不断提高自身的专业素养和综合能力，运用科学的审计流程与方法，为企业的发展保驾护航，为维护经济秩序贡献力量。