审计工作重点及方法，小白入门必看
审计工作对于保障财务信息的真实性、准确性和合规性至关重要。对于刚踏入审计领域的小白来说，了解审计工作的重点及方法是开启职业生涯的关键一步。
一、审计工作的重点
财务报表审计 财务报表是企业财务状况和经营成果的集中体现。审计人员需要对资产负债表、利润表、现金流量表等进行全面审查。检查报表项目的完整性，确保所有应记录的交易和事项均已纳入报表。例如，核实资产是否真实存在，负债是否完整披露，收入和成本的确认是否符合会计准则。关注报表数据的准确性，通过核对账目、计算比率等方式，检查数据是否计算错误或存在异常波动。比如，分析毛利率的变化趋势，若与同行业相比差异过大，需进一步查明原因。审查报表编制的合规性，确保遵循相关会计准则和法规要求。
内部控制审计 内部控制是企业防范风险、保证经营活动合法合规、财务报告及相关信息真实完整的一系列制度和程序。审计人员要评估企业内部控制的设计有效性，查看是否针对关键风险点设置了合理的控制措施。例如，采购环节是否有审批流程，销售环节是否对客户信用进行评估。测试内部控制的运行有效性，通过抽取样本、观察业务流程等方式，检查控制措施是否得到有效执行。比如，检查采购审批是否确实按照规定流程进行签字盖章。发现内部控制的缺陷，及时提出改进建议，帮助企业完善内部控制体系，降低风险。
合规性审计 确保企业的经营活动符合法律法规、政策制度的要求。审查企业是否遵守税收法规，按时足额缴纳税款，有无偷税漏税行为。检查企业在环保、劳动用工等方面是否符合相关法律法规。例如，是否按照规定处理工业废弃物，是否依法签订劳动合同并缴纳社会保险。关注企业是否遵循行业监管要求，如金融企业是否符合金融监管机构的规定。
二、审计工作的方法
检查 这是最基本的审计方法。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等书面资料，核实其真实性、准确性和完整性。查看凭证是否有合法的原始凭证支持，账簿记录是否与凭证一致，报表数据是否与账簿相符。例如，检查发票的真实性，可通过向开票方核实或查询税务系统等方式。
观察 审计人员到企业的工作现场，观察业务活动的开展情况。观察员工的工作流程是否符合规定，内部控制措施是否有效执行。比如，观察仓库管理人员的货物出入库流程，是否有相应的盘点和记录。观察办公区域的文件管理情况，是否存在文件丢失或混乱的现象。
询问 向企业内部人员询问有关业务情况、内部控制执行情况等。与财务人员交流财务数据的来源和处理过程，与业务人员了解业务活动的细节。例如，询问销售部门人员关于某笔大额销售的背景和交易过程，询问采购人员采购合同的签订和执行情况。注意询问的方式和对象的选择，确保获取真实可靠的信息。
函证 对于企业的往来款项、银行存款等，通过向对方单位发函询证，核实其真实性。向供应商函证应付账款金额，向客户函证应收账款金额，向银行函证银行存款余额。函证过程要注意控制函证的发出和收回，确保函证的独立性和有效性。例如，由审计人员直接发出函证，并要求对方直接回函至审计人员指定的地址。
重新计算 对企业的会计数据进行重新计算，验证其准确性。重新计算折旧费用、工资计算、成本核算等。比如，按照企业的折旧政策重新计算固定资产的折旧额，检查是否与企业计算的结果一致。通过重新计算发现计算错误或不合理的地方，进一步查明原因。
分析程序 通过对财务数据和非财务数据进行分析，识别异常情况和潜在风险。分析财务比率，如流动比率、速动比率等，判断企业的偿债能力；分析毛利率、净利率等，了解企业的盈利能力。对比不同期间的数据，观察趋势变化。例如，连续几年的营业收入增长率出现异常下降，需深入分析原因。分析财务数据与非财务数据的关系，如销售量与销售费用的关系。
三、审计工作流程示例
审计计划阶段 了解被审计单位的基本情况，包括行业特点、经营模式、组织架构等。与被审计单位沟通审计目标、范围和时间安排。制定审计计划，明确审计重点、方法和人员分工。例如，对于一家制造业企业，了解其生产流程、成本核算方法等，确定重点审计生产环节的成本核算和存货管理。
审计实施阶段 按照审计计划收集审计证据，运用上述审计方法进行审查。对发现的问题进行记录和分析，与被审计单位沟通确认。例如，在审查销售业务时，发现部分销售合同未按规定审批，记录相关情况并与销售部门沟通，了解原因。
审计报告阶段 根据审计证据编写审计报告，阐述审计发现的问题、原因和建议。与被审计单位管理层沟通审计报告内容，征求意见。修改审计报告并出具正式报告。审计报告要客观、准确、清晰，能够为使用者提供有用的信息。例如，审计报告中指出企业存在应收账款账龄过长的问题，原因是信用政策执行不力，建议加强客户信用管理和应收账款催收。
四、案例分析
以一家小型贸易公司为例。审计人员在对其进行审计时，发现以下问题：
- 财务报表方面 利润表中营业收入与增值税申报表中的销售额存在较大差异。经检查，发现部分收入未及时确认，导致报表数据不准确。
- 内部控制方面 采购环节缺乏有效的审批制度，部分采购合同未经审批就签订，存在采购成本过高的风险。
- 合规性方面 企业存在少缴纳印花税的情况，经审计人员指出后，企业补缴了税款。
针对这些问题，审计人员提出了相应的建议：
- 加强收入确认的管理，严格按照会计准则及时确认收入，确保财务报表数据的准确性。
- 完善采购审批制度，明确审批流程和权限，降低采购成本。
- 加强税务管理，定期进行税务自查，确保足额缴纳税款，避免税务风险。
通过这个案例可以看出，审计工作能够发现企业存在的问题，并帮助企业改进管理，提高财务信息质量和合规性水平。
对于审计小白来说，要不断学习审计知识和技能，积累经验。在实际工作中，认真履行审计职责，保持职业谨慎，为企业的健康发展提供有力保障。同时，要与被审计单位保持良好的沟通，以客观公正的态度开展审计工作，确保审计工作的顺利进行。随着经验的不断丰富，审计人员能够更好地把握审计工作的重点和方法，为企业和社会提供更有价值的审计服务。
