一、引言
审计工作对于企业的健康发展起着至关重要的作用。它不仅能够帮助企业发现财务数据中的问题，确保财务信息的真实性和准确性，还能为企业的决策提供有力的支持。掌握审计工作的关键要点，是每一位审计人员成为高手的必经之路。
二、审计流程要点
（一）审计计划制定
- 了解被审计单位基本情况 在开展审计工作之前，审计人员需要全面了解被审计单位的业务范围、组织架构、经营模式等基本情况。这有助于审计人员确定审计的重点领域和风险点。例如，对于一家多元化经营的企业，不同业务板块的财务特点和风险程度可能有所不同，审计人员需要针对性地制定审计策略。
- 明确审计目标和范围 根据对被审计单位的了解，明确本次审计的具体目标，如财务报表的真实性审计、内部控制的有效性审计等。同时，确定审计所涵盖的期间、业务范围等。审计目标和范围的明确是审计工作顺利开展的基础。
- 制定审计计划 审计计划应包括审计程序的安排、人员分工、时间进度等内容。合理的审计计划能够确保审计工作有条不紊地进行，提高审计效率。例如，根据审计目标和范围，安排不同的审计人员负责不同的审计程序，如财务报表审计、内部控制测试等，并明确各阶段的时间节点。
（二）审计实施
- 内部控制测试 内部控制测试是审计实施阶段的重要环节。审计人员通过检查、询问、观察等方法，对被审计单位的内部控制制度进行测试，评估其有效性。例如，检查采购业务的审批流程是否规范，询问员工对内部控制制度的了解程度，观察仓库的出入库流程等。如果发现内部控制存在缺陷，审计人员需要进一步评估其对财务报表的影响。
- 实质性程序 实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对具体的交易或账户余额进行检查，以获取审计证据。例如，对销售收入进行截止测试，检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否属于同一会计期间。实质性分析程序则是通过对财务数据之间的关系进行分析，识别可能存在的异常情况。如分析毛利率的变动趋势，判断是否存在异常波动。
（三）审计报告撰写
- 整理审计证据 在审计实施过程中，审计人员会收集大量的审计证据。在撰写审计报告之前，需要对这些证据进行整理和分析，确保证据的充分性和适当性。例如，将不同审计程序获取的证据进行分类汇总，判断其是否能够支持审计结论。
- 形成审计意见 根据审计证据和审计结果，审计人员形成审计意见。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。如果被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，审计人员出具无保留意见；如果存在重大错报但不广泛，出具保留意见；如果错报广泛，出具否定意见；如果审计范围受到限制，可能出具无法表示意见。
- 撰写审计报告 审计报告应包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称住所和盖章以及报告日期等内容。审计报告的语言应客观、准确、清晰，能够让报告使用者理解审计的范围、过程和结果。
三、审计方法要点
（一）审阅法
审阅法是审计人员对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料进行仔细审查的方法。通过审阅，可以发现会计记录中的错误、舞弊等问题。例如，审阅记账凭证时，检查凭证的编制是否规范，摘要是否清晰，会计科目使用是否正确；审阅财务报表时，关注报表项目之间的勾稽关系是否合理，数据是否准确。
（二）核对法
核对法是将被审计单位的各种相关资料进行相互核对，以验证其一致性和正确性的方法s。如将总账与明细账进行核对，检查两者的余额是否相符；将记账凭证与原始凭证进行核对，查看凭证内容是否一致。核对法能够帮助审计人员发现数据不一致的问题，从而进一步查找原因。
（三）函证法
函证法是审计人员直接向第三方发出询证函，获取和评价审计证据 的方法。函证通常用于核实应收账款、银行存款等账户的余额。例如，向被审计单位的客户函证应收账款的余额，以确认其真实性；向银行函证银行存款的余额和账户信息。函证法能够有效地降低审计风险，提高审计证据的可靠性。
（四）监盘法
监盘法是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产进行盘点，并进行适当抽查的方法。监盘主要针对存货、固定资产等实物资产。通过监盘，可以验证资产的实际存在情况，检查账实是否相符。例如，在审计存货时，审计人员监督企业进行存货盘点，同时对部分存货进行抽查，核实其数量、质量等情况。
四、风险评估要点
（一）识别风险
- 行业风险 不同行业面临的风险有所不同。例如，制造业可能面临原材料价格波动、产品滞销等风险；金融行业可能面临利率风险、信用风险等。审计人员需要了解被审计单位所处行业的特点，识别行业风险对企业财务状况的影响。
- 经营风险 经营风险包括市场竞争风险、经营策略风险等。如果企业的经营策略不合理，可能导致市场份额下降，盈利能力减弱。审计人员需要关注企业的经营活动，识别潜在的经营风险，并评估其对财务报表的影响。
- 内部控制风险 内部控制风险是指由于内部控制存在缺陷而导致财务报表出现重大错报的风险。如内部控制制度不完善，可能导致舞弊行为的发生。审计人员通过对内部控制的测试，识别内部控制风险点，并评估其风险程度。
（二）评估风险
- 定性评估 定性评估是根据风险的性质、影响范围等因素，对风险进行主观判断。例如，对于一些重大的舞弊风险，审计人员可以直接判断其风险程度较高。定性评估能够帮助审计人员快速识别高风险领域，为进一步的定量评估提供基础。
- 定量评估 定量评估是通过对风险发生的可能性和影响程度进行量化分析，确定风险的大小。例如，可以采用概率分析等方法，计算风险发生的概率，并评估其对财务报表的影响金额。定量评估能够更准确地衡量风险的大小，为审计决策提供更有力的支持。
（三）应对风险
- 风险应对策略 针对识别和评估出的风险，审计人员应制定相应的风险应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受等。例如，对于高风险的业务领域，审计人员可以建议企业采取风险规避措施；对于一些可控风险，可以通过加强内部控制等方式降低风险。
- 调整审计程序 根据风险应对策略，审计人员需要调整审计程序。对于风险较高的领域，增加审计程序的范围和深度；对于风险较低的领域，可以适当简化审计程序。例如，在审计应收账款时，如果发现存在较高的坏账风险，审计人员可以增加函证的数量和范围，加强对客户信用状况的调查。
五、沟通与协作要点
（一）与被审计单位沟通
- 沟通目的 与被审计单位沟通的目的是为了获取审计所需的信息，了解被审计单位的情况，同时也为了促进被审计单位对审计工作的理解和配合。例如，在审计过程中，审计人员需要向被审计单位的财务人员询问一些财务数据的情况，沟通内部控制的执行情况等。
- 沟通方式 沟通方式包括书面沟通和口头沟通。书面沟通如审计通知书、审计报告征求意见稿等；口头沟通如审计过程中的询问、讨论等。审计人员应根据沟通的内容和对象，选择合适的沟通方式，确保沟通的效果。
- 沟通技巧 在与被审计单位沟通时，审计人员需要掌握一定的沟通技巧。要保持客观、公正的态度，避免使用威胁性或攻击性的语言；要善于倾听被审计单位的意见和解释，充分理解其立场；要清晰、准确地表达自己的观点和要求，避免产生误解。
（二）与其他审计人员协作
- 团队协作的重要性 审计工作往往需要团队协作。不同的审计人员负责不同的审计程序和领域，通过团队协作，可以充分发挥各自的专业优势，提高审计工作的效率和质量。例如，在审计大型企业集团时，可能需要多个审计小组分别负责不同子公司的审计工作，最后通过团队协作完成整个集团的审计任务。
- 协作方式 协作方式包括信息共享、工作协调等。审计人员之间应及时共享审计信息，如发现的问题、获取的证据等；在工作安排上，要相互协调配合，避免出现重复工作或工作遗漏的情况。例如，在审计过程中，负责财务报表审计的人员发现了一个与内部控制相关的问题，可以及时与负责内部控制测试的人员沟通，共同探讨解决方案。
- 建立良好的协作关系 建立良好的协作关系需要审计人员之间相互尊重、相互信任。要积极参与团队讨论，分享自己的经验和见解；要勇于承担自己的工作任务，同时也要关心和支持其他成员的工作。通过建立良好的协作关系，提高团队的凝聚力和战斗力。
六、结论
审计工作是一项复杂而严谨的工作，掌握审计工作的关键要点对于审计人员至关重要。通过合理的审计流程、有效的审计方法、准确的风险评估以及良好的沟通与协作，审计人员能够提高审计工作的质量和效率，为企业提供更可靠的审计服务，从而在审计领域不断成长，成为真正的高手。在实际工作中，审计人员应不断学习和积累经验，关注行业动态和法规变化，持续提升自己的专业素养，以更好地适应审计工作的发展需求。
