增值税申报误区大曝光，千万别踩！
在企业的财务工作中，增值税申报是一项至关重要的任务。然而，许多财务人员在申报过程中常常陷入一些误区，导致申报错误，给企业带来不必要的麻烦。下面就为大家详细曝光这些增值税申报误区，希望大家千万别踩！
误区一：销售额确认不准确
- 未开票收入未申报
- 在实际业务中，有些企业会存在销售货物或提供劳务后，没有及时开具发票的情况。比如，一家制造业企业在本月向某客户销售了一批产品，已经发货并确认了收入，但由于客户要求下个月开票，企业就没有将这笔收入申报增值税。
- 这种做法是错误的。根据增值税相关规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。所以，即使没有开具发票，只要满足纳税义务发生时间，就应该申报未开票收入。
- 正确的做法是，企业应在当期增值税申报表的“未开票收入”栏次如实填写销售额，并按照适用税率计算销项税额。在下期申报时，如果开具了发票，应在“未开票收入”栏次填写负数冲减本期已申报的未开票收入。
- 视同销售行为未申报
- 企业的视同销售行为也是容易被忽视的。例如，一家食品企业将自产的食品用于职工福利，没有按照视同销售申报增值税。
- 视同销售在增值税申报中是必须要处理的。根据规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费等行为，视同销售货物。所以，该食品企业应按照同类产品的销售价格计算销售额，并申报缴纳增值税。
- 会计分录如下：
- 确认视同销售收入时： 借：应付职工薪酬——福利费 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- 结转成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品
- 混合销售与兼营行为混淆
- 有些企业在销售货物并提供安装服务时，容易混淆混合销售和兼营行为。比如，一家销售空调的企业，在销售空调的同时提供安装服务，将全部收入按照销售货物的税率申报，而没有区分安装服务是否单独核算。
- 混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营是指纳税人的经营中包括销售货物、加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产或者不动产。
- 如果该空调企业的安装服务单独核算，且安装服务的销售额能够准确计算，那么安装服务应按照建筑服务的税率申报增值税。如果不能单独核算，应按照销售货物的税率申报。
- 假设该空调企业销售空调并提供安装服务取得收入 100 万元，其中空调销售额 80 万元，安装服务销售额 20 万元。安装服务单独核算。
- 销售空调的会计分录为： 借：银行存款 80 贷：主营业务收入——销售空调 70.8（80÷1.13） 应交税费——应交增值税（销项税额）9.2（80÷1.13×0.13）（假设空调适用税率 13%）
- 提供安装服务的会计分录为： 借：银行存款 20 贷：主营业务收入——安装服务 18.87（20÷1.09） 应交税费——应交增值税（销项税额）1.13（20÷1.09×0.09）（假设安装服务适用税率 9%）
误区二：进项税额抵扣错误
- 取得不符合规定的扣税凭证
- 企业在取得进项税额抵扣凭证时，如果不注意审核，可能会取得不符合规定的凭证。比如，一些企业取得的增值税专用发票上没有填写购买方纳税人识别号，或者发票内容填写不齐全。
- 不符合规定的扣税凭证是不能抵扣进项税额的。根据规定，增值税专用发票应按照规定的内容开具，购买方纳税人识别号等信息必须准确填写。企业取得这样的发票后，应及时要求销售方重新开具正确的发票，否则不能抵扣进项税额。
- 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等的进项税额未转出
- 有些企业将购进货物既用于一般计税项目，又用于简易计税方法计税项目，但没有准确划分进项税额，导致进项税额抵扣错误。例如，一家建筑企业同时有一般计税项目和简易计税项目，将购进的钢材全部抵扣了进项税额，没有按照规定转出用于简易计税项目的部分。
- 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。已抵扣进项税额的，应在当月按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
- 假设该建筑企业当月购进钢材取得进项税额 10 万元，当月一般计税项目销售额 200 万元，简易计税项目销售额 100 万元。
- 不得抵扣的进项税额 = 10×100÷（200 + 100）≈3.33（万元）
- 会计分录为：时： 借：主营业务成本——简易计税项目 3.33 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.33
- 逾期未认证发票仍抵扣
- 部分企业由于疏忽，导致增值税专用发票逾期未认证，却仍然进行了进项税额抵扣。比如，一家贸易企业取得一张增值税专用发票，由于财务人员休假等原因，超过认证期限 180 天未认证，却在申报时抵扣了进项税额。
- 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起 180 天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。逾期未认证的发票不能抵扣进项税额。企业应及时与销售方沟通，协商解决办法，如开具红字发票重新开具等，但不能违规抵扣。
误区三：税率适用错误
- 对不同业务税率不熟悉
- 一些企业财务人员对不同业务适用的增值税税率不熟悉，导致税率适用错误。比如，一家文化创意企业提供设计服务，将税率按照 6%申报，而实际上设计服务应按照现代服务中的文化创意服务适用 6%税率，但如果是提供广告服务，则应按照现代服务中的广告服务适用 6%税率，而广告服务中的广告发布服务等在特定情况下还可能适用不同税率。
- 财务人员应加强对增值税税率政策的学习，准确区分不同业务的税率。例如，销售货物一般适用 13%税率（除低税率货物外），提供交通运输服务适用 9%税率，提供生活服务一般适用 6%税率等。
- 兼营不同税率业务未分别核算
- 企业兼营不同税率的业务时，如果没有分别核算销售额，就会导致税率适用错误。比如，一家企业既销售货物适用 13%税率，又提供建筑服务适用 9%税率，但没有分别核算销售额，在申报时全部按照 13%税率申报。
- 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。所以，该企业应分别核算货物销售额和建筑服务销售额，按照各自适用税率申报纳税。
- 假设该企业当月货物销售额 50 万元，建筑服务销售额 30 万元，未分别核算。
- 应按照 13%税率计算销项税额 =（50 + 30）÷1.13×0.13≈9.2（万元）
- 如果分别核算： 货物销项税额 = 50÷1.13×0.13≈5.75（万元） 建筑服务销项税额 = 30÷1.09×0.09≈2.48（万元） 合计销项税额 = 5.75 + 2.48 = 8.23（万元）
误区四：申报数据填写错误
- 销售额填写错误
- 企业在填写增值税申报表时，可能会出现销售额填写错误的情况。比如，一家企业将含税销售额直接填写在销售额栏次，而没有进行换算。
- 在填写增值税申报表时，销售额应填写不含税销售额。如果是含税销售额，应按照公式换算：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率）。企业应仔细核对销售额数据，确保填写正确。
- 进项税额填写错误
- 进项税额填写错误也较为常见。例如，一家企业将认证相符的增值税专用发票上的税额填写错误，或者将不应抵扣的进项税额填写在可抵扣进项税额栏次。
- 财务人员在填写进项税额时，应认真核对发票信息，准确填写。对于不能抵扣的进项税额，坚决不能填写在可抵扣栏次。如果发现填写错误，应及时更正申报。
- 附表填写不完整
- 增值税申报表有多个附表，有些企业可能会遗漏填写附表或者填写不完整。比如，没有填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的应税服务扣除项目明细等。
- 企业应按照申报表的要求，完整填写各个附表。附表中的数据与主表数据相互关联，填写不完整可能导致主表数据不准确。财务人员应熟悉申报表的结构和填写要求，确保申报数据的完整性。
误区五：申报期限错误
- 逾期申报
- 部分企业由于各种原因，没有在规定的申报期限内进行增值税申报。比如，一家小型企业由于财务人员生病请假，导致错过了每月 15 日的申报期限。
- 逾期申报会给企业带来税务风险，可能会被处以罚款和滞纳金。企业应合理安排财务工作，确保在规定期限内申报纳税。如果确实无法按时申报，应提前向税务机关申请延期申报。
- 提前申报
- 也有企业会出现提前申报的情况。比如，一家企业在本月还没有发生应税行为，就提前进行了增值税申报。
- 增值税申报应按照纳税义务发生时间进行，没有发生应税行为不能提前申报。企业应准确把握纳税义务发生时间，避免不必要的申报错误。
总之，增值税申报工作容不得半点马虎。财务人员要认真学习增值税相关政策法规，准确把握申报要点，避免陷入上述误区，确保企业增值税申报工作的准确、合规，为企业的健康发展提供有力保障。
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