中小微企业必备的财务记账方法
一、引言
中小微企业在国民经济中占据着重要地位，其健康发展对于经济增长、就业创造等方面都有着不可忽视的作用。而财务记账作为企业财务管理的基础环节，对于企业了解自身财务状况、做出合理决策以及满足监管要求等都至关重要。掌握一套必备的财务记账方法，是中小微企业实现良好财务管理的关键。
二、规范设置会计科目
- 会计科目的重要性 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的类目。它就像是财务记账的“地图”，为企业准确记录和反映经济业务提供了清晰的框架。合理设置会计科目，能够使企业的财务信息更加规范、准确，便于不同人员之间的理解和交流，也有利于财务报表的编制和分析。
- 常用会计科目的设置
- 资产类科目
- 库存现金：用于核算企业的库存现金数额。企业日常经营中发生的现金收支业务，都要通过该科目进行记录。例如，企业从银行提取现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”。
- 银行存款：反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业收到客户的转账货款，应借记“银行存款”，贷记相关的收入科目。
- 应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。当企业销售商品尚未收到款项时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。
- 存货：包括企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用 的材料和物料等。如企业采购原材料，借记“原材料”，贷记“银行存款”等科目。
- 负债类科目
- 短期借款：用于核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。企业借入短期借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。
- 应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业购买货物尚未支付货款时，借记相关成本费用科目，贷记“应付账款”。
- 应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业计提职工工资时，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。
- 所有者权益类科目
- 实收资本（或股本）：核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业收到投资者投入的资金，借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本（或股本）”。
- 资本公积：包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。企业接受投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
- 盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积。企业按规定提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”等科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积”。
- 成本类科目
- 生产成本：核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。企业发生直接材料、直接人工等生产成本时，借记“生产成本”，贷记“原材料”“应付职工薪酬”等科目。
- 制造费用：核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。如车间管理人员的工资、车间设备的折旧费等。发生制造费用时，借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”“累计折旧”等科目。期末，将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”等科目，贷记“制造费用”。
- 损益类科目
- 主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。企业实现主营业务收入时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入 ”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
- 主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。期末，企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”等科目。
- 管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费等。发生管理费用时，借记“管理费用”，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。
- 销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费等。企业发生销售费用时，借记 “销售费用”，贷记“库存现金”“银行存款”等科目。
- 财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。企业发生财务费用时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。
- 资产类科目
三、准确填制记账凭证
- 记账凭证的概念和作用 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。它是将原始凭证中的经济信息转化为会计语言的关键环节，对于保证账簿记录的准确性和规范性起着重要作用。
- 记账凭证的基本内容
- 日期：记录经济业务发生的时间。
- 凭证编号：便于对记账凭证进行排序和查找。
- 摘要：简要说明经济业务的内容。
- 会计科目：填写涉及的会计科目名称。
- 金额：记录经济业务涉及的金额。
- 借贷方向：明确会计科目的借贷方向。
- 所附原始凭证张数：注明记账凭证所依据的原始凭证数量。
- 填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章：明确相关人员的责任。
- 记账凭证填制的要求
- 记录真实：必须以审核无误的原始凭证为依据，如实反映经济业务的实际发生情况。
- 内容完整：各项内容必须填写齐全，不得遗漏。
- 手续完备：相关人员的签名或盖章应齐全，以明确责任。
- 书写规范：文字和数字的书写应清晰、工整，符合规定要求。
- 编号连续：记账凭证应按照顺序编号，不得跳号、重号。
- 不得涂改、刮擦、挖补：如果填写错误，应采用规定的方法更正。
- 记账凭证的填制方法
- 收款凭证的填制：收款凭证是用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。其借方科目为“库存现金 ”或“银行存款”。例如，企业收到销售商品的现金 5000 元，填制收款凭证时，借方科目为“库存现金”，贷方科目为“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，摘要注明“销售商品收到现金”，并填写金额等相关内容。
- 付款凭证的填制：付款凭证是用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。其贷方科目为“库存现金 ”或“银行存款”。如企业用银行存款支付购买办公用品费用 1000 元，贷方科目为“银行存款”，借方科目为“管理费用——办公费”，摘要注明“支付办公用品款”。
- 转账凭证的填制：转账凭证是用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。例如，企业计提固定资产折旧 2000 元，借方科目为“管理费用——折旧费”，贷方科目为 “累计折旧”，填制转账凭证，摘要注明“计提固定资产折旧”。
四、合理选择账簿
- 账簿的种类和用途
- 总账：总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。它能够全面、系统地反映企业的经济活动和财务状况，是编制财务报表的主要依据。
- 明细账：明细账是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。它能详细反映各项经济业务的具体情况，如应收账款明细账可以清晰记录每个客户的欠款情况。
- 日记账：日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。常见的有库存现金日记账和银行存款日记账，用于记录现金和银行存款的收支情况，保证货币资金的安全和完整。
- 备查账：备查账是对某些在序时账和分类账中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如企业租入固定资产备查账，记录租入固定资产的相关情况。
- 账簿的格式和登记方法
- 总账的格式和登记方法：总账一般采用三栏式，设有借方、贷方和余额三个栏目。登记方法可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式定期汇总登记。例如，企业采用科目汇总表账务处理程序时，根据科目汇总表登记总账。
- 明细账的格式和登记方法：明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款明细账；多栏式明细账适用于成本费用类账户，如生产成本明细账；数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料明细账。登记明细账应根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记。
- 日记账的格式和登记方法：库存现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式。由出纳人员根据审核无误的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每日终了，应分别计算库存现金和银行存款的收入合计、支出合计及余额，并将余额与实际库存数核对，做到账实相符。
- 备查账的格式和登记方法：备查账没有固定的格式，企业可根据实际需要自行设计登记。如租入固定资产备查账，可记录租入固定资产的名称、型号规格、租赁期限、租金等信息，根据相关租赁合同等资料进行登记。
五、财务记账的流程与注意事项
- 财务记账的基本流程
- 收集原始凭证：企业在经济业务发生时，会取得或填制各种原始凭证，如发票、收据、报销单等。这些原始凭证是财务记账的起点。
- 审核原始凭证：对收集到的原始凭证进行审核至关重要。审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性和准确性等。只有审核无误的原始凭证才能作为记账依据。
- 填制记账凭证：根据审核后的原始凭证，按照规定的会计科目和记账方法，填制记账凭证。
- 登记账簿：依据记账凭证，将经济业务逐笔登记到相应账簿中。先登记日记账，再登记明细账，最后登记总账。
- 编制财务报表：期末，根据总账和明细账的记录，编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况和经营成果。
- 财务记账的注意事项
- 及时记账：经济业务发生后，应及时进行记账，避免积压导致遗忘或错误。
- 保持凭证整洁：记账凭证和原始凭证应妥善保管，保持整洁，便于查阅和核对。
- 定期核对账目：定期对账簿记录进行核对，包括账证核对、账账核对、账实核对等，确保账账相符、账证相符、账实相符。如每月末将银行存款日记账与银行对账单进行核对，发现未达账项及时编制银行存款余额调节表。
- 遵守会计准则：严格按照国家统一的会计准则进行记账，确保财务信息的规范性和可比性。
六、结语
中小微企业掌握必备的财务记账方法是实现良好财务管理的基石。通过规范设置会计科目、准确填制记账凭证、合理选择账簿以及遵循正确的记账流程和注意事项，企业能够清晰、准确地记录财务活动，为企业的决策提供可靠的财务依据，促进企业的健康稳定发展。在实际操作过程中，企业应不断加强财务人员的培训，提高其专业素质，以更好地适应企业发展和市场变化的需求，确保财务记账工作的质量和效率。同时，随着企业规模的扩大和业务的复杂程度增加，还需不断优化和完善财务记账体系，以满足日益增长的财务管理要求。
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