速看！中小微企业财务记账方法
一、引言
中小微企业在国民经济中占据着重要地位，而准确的财务记账对于企业的发展至关重要。它不仅能反映企业的财务状况和经营成果，还能为企业的决策提供有力支持。然而，许多中小微企业由于规模较小、资源有限等原因，在财务记账方面存在一些问题。本文将详细介绍中小微企业财务记账的方法，帮助企业更好地管理财务。
二、财务记账的基础准备
（一）明确记账目的 中小微企业进行财务记账首先要明确目的。是为了了解企业的盈利情况以便评估经营效益，还是为了满足税务申报需求，亦或是为了向投资者展示企业的财务状况等。不同的目的会影响记账的侧重点和详细程度。例如，若为了评估经营效益，可能需要更详细地记录成本费用的明细；若为税务申报，则要确保符合税务法规的要求。
（二）选择合适的会计制度 目前，我国企业会计制度有《企业会计准则》和《小企业会计准则》等。中小微企业一般适合采用《小企业会计准则》，它相对简单易懂，减少了会计核算的复杂性。比如，在资产核算方面，对于固定资产折旧的计算方法相对简化，不像《企业会计准则》那样有多种选择。
（三）确定记账方式
- 手工记账
- 对于规模较小、业务量较少的中小微企业，手工记账是一种可行的方式。准备好现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账等账簿。
- 例如，每天根据现金收支情况逐笔登记现金日记账，记录日期、摘要、收入金额和支出金额等信息。银行存款日记账则记录银行存款的收支变动。
- 手工记账虽然较为繁琐，但能让企业主对每一笔交易有更直观的了解。
- 财务软件记账
- 随着信息技术的发展，财务软件记账越来越普及。市面上有许多适合中小微企业的财务软件，如用友畅捷通、金蝶云会计等。
- 使用财务软件记账可以提高工作效率，减少人为错误。比如，录入凭证后，软件能自动生成账簿和报表。企业只需定期将原始凭证整理好并录入软件即可。
- 财务软件还具有数据备份和安全性高的优点，能有效防止数据丢失。
三、会计科目的设置
（一）资产类科目
- 货币资金
- 包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金记录企业实际持有的现金；银行存款反映企业在银行的存款情况；其他货币资金如外埠存款、银行汇票存款等。
- 例如，企业收到客户交来的现金货款，应借记“库存现金”，贷记相关收入科目。从银行提取现金，借记“库存现金”，贷记“银行存款”。
- 应收账款
- 核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
- 当企业销售商品未收到款项时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。收回款项时，借记“银行存款”等，贷记“应收账款”。
- 存货
- 涵盖原材料、在产品、库存商品等。原材料用于生产产品，在产品是正在加工的产品，库存商品是已完工待销售的产品。
- 企业采购原材料时，借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。生产领用原材料，借记“生产成本”，贷记“原材料”。产品完工入库，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。
（二）负债类科目
- 应付账款
- 核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
- 企业购买货物未付款时，借记“原材料”等，贷记“应付账款”。支付款项时，借记“应付账款”，贷记“银行存款”。
- 短期借款
- 用于企业短期资金周转，如向银行借入的期限在一年以内的借款。
- 取得借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。计提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。归还借款时，借记“短期借款”“应付利息”，贷记“银行存款”。
（三）所有者权益类科目
- 实收资本
- 反映企业实际收到投资者投入的资本。
- 投资者投入资金时，借记“银行存款”等，贷记“实收资本”。若有资本溢价，贷记“资本公积——资本溢价”。
- 本年利润
- 核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。期末，将收入类科目余额转入“本年利润”贷方，将费用类科目余额转入“本年利润”借方。
- 若贷方余额大于借方余额，表示盈利，反之则为亏损。年度终了，将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
（四）成本类科目
- 生产成本
- 归集产品生产过程中发生的各项成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。
- 发生直接材料成本时，借记“生产成本——直接材料”，贷记“原材料”。发生直接人工成本，借记“生产成本——直接人工”，贷记“应付职工薪酬”。分配制造费用时，借记“生产成本——制造费用”，贷记“制造费用”。产品完工入库，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。
- 制造费用
- 核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员工资、折旧费等。
- 发生制造费用时，借记“制造费用”，贷记相关科目。期末，将制造费用分配计入生产成本，借记“生产成本——制造费用”，贷记“制造费用”。
（五）损益类科目
- 主营业务收入
- 记录企业主要经营业务所取得的收入。
- 销售商品确认收入时，借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
- 主营业务成本
- 与主营业务收入相对应，核算销售商品等的成本。
- 结转销售成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
- 管理费用
- 包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费等。
- 发生管理费用时，借记“管理费用”，贷记相关科目。期末，将管理费用转入“本年利润”借方，借记“本年利润”，贷记“管理费用”。
- 销售费用
- 为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、销售人员工资等。
- 发生销售费用时，借记“销售费用”，贷记相关科目。期末，将销售费用转入“本年利润”借方，借记“本年利润”，贷记“销售费用”。
四、会计凭证的编制
（一）原始凭证的收集与审核
- 原始凭证的收集
- 中小微企业在日常经营活动中会产生大量原始凭证，如发票、收据、入库单、出库单等。
- 销售商品时，要及时取得销售发票，发票上应注明商品名称、数量、金额、税率等信息。采购货物时，取得的发票要确保真实、合法、有效。
- 原始凭证的审核
- 审核原始凭证的真实性，看其是否与实际业务相符。例如，发票的内容是否与交易一致，是否有涂改迹象。
- 审核合法性，检查凭证是否符合法律法规要求。如发票是否为正规税务发票，是否按规定开具。还要审核完整性，凭证上的各项要素是否齐全，如日期、金额、签章等。
（二）记账凭证的编制
- 根据原始凭证编制记账凭证
- 按照经济业务的内容，确定应借、应贷的会计科目和金额。
- 例如，企业购买办公用品支付现金 500 元，根据发票和付款记录，编制记账凭证：借记“管理费用——办公费”500 元，贷记“库存现金”500 元。
- 记账凭证的编号
- 为了便于查找和核对，应对记账凭证进行编号。可以采用顺序编号法，如每月从 1 号开始依次编号。
- 记账凭证的签章
- 记账凭证编制完成后，应由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字盖章，明确责任。
五、账簿的登记
（一）日记账的登记
- 现金日记账的登记
- 按照现金收付业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，计算当日现金收入、支出合计数及结余数，并与实际库存现金数核对，做到日清月结。
- 例如，1 月 1 日企业收到现金货款 1000 元，在现金日记账的借方登记 1000 元，摘要注明“收到货款”；若当日支付办公费用 200 元，在贷方登记 200 元，摘要注明“支付办公费”。
- 银行存款日记账的登记
- 依据银行存款收付业务的凭证，按时间顺序登记。定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，检查银行存款记录的准确性。
- 如企业 1 月 2 日从银行提取现金 500 元，在银行存款日记账的贷方登记 500 元，摘要注明“提现”。
（二）总账的登记
- 总账科目设置
- 根据会计科目表设置总账账户，每个总账账户应预留足够的账页。
- 登记方法
- 可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。例如，采用科目汇总表账务处理程序时，定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
- 如“应收账款”总账账户，根据涉及“应收账款”的记账凭证或科目汇总表，将借方、贷方发生额分别登记在相应栏次，并计算出期末余额。
（三）明细账的登记
- 明细账的分类
- 包括三栏式明细账、多栏式明细账和数量金额式明细账等。
- 三栏式明细账：适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款等。
- 多栏式明细账：用于成本费用类账户，如生产成本、管理费用等，可以在一张账页上按明细项目分设专栏。
- 数量金额式明细账：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等。
- 登记依据
- 一般根据记账凭证和原始凭证登记。对于多栏式明细账，有时还需要根据汇总原始凭证登记。
- 例如，登记“原材料”明细账时，根据采购发票、入库单等原始凭证，在数量金额式明细账中登记收入的数量、单价和金额；根据领料单等登记发出的数量、单价和金额，并计算结存数量和金额。
六、财务报表的编制
（一）资产负债表
- 资产负债表的结构
- 资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列。
- 编制方法
- 根据总账和明细账的期末余额分析填列。
- 例如，“货币资金”项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列；“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
（二）利润表
- 利润表的结构
- 反映企业在一定会计期间的经营成果，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、利润总额、净利润等项目。
- 编制方法
- 根据损益类科目的本期发生额分析填列。
- 如“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额合计填列；“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额合计填列。然后依次计算出各项利润指标。
（三）现金流量表
- 现金流量表的结构
- 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
- 编制方法
- 可以采用直接法或间接法编制。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映企业经营活动的现金流量；间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。
- 例如，销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动现金流量，购买固定资产支付的现金属于投资活动现金流量，吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流量。
七、财务记账的注意事项
（一）准确性
- 会计凭证的编制要准确，确保借贷方科目和金额正确无误。每一笔业务都要认真核对原始凭证，避免记错账。
- 账簿登记要及时、准确，如果发现错误，应按照规定的方法更正，如划线更正法、红字更正法、补充登记法等。
（二）及时性
- 及时记录经济业务，不能拖延。例如，销售业务发生后要及时开具发票并登记入账，采购业务也要及时记录，以便准确反映企业的财务状况。
- 按时编制财务报表，为企业决策提供及时的财务信息。月度报表应在月度终了后规定时间内编制完成，年度报表则要在年度终了后按要求编制。
（三）合规性
- 严格遵守国家财务法规和税收法规。会计核算要符合《会计法》《小企业会计准则》等规定，税务处理要符合税收法律法规，按时足额缴纳税款。
- 各项费用的列支要符合规定的标准和范围。如业务招待费的扣除要按照税法规定的比例进行，不能超支。
八、结论
中小微企业做好财务记账工作对于企业的生存和发展至关重要。通过明确记账目的、选择合适的会计制度和记账方式，合理设置会计科目，准确编制会计凭证，规范登记账簿以及正确编制财务报表，并注意准确性、及时性和合规性等事项，企业能够清晰地掌握自身的财务状况和经营成果，为企业的决策提供有力支持，促进企业健康稳定发展。同时，随着企业规模的扩大和业务的复杂，还应不断完善财务记账体系，提升财务管理水平。
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