一文读懂残疾人就业保障金计算方法

一、引言

残疾人就业保障金对于促进残疾人就业、保障残疾人权益起着重要作用。对于企业来说，了解其计算方法是准确履行社会责任、合理安排财务支出的关键。那么，残疾人就业保障金究竟如何计算呢？下面将为您详细解读。

二、相关概念

1. 在职职工总数
   • 在职职工总数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
   • 例如，某企业全年有 100 名正式员工，另外在旺季临时雇佣了 20 名员工工作 3 个月。那么计算在职职工总数时，临时雇佣员工应折算为年平均用工人数，即 20×3÷12 = 5 人，该企业在职职工总数为 100 + 5 = 105 人。
2. 应安排残疾人就业人数
   • 应安排残疾人就业人数是根据用人单位在职职工总数乘以所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例来确定的。
   • 目前各地规定的比例一般为 1.5%。假设所在地规定比例为 1.5%，上述企业在职职工总数为 105 人，那么应安排残疾人就业人数 = 105×1.5% = 1.575 人，由于人数需取整数，所以应安排残疾人就业人数为 2 人。
3. 实际安排残疾人就业人数
   • 实际安排残疾人就业人数是指用人单位在统计年度内实际安排残疾人就业的数量。
   • 比如该企业在统计年度内实际安排了 1 名残疾人就业，这就是实际安排残疾人就业人数。

三、计算方法

1. 计算保障金年缴纳额
   • 保障金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
   • 上年用人单位在职职工年平均工资 = 上年用人单位全年支付给在职职工的工资总额÷上年用人单位在职职工人数。
   • 假设上述企业上年在职职工年平均工资为 8 万元。
   • 首先计算上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例，即 105×1.5% = 1.575 人，取整数为 2 人。
   • 然后计算保障金年缴纳额 =（2 - 1）×80000 = 80000 元。
2. 案例分析
   • 【案例一】
     • 某企业在职职工总数为 200 人，所在地规定安排残疾人就业比例为 1.5%。上年在职职工年平均工资为 6 万元。该企业实际安排了 3 名残疾人就业。
     • 应安排残疾人就业人数 = 200×1.5% = 3 人。
     • 实际安排残疾人就业人数为 3 人。
     • 保障金年缴纳额 =（3 - 3）×60000 = 0 元。
   • 【案例二】
     • 某公司在职职工总数 150 人，上年在职职工年平均工资 7 万元。所在地规定安排残疾人就业比例 1.5%，实际安排残疾人就业人数为 1 人。
     • 应安排残疾人就业人数 = 150×1.5% = 2.25 人，取整数为 3 人。
     • 保障金年缴纳额 =（3 - 1）×70000 = 140000 元。

四、特殊情况处理

1. 小微企业减免政策
   • 自工商登记注册之日起 3 年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数 30 人以下（含 30 人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
   • 例如，某新注册的小微企业，在职职工总数 20 人，未安排残疾人就业。由于符合上述条件，可免征残疾人就业保障金。
2. 分档征收政策
   • 用人单位安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在本地区规定比例以下的，按规定应缴费额的 100%缴纳残疾人就业保障金。
   • 假设所在地规定比例为 1.5%，某企业安排残疾人就业比例为 1.2%。该企业在职职工总数 100 人，上年在职职工年平均工资 5 万元。
   • 应安排残疾人就业人数 = 100×1.5% = 1.5 人，取整数为 2 人。
   • 实际安排残疾人就业人数 = 100×1.2% = 1.2 人，取整数为 1 人。
   • 应缴费额 =（2 - 1）×50000 = 50000 元。
   • 根据分档征收政策，该企业应缴纳保障金 = 50000×50% = 25000 元。

五、缴纳流程及时间

1. 缴纳流程
   • 用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息真实、准确。
   • 如果企业对缴纳金额有异议，可在规定时间内申请复核。征收机关会对企业提供的信息进行核实，根据核实结果确定最终缴纳金额。
2. 缴纳时间
   • 残疾人就业保障金一般按年缴纳。各地缴纳时间规定可能有所不同，通常在每年的某个时间段内进行申报缴纳。例如，有的地区规定在每年 8 月 1 日至 9 月 30 日申报缴纳。企业应在规定时间内完成缴纳，避免逾期产生滞纳金等额外费用。

六、对企业的影响

1. 财务成本方面
   • 对于未按规定安排残疾人就业的企业，缴纳残疾人就业保障金会增加企业的财务支出。这部分支出会影响企业的利润水平，尤其是对于利润空间较小的企业，可能会给企业的资金流带来一定压力。
   • 例如，上述案例中缴纳保障金 80000 元的企业，这 80000 元的支出会直接减少企业的净利润，影响企业的资金储备和后续发展计划。
2. 社会责任履行方面
   • 缴纳残疾人就业保障金也是企业履行社会责任的体现。合理安排残疾人就业，不仅有助于保障残疾人的权益，促进社会公平和谐，也能提升企业的社会形象，增强企业的社会责任感，有利于企业在社会上树立良好的口碑，为企业的长期发展创造有利条件。
   • 例如，一些积极安排残疾人就业、认真履行社会责任的企业，往往更容易获得政府的支持和社会的认可，在市场竞争中也可能更具优势。

七、总结

准确掌握残疾人就业保障金的计算方法对于企业至关重要。企业应认真核算相关数据，按照规定及时缴纳保障金。同时，积极探索合理安排残疾人就业的途径，既履行社会责任，又能在一定程度上降低保障金缴纳成本。对于财务人员来说，要熟练掌握计算方法和相关政策，做好财务处理和申报工作，确保企业合规运营。在全社会共同努力下，推动残疾人就业工作不断发展，实现企业发展与社会责任履行的双赢。

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