应聘审计岗，这些流程与方法要知道！
在竞争激烈且专业性强的财务领域，审计岗位一直备受关注。对于打算应聘审计岗的求职者来说，深入了解审计工作流程与方法是至关重要的。这不仅能帮助你在面试中脱颖而出，更能为你未来顺利开展工作奠定坚实基础。
一、审计工作流程概述
审计工作通常可分为三个主要阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段。每个阶段都有其独特的任务和重点，环环相扣，共同构成了完整的审计工作体系。
准备阶段 这是审计工作的起始点，充分的准备工作能够为后续工作的顺利开展提供有力保障。在此阶段，审计人员需要完成一系列任务。
- 了解被审计单位基本情况 详细收集被审计单位的组织结构、业务范围、经营状况、财务状况等信息。例如，通过查阅其营业执照、公司章程、年度报告等资料，了解其注册登记情况、经营范围以及过去一年的经营成果和财务指标。这有助于审计人员熟悉被审计单位的整体框架，为后续确定审计重点和范围提供依据。
- 签订审计业务约定书 审计业务约定书是审计机构与被审计单位之间签订的具有法律约束力的书面协议。它明确了双方的责任与义务，包括审计范围、审计目的、审计收费、审计报告的交付时间等重要条款。签订业务约定书能够确保审计工作在合法合规的框架内进行，避免后续可能出现的纠纷。
- 初步评估审计风险 审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。在准备阶段，审计人员需要对被审计单位的固有风险、控制风险进行初步评估。固有风险主要取决于被审计单位的行业特点、经营环境等因素；控制风险则与被审计单位的内部控制制度是否健全有效相关。通过评估审计风险，审计人员可以合理确定审计程序的性质、时间和范围，以降低审计风险至可接受水平。
- 制定审计计划 根据对被审计单位的了解以及初步评估的审计风险，审计人员制定详细的审计计划。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略主要确定审计范围、审计时间安排、审计方向等宏观层面的内容；具体审计计划则针对各个审计项目制定详细的审计程序，如针对财务报表项目的实质性测试程序、针对内部控制的测试程序等。审计计划应具有灵活性，以便在审计过程中根据实际情况进行适当调整。
实施阶段 实施阶段是审计工作的核心环节，审计人员通过运用各种审计方法对被审计单位的财务资料和其他相关资料进行审查，以获取充分、适当的数据来支持审计结论。
- 内部控制测试 内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。审计人员首先对被审计单位的内部控制进行测试，以确定其内部控制的设计是否合理、运行是否有效。测试方法包括询问被审计单位人员、观察业务流程、检查相关文件记录、重新执行某些控制程序等。例如，审计人员可以询问仓库管理人员关于存货出入库的流程，观察实际的出入库操作，并检查相关的出入库单据，以评估存货内部控制的有效性。通过内部控制测试，审计人员可以发现内部控制的薄弱环节，为后续的实质性测试提供指导。
- 实质性测试 实质性测试是对被审计单位财务报表项目金额进行的直接审查，以发现财务报表中存在的重大错报。实质性测试包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行审查，如对销售发票的真实性、准确性进行检查，对银行存款余额进行函证等。实质性分析程序则是通过对财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系进行分析，以识别可能存在的重大错报。例如，通过分析销售收入与销售成本之间的比例关系，判断是否存在异常波动。实质性测试的结果将直接影响审计人员对财务报表的审计意见。
终结阶段 终结阶段是审计工作的收尾阶段，审计人员需要对审计工作进行全面总结，形成审计报告，并将审计资料进行整理归档。
- 整理审计工作底稿 审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和获取的资料，它是审计证据的载体。在终结阶段，审计人员需要对工作底稿进行整理，检查工作底稿是否完整、准确，各项审计程序的执行是否符合审计准则要求，审计证据是否充分、适当。对工作底稿进行编号、分类，确保其便于查阅和使用。例如，将与资产负债表项目相关的工作底稿归为一类，与利润表项目相关的工作底稿归为另一类，并按照一定的顺序进行编号。
- 编制审计报告 审计报告是审计人员根据审计结果向被审计单位、委托方以及其他相关利益者出具的书面文件，它反映了审计人员对被审计单位财务报表的审计意见。审计报告包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种类型。审计人员根据审计发现的问题及其对财务报表的影响程度，发表恰当的审计意见。例如，如果审计人员认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，则发表无保留意见；如果存在重大错报但影响不广泛，则发表保留意见；如果存在重大错报且影响广泛，则发表否定意见；如果审计范围受到限制无法获取充分、适当的审计证据，则发表无法表示意见。
- 后续跟踪 审计报告出具后，审计人员还需要对被审计单位进行后续跟踪，了解被审计单位对审计意见的采纳情况以及对审计发现问题的整改情况。这有助于确保审计工作的效果，促进被审计单位不断完善内部控制，提高财务管理水平。例如，审计人员可以定期与被审计单位沟通，检查其是否按照审计建议采取了相应的改进措施，财务报表是否按照审计意见进行了调整等。
二、审计方法介绍
在审计实施阶段，审计人员需要运用多种审计方法来获取审计证据，以支持审计结论。常见的审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
检查 检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。例如，审计人员检查销售发票，以验证销售收入的真实性和准确性；检查固定资产的购置发票和验收报告，以确定固定资产的入账价值和存在性。检查实物资产可以确定资产的存在性，但不一定能确定资产的所有权和计价。例如，审计人员对存货进行实地盘点，以核实存货的实际数量。
观察 观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此，观察时审计人员应尽量不被被审计单位人员察觉，以获取更可靠的审计证据。例如，审计人员观察仓库管理人员的存货盘点过程，以了解存货盘点的实际操作流程和准确性；观察财务人员的账务处理过程，以检查其是否遵循相关的财务制度和会计准则。
询问 询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。例如，审计人员询问销售人员关于销售业务的具体情况，以了解销售合同的签订、执行情况；询问财务人员关于财务报表中某些项目的计算方法和依据，以验证财务数据的准确性。
函证 函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证通常适用于对银行存款、应收账款、应付账款等账户余额的验证。通过函证，审计人员可以获取外部独立第三方对被审计单位相关账户余额的确认信息，以降低审计风险。例如，审计人员向被审计单位的开户银行函证银行存款余额，以核实银行存款的真实性和准确性；向被审计单位的客户函证应收账款余额，以确认应收账款的存在性和可收回性。
重新计算 重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。例如，审计人员重新计算固定资产折旧额、工资计算表中的工资总额等，以验证财务数据的准确性。重新计算可以发现数据计算过程中的错误，为审计结论提供有力支持。
重新执行 重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行主要用于测试内部控制的有效性。例如，审计人员重新执行被审计单位的销售收款流程，以检查其内部控制是否有效运行，是否存在舞弊风险。通过重新执行，可以发现内部控制中可能存在的缺陷，为改进内部控制提供依据。
分析程序 分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。例如，审计人员通过分析销售收入与销售费用之间的比例关系，判断销售费用的合理性；通过分析本期毛利率与上期毛利率的变化，发现是否存在销售价格或成本变动的异常情况。分析程序可以帮助审计人员发现财务报表中可能存在的异常情况，为进一步的审计程序提供线索。
三、应聘审计岗的要点
对于应聘审计岗的求职者来说，除了了解审计工作流程与方法外，还需要注意以下几个要点。
专业知识储备 审计工作需要扎实的财务会计知识，包括会计准则、财务报表编制与分析、审计准则等。求职者应具备良好的会计基础，熟悉各类会计科目和账务处理方法。同时，还应了解相关的法律法规，如公司法、证券法等，以便在审计过程中能够准确判断被审计单位的行为是否合法合规。例如，在审计上市公司财务报表时，需要依据证券法等相关法律法规，关注其信息披露的真实性、完整性及时性。
技能与能力要求
- 具备良好的沟通能力 审计工作需要与被审计单位的各个部门进行沟通，了解其业务流程和财务状况。良好的沟通能力能够帮助审计人员顺利获取所需信息，提高工作效率。例如，审计人员在与仓库管理人员沟通存货管理情况时，需要清晰地表达问题，准确理解对方的回答，以便获取准确的存货信息。
- 具备较强的分析判断能力 审计人员需要对大量的财务数据和其他相关信息进行分析，从中发现问题并做出准确的判断。例如，通过对财务报表数据的分析，判断是否存在重大错报风险；通过对内部控制制度的评估，发现内部控制的薄弱环节。较强分析判断能力有助于审计人员得出正确的审计结论。
- 具备严谨的逻辑思维能力 审计工作具有较强的逻辑性，从审计计划的制定到审计程序的执行，再到审计报告的撰写，都需要严谨的逻辑思维。例如，在审计过程中，审计人员需要根据审计证据之间的逻辑关系，逐步推导审计结论，确保审计意见的合理性和可靠性。
- 具备团队协作能力 审计项目通常需要团队成员共同完成，求职者应具备良好的团队协作能力，能够与团队成员密切配合，发挥各自的优势，共同完成审计任务。例如，在审计项目中，审计人员需要与项目负责人、其他审计成员沟通协作，分工合作，确保审计工作按时、高质量完成。
实践经验积累 有相关的实习经验或项目经验会增加求职者在应聘中的竞争力。通过实践，可以将所学的理论知识应用到实际工作中，提高解决实际问题的能力。例如，参与过企业年度审计项目的求职者，对审计流程和方法有更深入的理解，能够更好地应对面试中的问题，也更有可能快速适应审计岗位的工作要求。求职者可以通过参加学校组织的实习活动、参与社会实践项目等方式积累实践经验。
职业素养培养
- 保持独立性 独立性是审计工作的灵魂，审计人员应保持独立的态度和立场，不受被审计单位或其他利益相关者的干扰，客观公正地发表审计意见。例如，在审计过程中，审计人员不应接受被审计单位的贿赂或其他不正当利益，确保审计工作的公正性和权威性。
- 遵守职业道德规范 审计人员应遵守相关的职业道德规范，如诚实守信、保守秘密、廉洁自律等。遵守职业道德规范能够维护审计行业的良好形象，赢得客户和社会的信任。例如，审计人员在审计过程中获取的被审计单位商业秘密，应严格保密，不得泄露给无关人员。
总之，应聘审计岗需要求职者全面了解审计工作流程与方法，具备扎实的专业知识、丰富技能与能力、一定的实践经验以及良好的职业素养。只有这样，才能在激烈的竞争中脱颖而出，顺利进入审计领域，开启职业生涯的新篇章。希望本文对打算应聘审计岗的求职者有所帮助，祝愿大家都能找到理想的审计工作岗位，在审计领域发光发热。
