一、引言
审计工作在企业经济活动中扮演着至关重要的角色，它不仅能够确保财务信息的真实性和可靠性，还能为企业的健康发展提供有力保障。对于广大财务会计工作人员以及对审计领域感兴趣的人士来说，深入了解审计流程与方法是十分必要的。接下来，我们将全面且详细地解析审计知识中的流程与方法。
二、审计流程
（一）审计准备阶段
- 接受业务委托 当会计师事务所决定接受客户的审计委托时，首先要对客户的基本情况进行了解。这包括客户所处的行业状况、经营规模、组织结构等。例如，若客户是一家制造业企业，审计人员就需要了解该行业的市场竞争态势、原材料采购渠道以及产品销售模式等。通过这些信息的收集，审计人员可以初步评估审计风险，判断是否具备专业胜任能力来承接该业务。
- 签订审计业务约定书 在决定承接业务后，会计师事务所与客户需签订审计业务约定书。这份约定书明确了双方的权利和义务，包括审计的目标和范围、双方的责任、审计收费等关键内容。以一份针对中小微企业的审计业务约定书为例，其中会详细规定审计人员需在特定时间内完成对企业年度财务报表的审计工作，企业则有责任提供真实、完整的财务资料，并按照约定支付审计费用。
- 初步业务活动 审计人员在签订约定书后，要开展初步业务活动。这主要包括针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守相关职业道德要求的情况等。比如，审计团队成员需确保自身不存在与客户存在利益冲突等影响独立性的情况，以保证审计工作的公正性。
- 制定总体审计策略和具体审计计划 总体审计策略是对审计工作的总体安排，它确定审计业务的特征、明确审计业务的报告目标、考虑影响审计业务的重要因素等。例如，对于一家大型集团企业的审计，总体审计策略可能会考虑集团的组织架构复杂性，决定采用自上而下的审计方法，并规划审计资源在不同子公司的分配。具体审计计划则更为详细，它包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序等。以应收账款审计为例，具体审计计划会明确采用函证程序来核实应收账款的真实性，并确定函证的范围、时间和方式。
（二）风险评估阶段
- 了解被审计单位及其环境 审计人员需要从多个方面深入了解被审计单位及其环境。包括被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；被审计单位的性质，如所有权结构、治理结构、组织结构等；被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；被审计单位的内部控制。例如，在了解一家互联网企业时，要关注行业竞争激烈导致的技术更新换代风险，同时了解企业针对研发费用的会计政策选择是否符合行业惯例。
- 识别和评估重大错报风险 通过对被审计单位及其环境的了解，审计人员要识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。比如，对于一家房地产企业，如果其存货中大量的开发产品处于滞销状态，那么存货计价和分摊认定方面就可能存在重大错报风险。审计人员要运用职业判断，确定风险的性质、潜在错报的重要程度以及发生的可能性。
（三）审计实施阶段
- 控制测试 如果在风险评估阶段预期内部控制运行有效，或者仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员就需要实施控制测试。控制测试旨在测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。例如，对于企业采购与付款循环的内部控制，审计人员可以通过检查采购申请单是否经过适当审批、验收单与采购发票是否核对一致等程序，来测试内部控制的运行情况。
- 实质性程序 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。细节测试直接针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试。比如，在对应付账款进行审计时，审计人员可以通过检查供应商发票、验收报告等原始凭证，核实应付账款的真实性和准确性。实质性分析程序则是通过研究数据间关系来评估认定。例如，审计人员可以分析企业销售收入与成本的变动关系，判断是否存在异常波动，以发现可能存在的错报。
（四）审计完成阶段
- 完成审计工作 在完成所有审计程序后，审计人员要进行审计工作的收尾工作。这包括对审计工作底稿的复核，确保审计证据充分、适当，审计结论恰当。同时，审计人员要汇总审计过程中发现的所有错报，并考虑其对财务报表的影响。如果发现的错报金额超过了重要性水平，审计人员需要要求被审计单位进行调整。
- 编制审计报告 审计报告是审计工作的最终成果，它向财务报表使用者传达审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。当审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，会出具标准审计报告。非标准审计报告则包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。例如，如果被审计单位存在重大不确定事项，如正在进行的重大诉讼，审计人员可能会出具带强调事项段的无保留意见审计报告，以提醒财务报表使用者关注该事项。
三、审计方法
（一）检查
检查是审计中最常用的方法之一，它包括对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，以及对资产进行实物审查。比如，审计人员在审查企业固定资产时，可以通过检查固定资产购置发票、验收报告等文件，核实固定资产的入账价值是否准确；同时，对固定资产进行实地盘点，检查其是否真实存在。
（二）观察
观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，在对企业仓库管理进行审计时，审计人员可以观察仓库管理人员的货物收发流程，检查是否严格按照规定进行出入库操作，是否存在货物积压、混乱堆放等情况。
（三）询问
询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。审计人员可以向企业的财务人员询问财务报表中某些项目的计算方法和依据，也可以向销售人员了解产品销售情况，以获取有助于审计工作的信息。
（四）函证
函证是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。函证通常用于核实应收账款、银行存款等项目。例如，审计人员向企业的客户发函，询问应收账款的余额是否正确，客户直接将回函寄给审计人员，这样可以提高审计证据的可靠性。
（五）重新计算
重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。比如，在对企业的成本核算进行审计时，审计人员可以重新计算原材料成本、人工成本等各项成本的分配和归集，检查企业成本计算是否正确。
（六）重新执行
重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，审计人员重新执行企业的应收账款账龄分析程序，以验证企业账龄分析的准确性和内部控制的有效性。
（七）分析程序
分析程序是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。例如，审计人员可以分析企业近三年的毛利率变动情况，如果毛利率出现异常波动，就需要进一步调查原因，可能是产品成本变动、销售价格调整或者存在虚构收入等问题。
四、结论
通过对审计流程与方法的全面解析，我们可以看到审计工作是一个严谨且系统的过程。从审计准备阶段的精心筹划，到风险评估阶段的精准识别，再到审计实施阶段的严格执行，以及审计完成阶段的总结报告，每个环节都紧密相连。同时，各种审计方法在不同阶段发挥着各自的作用，相互配合，共同确保审计工作的质量。无论是从事财务会计工作的专业人员，还是对审计领域感兴趣的人士，深入理解审计流程与方法，都有助于提升自身的专业素养，更好地应对经济活动中的各种挑战。