一、财务审计基础概念
财务审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。它就像是企业财务健康的‘体检师’，通过一系列专业手段对企业财务状况进行检查，确保财务信息的真实性、准确性和合规性。
审计的目的 审计最主要的目的是对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见。合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性则是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。例如，企业在编制财务报表时，需遵循《企业会计准则》，审计人员要检查企业是否严格按照准则要求对各项资产、负债、收入、费用等进行确认、计量和报告，以保证报表使用者能基于真实可靠的信息做出决策。
审计的重要性 对于企业来说，经过审计的财务报表更具可信度，能增强投资者、债权人等利益相关者对企业的信心。比如，一家上市公司如果能按时公布经审计的财务报表，且审计报告结果良好，那么在资本市场上，投资者会更愿意投资该公司，银行等金融机构也更愿意为其提供贷款。同时，审计还能帮助企业发现内部管理中的漏洞和风险，促进企业完善内部控制制度，提高经营管理水平。例如，审计过程中发现企业采购环节存在审批流程不严格的问题，企业可以通过完善审批制度，加强对采购成本和质量的控制。
二、财务审计流程
财务审计流程通常包括审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。
审计准备阶段
- 接受审计委托：会计师事务所或审计机构与被审计单位签订审计业务约定书，明确审计的目标、范围、双方的责任和义务等。例如，约定审计费用、审计报告提交时间等关键事项。
- 初步业务活动：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用等。这一步就如同医生在给病人看病前了解病人的基本情况，以便制定合适的“治疗方案”。通过查阅行业报告、与被审计单位管理层沟通等方式获取这些信息。
- 制定审计计划：根据了解到的情况，制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计的范围、时间和方向，具体审计计划则详细规划实施审计程序的性质、时间和范围。例如，对于一家制造业企业，考虑到存货在其资产中占比较大，可能会在具体审计计划中安排更多的审计资源用于存货审计，确定对存货进行盘点的时间、方法等。
审计实施阶段
- 风险评估程序：通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。常用的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查等。比如，通过分析企业近三年的销售收入变动趋势，结合行业发展情况，判断是否存在销售收入虚增或隐瞒的风险。
- 进一步审计程序：根据风险评估的结果，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了获取关于内部控制有效性的审计证据，实质性程序则是直接针对各类交易、账户余额和披露实施的细节测试以及实质性分析程序，以发现认定层次的重大错报。例如，如果风险评估发现企业应收账款的坏账准备计提可能存在问题，那么在实质性程序中，会详细检查应收账款的账龄分析、以往坏账核销情况等，重新计算坏账准备的计提金额。
审计终结阶段
- 完成审计工作：对审计证据进行整理和评价，汇总审计差异，与被审计单位沟通并调整审计差异。例如，审计人员发现企业一笔固定资产折旧计算错误，导致当期利润虚增，需与企业财务人员沟通，要求其进行账务调整。
- 编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告，对被审计单位财务报表发表审计意见。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告，标准审计报告表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映；非标准审计报告则根据不同情况分为带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。
三、财务审计常用方法
检查 检查是指对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。例如，检查企业的原始凭证，包括发票、合同等，以验证经济业务的真实性和合法性；对库存现金、存货等进行实地盘点，检查账实是否相符。
观察 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，观察仓库管理人员对存货的收发存操作流程，判断其是否符合内部控制制度的要求，是否存在货物丢失、损坏等风险。
询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。例如，询问企业财务人员关于某项会计政策变更的原因和影响，询问销售人员关于近期销售业务的开展情况等，通过多方面询问获取更全面的信息。
函证 函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。比如，向企业的往来客户函证应收账款、应付账款的余额，以验证其真实性和准确性。函证通常能提供可靠性较高的审计证据。
重新计算 重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。例如，重新计算固定资产折旧、存货成本、应纳税额等，检查企业计算是否正确，防止因计算错误导致财务报表数据失真。
重新执行 重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，重新执行企业的销售合同审批流程，检查是否按照规定的审批权限和流程进行操作，以验证内部控制的有效性。
四、内部审计与外部审计
内部审计
- 定义与目标：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。例如，企业内部审计部门定期对各部门的费用报销情况进行审计，确保费用支出符合公司规定，控制成本，提高资金使用效率。
- 特点：内部审计具有相对独立性，它直接隶属于企业内部，对企业管理层负责。其审计范围广泛，涵盖企业经营管理的各个方面，包括财务审计、经营审计、内部控制审计等。内部审计能够及时发现企业内部存在的问题，并提出针对性的改进建议，促进企业内部管理的完善。
外部审计
- 定义与目标：外部审计主要是指由独立的第三方审计机构（如会计师事务所）对被审计单位的财务报表进行审计，以发表审计意见。其主要目标是对财务报表的合法性和公允性发表意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。例如，上市公司每年需聘请外部会计师事务所进行年度财务报表审计，向股东、投资者等提供可靠的财务信息。
- 特点：外部审计具有较强的独立性和专业性，审计机构与被审计单位不存在直接的经济利益关系。外部审计按照严格的审计准则和规范进行操作，审计报告具有较高的公信力。但外部审计通常是定期进行，对企业日常经营活动的实时监督作用相对较弱。
五、审计报告解读
审计报告是审计工作的最终成果，对于财务审计求职者来说，学会解读审计报告至关重要。
审计报告的基本要素 审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。各要素都有其特定的含义和作用，例如审计意见段明确表达了注册会计师对财务报表的审计结论。
不同类型审计报告的含义
- 标准无保留意见审计报告：表明注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。这是最理想的审计结果，说明企业财务状况良好，财务报表可信度高。
- 带强调事项段的无保留意见审计报告：虽然注册会计师认为被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，但存在需要提醒财务报表使用者关注的事项，如重大不确定事项、持续经营能力存在重大疑虑等。例如，企业正在进行一项重大诉讼，虽然目前尚未对财务报表产生重大影响，但可能会在未来产生不确定性，注册会计师会在审计报告中增加强调事项段予以说明。
- 保留意见审计报告：注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的错报，这些错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性。比如，企业部分固定资产的折旧方法不符合会计准则规定，且涉及金额较大，但对整体财务报表影响尚未达到非常严重的程度，注册会计师可能会出具保留意见审计报告。
- 否定意见审计报告：注册会计师认为财务报表没有按照适用的财务报告编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。这表明企业财务报表存在严重问题，可信度极低，可能会对投资者、债权人等利益相关者的决策产生重大误导。
- 无法表示意见审计报告：注册会计师由于审计范围受到重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，从而无法对财务报表发表审计意见。例如，企业拒绝提供关键的财务资料，导致注册会计师无法进行正常的审计程序，此时可能会出具无法表示意见审计报告。
对于财务审计求职者来说，深入理解审计报告的类型和含义，有助于在未来的工作中准确判断企业的财务状况和潜在风险，为自身职业发展奠定坚实基础。
综上所述，全面掌握财务审计知识，无论是对于准备求职财务审计岗位的人员，还是希望提升专业素养的财务从业者，都具有重要意义。从基础概念到审计流程、方法，再到内部审计与外部审计的区别以及审计报告的解读，每个环节都相互关联，构成了财务审计知识的完整体系。希望广大求职者能够扎实学习这些知识，在财务审计领域迈出成功的步伐。