一、引言

在财务工作的庞大体系中，会计凭证犹如基石，承载着记录经济业务、明确经济责任的重要使命。对于刚踏入财务领域的新手而言，准确、规范地填制会计凭证是开启职业生涯的关键一步。本文将深入剖析会计凭证填制的要点，助力新手快速上手。

二、会计凭证概述

会计凭证，简单来说，是记录企业经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。它分为原始凭证和记账凭证两类。原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，像发票、收据、入库单等。记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

三、原始凭证的填制要点

1. 基本内容完整 原始凭证必须具备基本要素，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。例如，一张发票，要有清晰的发票名称，开票日期要精确到年月日，开票单位需加盖公章，明确的购买方信息，详细的商品或服务内容，以及准确的数量、单价和总金额。
2. 真实性与合法性 原始凭证所记录的经济业务必须是真实发生且符合法律法规和财务制度的。虚假的原始凭证不仅会误导财务信息，还可能导致严重的法律后果。比如，企业不能虚构采购业务来获取虚假发票入账。审核原始凭证时，要关注业务是否与企业实际经营相符，凭证是否符合相关规定。
3. 书写规范 文字和数字的书写要清晰、规范。文字要简明扼要，不得使用未经国务院公布的简化汉字。数字书写要符合会计基础工作规范，如阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写；金额数字前要填写人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白；大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。例如，小写金额￥1000.50，大写应写成“人民币壹仟元零伍角整”。
4. 连续编号 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。比如一些发票是连号的，若其中一张填写错误，不能私自销毁，而应按规定处理，确保编号的连续性，便于日后查账和管理。
5. 及时填制 原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，不得拖延。及时填制能保证经济业务的记录准确、完整，反映企业财务状况的及时性。例如，采购业务完成后，应立即取得并填制相应的入库单、发票等原始凭证。

四、记账凭证的填制要点

1. 依据审核无误的原始凭证 记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据。在填制记账凭证前，要对原始凭证进行严格审核，确保其真实性、合法性、准确性和完整性。只有这样，才能保证记账凭证的质量。例如，只有在审核发票、合同等原始凭证确认无误后，才能据此填制记账凭证。
2. 正确确定会计分录 这是记账凭证填制的核心。要根据经济业务的内容，按照会计准则和会计制度的规定，确定应借、应贷的会计科目及其金额。会计科目要使用全称，不得简化或用代号。例如，企业销售商品，应借记“应收账款”或“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”等科目。在确定会计分录时，要仔细分析经济业务的实质，确保科目运用准确。
3. 摘要填写简明扼要 摘要应能准确概括经济业务的内容，既要简洁明了，又要足以说明问题。例如，“支付XX公司XX月份货款”“销售XX产品给XX客户”等。摘要不能过于简单，如只写“付货款”，这样无法明确是哪个供应商的货款；也不能过于繁琐，以免影响记账效率和查阅。
4. 记账凭证编号 记账凭证应连续编号，目的是分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整无缺。编号方式可以采用统一编号法，即从本月第1号凭证开始，顺序编至月末最后一张凭证；也可以采用分类编号法，如收款凭证、付款凭证、转账凭证分别编号。例如，收款凭证从“收字第1号”开始编号，付款凭证从“付字第1号”开始编号，转账凭证从“转字第1号”开始编号。
5. 附件张数注明 记账凭证所附原始凭证的张数要在记账凭证上注明。一般以原始凭证的自然张数为准。如果原始凭证汇总表与原始凭证都作为记账凭证的附件，则应把汇总表的张数和原始凭证的张数一并计入附件张数之内。例如，一张记账凭证后附了5张发票和1张费用报销汇总表，那么附件张数应注明“6张”。这样便于日后查阅和核对记账凭证与原始凭证的一致性。
6. 签名或盖章 记账凭证填制完成后，填制人员、审核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员等应在记账凭证上签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。通过签名或盖章，明确各人员的责任，保证记账凭证的真实性和准确性。例如，审核人员审核无误后，应在记账凭证上签名，表明对该凭证的审核认可。

五、特殊情况的凭证填制

1. 更正错账的凭证填制 如果发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。如果发现当年内记账凭证所记的科目或金额有错时，应采用红字更正法或补充登记法进行更正。例如，记账凭证中会计科目用错，应先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，冲销原错误记录，然后再用蓝字填制一张正确的记账凭证。若记账凭证中金额少记，可采用补充登记法，用蓝字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“补记X月X日第X号记账凭证少记金额”，并据以登记入账，补足少记的金额。
2. 期末结账的凭证填制 期末结账时，需要编制一些转账凭证，如结转成本、费用、收入等。例如，将本期发生的主营业务成本结转到本年利润，应借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”；将本期的主营业务收入结转到本年利润，应借记“主营业务收入”，贷记“本年利润”。这些凭证的填制要确保金额准确，科目运用正确，以准确反映企业的财务成果。

六、凭证填制后的审核

1. 真实性审核 审核凭证所记录的经济业务是否真实发生，有无虚构或隐瞒。例如，通过核对合同、发票、出入库单等相关资料，确认经济业务的真实性。
2. 合法性审核 检查凭证是否符合法律法规、会计准则和企业内部财务制度的规定。比如，费用报销是否符合公司的报销标准，采购业务是否合规等。
3. 准确性审核 审核凭证的内容是否准确，包括会计科目运用是否正确，金额计算是否准确，摘要填写是否清晰等。例如，检查会计分录的借贷方金额是否平衡，科目是否符合业务实质。
4. 完整性审核 查看凭证的基本要素是否齐全，附件是否完整。例如，记账凭证是否有制单人、审核人、记账人等签名或盖章，原始凭证是否缺失等。

七、结语

会计凭证填制是财务工作的基础环节，新手只有熟练掌握填制要点，注重细节，严格审核，才能保证财务信息的质量，为企业财务管理提供坚实的支撑。随着经验的积累和业务的熟练，财务人员应不断提升凭证填制的效率和准确性，为企业的健康发展贡献力量。