一、引言
所得税作为我国税收体系中的重要税种，无论是企业还是个人，都需要按照规定进行申报。对于财务小白来说，所得税申报流程可能显得复杂且神秘。但只要掌握了正确的方法和步骤，就能轻松应对。本文将以通俗易懂的方式，详细揭秘所得税申报流程。
二、所得税申报前的准备工作
（一）明确申报主体与类型
- 企业所得税 企业所得税的申报主体是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。企业需要根据自身的性质，如居民企业或非居民企业，来确定适用的申报规则。居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
- 个人所得税 个人所得税的申报主体为个人，包括居民个人和非居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。居民个人取得综合所得、经营所得等不同类型的所得，申报方式和时间也有所不同。
（二）收集相关资料
- 企业所得税
- 财务报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等。这些报表反映了企业在一定时期内的财务状况和经营成果，是计算应纳税所得额的重要依据。例如，通过利润表中的利润总额，经过纳税调整后得出应纳税所得额。
- 相关合同协议：如销售合同、租赁合同等。这些合同可能涉及收入确认、费用扣除等关键事项。比如，租赁合同中的租金支付条款，会影响企业的成本费用核算，进而影响应纳税所得额。
- 成本费用凭证：发票、收据等合法有效的凭证是证明企业成本费用真实性和合理性的重要依据。企业应确保这些凭证的合规性，避免因凭证问题导致费用不能在税前扣除。
- 个人所得税
- 收入证明：工资条、劳务报酬支付记录等，用于确认个人的应税收入。例如，工资条上详细记录了工资、奖金、津贴等各项收入，是计算个人所得税的基础。
- 扣除凭证：对于专项附加扣除，需要提供相应的证明材料。如子女教育扣除，需提供子女的学籍证明；住房贷款利息扣除，需提供贷款合同等。
三、所得税申报方式
（一）网上申报
- 企业所得税 目前，大部分地区都提供了电子税务局平台，企业可以通过该平台进行网上申报。登录电子税务局后，进入企业所得税申报模块，按照系统提示逐步填写申报表格。系统会自动进行逻辑校验，如数据填写不符合要求，会弹出提示信息。这种方式便捷高效，节省了企业往返税务机关的时间和成本，同时也便于企业随时查询申报进度和结果。
- 个人所得税 个人可以通过个人所得税 APP 进行申报。在 APP 上，个人可以便捷地录入收入信息、专项附加扣除信息等。APP 会根据录入的数据自动计算应纳税额，并生成申报数据。申报完成后，还可以实时查看申报状态，如已申报、已受理等。
（二）上门申报
- 企业所得税 企业如果不具备网上申报条件，或者遇到特殊情况无法通过网上申报，可以选择上门申报。企业需要携带填写完整的纸质申报表格及相关资料，到主管税务机关办税服务厅办理申报手续。税务机关工作人员会对申报资料进行审核，如发现问题会及时告知企业进行更正。
- 个人所得税 个人在某些情况下，如无法通过 APP 申报或申报信息较为复杂时，也可以选择上门申报。携带相关资料到当地税务机关办税服务厅，在工作人员的指导下完成申报。
（三）邮寄申报
- 企业所得税 企业可以通过邮寄的方式进行申报。将填写好的申报表格及相关资料，按照规定的格式封装后，邮寄到主管税务机关指定的地址。采用这种方式时，企业需要确保邮寄资料的完整性和准确性，同时要注意邮寄时间，以避免逾期申报。
- 个人所得税 个人在符合相关规定的情况下，也可以选择邮寄申报。但需要注意按照税务机关要求准备好申报资料，并使用规定的信封和邮寄方式。
四、所得税申报表格填写要点
（一）企业所得税申报表格
- 主表 企业所得税年度纳税申报表（A 类）主表是整个申报的核心。表中需要填写企业的基本信息、应纳税所得额计算、应纳税额计算等关键内容。例如，在应纳税所得额计算部分，需要根据企业的利润总额，结合纳税调整项目明细表中的数据，进行调整后得出应纳税所得额。再根据适用税率计算出应纳税额。
- 附表
- 纳税调整项目明细表：该表用于记录企业财务会计处理与税收规定不一致的项目及金额。如业务招待费，会计上按照实际发生额入账，但税法规定按照发生额的 60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。企业需要在该表中准确填写业务招待费的账载金额、税收金额等，进行纳税调整。
- 资产折旧、摊销及纳税调整明细表：企业的固定资产、无形资产等资产的折旧和摊销，会计和税法规定可能存在差异。例如，某些固定资产在会计上采用直线法折旧，而税法允许采用加速折旧法。企业需要在该表中详细填写资产的原值、折旧方法、折旧年限等信息，计算并调整因折旧差异导致的应纳税所得额变动。
（二）个人所得税申报表格
- 综合所得年度汇算申报表 对于居民个人取得综合所得需要办理年度汇算的，要填写该表格。表格中需要填写收入、扣除项目、专项附加扣除等信息。例如，在收入部分，要汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入金额。扣除项目包括基本减除费用、专项扣除（三险一金等）等。专项附加扣除则需根据实际情况填写子女教育、继续教育等扣除金额。通过这些数据计算出应纳税所得额，进而得出应补或应退税额。
- 经营所得纳税申报表 个体工商户业主、个人独资企业投资者等取得经营所得，需要填写此表。表中要填写经营收入、成本费用、税金及附加等信息，计算出应纳税所得额，并按照经营所得适用税率计算应纳税额。
五、所得税申报中的纳税调整事项
（一）企业所得税纳税调整
- 收入类调整
- 不征税收入：如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等，属于不征税收入。企业取得这些收入时，应在申报时进行调整，从应税收入中扣除。例如，企业收到政府拨付的专项科研经费，符合不征税收入条件，在计算应纳税所得额时应予以调减。
- 免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等属于免税收入。企业应准确判断并申报这些免税收入，在计算应纳税所得额时调减。
- 扣除类调整
- 业务招待费：如前文所述，业务招待费的扣除存在双重限制。企业需要准确核算业务招待费的实际发生额，并按照税法规定进行调整。例如，企业当年销售（营业）收入为 1000 万元，实际发生业务招待费 10 万元。按照发生额的 60%计算为 6 万元，按照销售（营业）收入的 5‰计算为 5 万元，因此在申报时只能扣除 5 万元，需调增应纳税所得额 5 万元。
- 职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。超过部分需要进行纳税调整。假设企业当年工资薪金总额为 100 万元，职工福利费支出为 16 万元，超过限额 2 万元，需调增应纳税所得额 2 万元。
（二）个人所得税纳税调整
- 专项附加扣除调整 个人在申报专项附加扣除时，需要确保信息的真实性和准确性。如果在年度中间专项附加扣除信息发生变化，如子女教育阶段变化、住房贷款提前还清等，需要及时进行调整。例如，纳税人子女从小学升入初中，需要在个人所得税 APP 中更新子女教育信息，以确保扣除金额的准确。
- 其他扣除调整 个人捐赠等符合规定的扣除项目，在申报时需要按照税法规定进行调整。个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于符合法律规定的公益慈善事业的支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额为当年应纳税所得额的 30%；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
六、所得税申报后的后续事项
（一）申报结果查询
- 企业所得税 网上申报的企业，可以登录电子税务局查询申报结果。如果申报成功，系统会显示“申报成功”字样，并可以查看申报数据。如申报存在问题，系统会提示错误信息，企业需要根据提示进行更正后重新申报。上门申报和邮寄申报的企业，可向主管税务机关咨询申报结果。
- 个人所得税 通过个人所得税 APP 申报的个人，可以在 APP 上实时查看申报状态。如显示“已退税”，表示退税申请已受理并审核通过；如显示“待退税”，则表示退税申请正在审核中。对于有应补税款的个人，需要按照规定及时缴纳税款。
（二）资料留存
- 企业所得税 企业应将申报资料，包括申报表格、财务报表、相关合同协议、成本费用凭证等，按照规定期限留存备查。一般情况下，企业所得税年度纳税申报表及附表等资料应留存 10 年。留存这些资料有助于企业应对税务机关的检查，同时也便于企业自身进行财务核算和管理。
- 个人所得税 个人也应留存与申报相关的资料，如收入证明、扣除凭证等。专项附加扣除相关资料，自法定汇算清缴期结束后留存 5 年。这可以确保个人在税务机关进行核查时，能够提供有效的证明材料。
七、总结
所得税申报虽然流程较为复杂，但只要财务小白们按照上述步骤，做好申报前的准备工作，选择合适的申报方式，准确填写申报表格，关注纳税调整事项，并做好申报后的后续事项，就能顺利完成所得税申报。同时，随着税收政策的不断变化和税收信息化建设的推进，财务人员也需要持续学习，及时掌握最新的申报要求和方法，确保企业和个人的所得税申报合规、准确。
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