所得税汇算清缴要点全解析，小白也能懂！一、引言所得税汇算清缴对于企业来说至关重要，它不仅关系到企业是否依法纳税，还影响着企业的利润核算和财务健康。对于刚接触财务领域的小白而言，了解所得税汇算清缴的要点是迈向专业财务人员的重要一步。二、所得税汇算清缴的基本概念所得税汇算清缴，简单来说，就是纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。三、纳税调整项目（一）收入类调整1. 视同销售收入企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费等，在会计上可能不确认收入，但在所得税汇算清缴时应视同销售确认收入。例如，企业将自产的产品用于本企业的职工福利，会计分录可能是借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”。而在所得税汇算清缴时，需要按照该产品的公允价值确认收入，同时结转成本。假设该产品公允价值为10万元，成本为8万元，会计分录调整为：借：应付职工薪酬10万贷：主营业务收入10万借：主营业务成本8万贷：库存商品8万这样调整后，收入增加10万元，成本增加8万元，应纳税所得额相应增加。2. 未按权责发生制原则确认的收入企业在会计核算中，有时会按照收付实现制确认收入，但所得税汇算清缴要求按照权责发生制原则确认。比如，企业提前收到客户的一笔货款，会计上在收到时就确认为收入，但按照权责发生制，该收入应在提供商品或服务的期间确认。假设企业提前收到客户货款10万元，商品将于下个月交付。会计分录为借记“银行存款”10万，贷记“预收账款”10万。所得税汇算清缴时，应调整为：借：预收账款10万贷：主营业务收入（下个月确认收入时再做此分录）（二）扣除类调整1. 职工薪酬企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。这里的合理工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。同时，企业为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，以及补充养老保险费、补充医疗保险费，在规定的标准内也准予扣除。例如，企业当月发放工资100万元，会计分录为借记“应付职工薪酬”100万，贷记“银行存款”100万。如果企业没有其他特殊情况，这100万元工资薪金支出在所得税汇算清缴时可以全额扣除。2. 业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设企业当年销售（营业）收入为1000万元，业务招待费发生额为10万元。按照规定，10×60% = 6万元，1000×5‰ = 5万元。所以，在所得税汇算清缴时，只能扣除5万元，需要调增应纳税所得额5万元。会计分录在核算业务招待费时，借记“管理费用”10万，贷记“银行存款”10万。汇算清缴调整时，不需要调整会计分录，但在计算应纳税所得额时进行调整。3. 广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。假设企业当年销售（营业）收入为1000万元，广告费和业务宣传费支出为200万元。则可扣除限额为1000×15% = 150万元，需要调增应纳税所得额50万元。会计分录在发生时，借记“销售费用”200万，贷记“银行存款”200万。汇算清缴调整时，同样不需要调整会计分录，在计算应纳税所得额时调整。四、税收优惠政策（一）小型微利企业优惠符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。例如，某小型微利企业当年应纳税所得额为80万元。则应纳所得税额 = 80×12.5%×20% = 2万元。（二）研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。假设企业当年研发费用为100万元，未形成无形资产。则可加计扣除100×75% = 75万元，应纳税所得额相应减少75万元。会计分录在发生研发费用时，借记“研发支出”100万，贷记“银行存款”等100万。期末结转时，借记“管理费用”100万（实际发生额），贷记“研发支出”100万。在所得税汇算清缴时，在计算应纳税所得额时进行调整。五、汇算清缴的流程（一）准备阶段企业需要收集和整理全年的会计凭证、账簿、报表等资料，确保数据的准确性和完整性。同时，要了解税收政策的变化，掌握汇算清缴的相关规定。（二）填写申报表企业根据自身的实际情况，填写年度企业所得税纳税申报表。申报表包括主表和附表，需要准确填写各项收入、成本、费用、纳税调整等项目。（三）申报与审核企业将填写好的申报表及相关资料报送主管税务机关。税务机关会对企业的申报数据进行审核，如发现问题，会通知企业进行调整。（四）结清税款企业根据税务机关审核后的结果，结清全年应补或者应退的所得税税款。如果是应补税款，企业要及时缴纳；如果是应退税款，税务机关会按照规定办理退税手续。六、注意事项（一）时间节点所得税汇算清缴的时间一般是在纳税年度终了后的5个月内。企业要注意在规定时间内完成申报和纳税，避免逾期产生罚款等问题。（二）数据准确性企业在汇算清缴过程中，要确保申报数据的准确性。任何虚假申报或错误申报都可能导致税务风险。财务人员要认真核对各项数据，如有疑问及时咨询税务机关。（三）留存资料企业享受税收优惠政策时，要按照规定留存相关资料备查。例如，享受研发费用加计扣除优惠，要留存研发项目立项文件、研发费用明细账等资料。总之，所得税汇算清缴是一项复杂而重要的工作。对于财务小白来说，通过深入学习上述要点，逐步掌握汇算清缴的方法和技巧，就能更好地完成企业的所得税汇算清缴工作，为企业的财务管理提供有力支持。同时，在实际操作过程中，要不断积累经验，关注税收政策的变化，确保企业的税务处理合法合规、准确无误。

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