一、引言
发票作为企业经济活动的重要商事凭证，不仅是财务收支的法定凭证，也是税务机关进行税收征管的重要依据。然而，在日常经营过程中，企业往往因对发票风险认识不足，导致面临各种税务和财务问题。因此，深入了解发票风险知识，对企业至关重要。
二、发票开具环节的风险要点
- 发票开具内容不规范风险 企业在开具发票时，必须确保发票内容真实、准确、完整。例如，发票上的购买方信息应与实际交易对象一致，包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。若信息填写错误，可能导致购买方无法正常抵扣进项税额，引发对方企业的不满，影响双方合作关系。
以销售货物发票为例，货物名称应按照实际销售的商品如实填写，不能使用模糊、笼统的表述。比如销售的是特定型号的手机，发票上不能简单写成“电子产品”。同时，规格型号、单位、数量、单价等栏次也需准确填写。若数量或单价填写错误，会直接影响发票金额的正确性，进而影响企业的销售收入和增值税计算。
- 虚开发票风险 虚开发票是严重的违法行为，包括为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。虚开发票的目的通常是为了骗取出口退税、抵扣税款或虚增成本费用以减少应纳税额。
有些企业为了降低税负，通过虚构交易，让其他企业为自己开具增值税专用发票用于抵扣进项税额。一旦被税务机关查处，不仅要补缴税款、加收滞纳金，还可能面临罚款，情节严重的将承担刑事责任。例如，A 企业与 B 企业并无实际货物交易，但 A 企业支付一定手续费后，让 B 企业为其开具了 100 万元的增值税专用发票用于抵扣。税务机关通过大数据分析发现该异常交易，经调查核实后，A 企业除补缴相应税款外，相关责任人还被依法追究刑事责任。
- 发票开具时间风险 企业应按照增值税纳税义务发生时间开具发票。根据相关规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。如果企业未按规定时间开具发票，可能会被税务机关认定为延迟纳税，从而加收滞纳金。
例如，企业采用赊销方式销售货物，合同约定收款日期为 10 月 31 日，但企业在 11 月 10 日才开具发票。这种情况下，企业应在 10 月 31 日确认纳税义务发生，即使 11 月 10 日才开具发票，也应按照 10 月所属期申报缴纳增值税，否则可能面临滞纳金处罚。
三、发票取得环节的风险要点
- 取得虚假发票风险 企业在购进货物、接受服务等过程中，可能会取得虚假发票。虚假发票的来源多种多样，有些是不法分子通过非法手段伪造的，有些是开票方通过虚开等违法方式提供的。取得虚假发票的企业，若将其用于成本费用列支或进项税额抵扣，一旦被发现，不仅不能在企业所得税前扣除相关成本费用，已抵扣的进项税额还需作转出处理，同时面临税务处罚。
企业可以通过多种方式防范取得虚假发票风险。首先，加强对供应商的筛选和管理，选择信誉良好、经营规范的供应商进行合作。其次，仔细核对发票信息，包括发票的真伪、发票内容与实际交易是否相符等。可以通过税务机关的发票查验平台，对取得的发票进行真伪查询。
- 取得不合规发票风险 不合规发票是指发票的形式或内容不符合税收法律法规、财务会计制度规定的发票。比如发票上未加盖发票专用章、发票专用章加盖不清晰或加盖错误印章（如加盖财务专用章）；发票备注栏应填写而未填写相关信息，如建筑服务发票应在备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，货物运输服务发票应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，若未按规定填写，都属于不合规发票。
企业取得不合规发票，同样不能在企业所得税前扣除相关成本费用，也不能用于进项税额抵扣。因此，企业在取得发票时，应严格审核发票的合规性，对于不合规发票，应及时要求开票方重新开具。
- 发票丢失风险 企业在取得发票后，若因保管不善导致发票丢失，会给企业带来诸多不便。对于增值税专用发票丢失，根据不同情况有不同的处理方式。若同时丢失发票联和抵扣联，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。若仅丢失发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。若仅丢失抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。
虽然有相应的补救措施，但发票丢失仍可能影响企业正常的财务核算和税务处理流程，增加企业的管理成本。因此，企业应加强发票的保管工作，建立健全发票管理制度，防止发票丢失。
四、发票使用环节的风险要点
- 发票抵扣风险 对于增值税一般纳税人，取得符合规定的增值税专用发票等扣税凭证后，可以抵扣进项税额。然而，并非所有取得的发票都能抵扣，企业需要准确判断发票的可抵扣性。例如，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
企业财务人员在进行发票抵扣时，应严格按照税法规定进行判断和操作。若错误抵扣进项税额，税务机关检查发现后，企业需作进项税额转出处理，并补缴相应税款，同时可能面临税务处罚。比如，企业购进一批货物用于职工福利发放，取得了增值税专用发票并进行了抵扣。税务机关在检查时发现该情况，要求企业作进项税额转出，补缴增值税，并对企业进行了罚款处理。
- 发票红冲风险 企业在开具发票后，若发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票进行冲销。开具红字发票必须符合相关规定，否则可能引发税务风险。对于增值税专用发票红冲，一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，应先填开《开具红字增值税专用发票信息表》。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。
若企业未按规定程序开具红字发票，如自行随意开具红字发票冲减销售额，可能会被税务机关认定为偷税行为，面临严厉的税务处罚。
- 发票存档风险 发票作为企业重要的财务资料，需要按照规定进行存档保管。根据《会计档案管理办法》规定，单位应当严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为 10 年和 30 年。发票属于原始凭证，其保管期限为 30 年。
企业若未按规定存档保管发票，导致发票丢失、损坏等，可能影响企业财务核算的准确性和完整性，在税务机关进行检查时，也可能因无法提供相关发票而面临税务风险。例如，税务机关对企业进行纳税检查时，要求企业提供某笔业务的发票作为证据，若企业因未妥善存档保管而无法提供，可能会被认定相关业务不真实，从而引发税务问题。
五、发票风险防范措施
加强财务人员培训 企业应定期组织财务人员参加发票相关知识培训，包括税收法律法规、发票管理办法等内容，提高财务人员对发票风险的认识和防范能力。同时，鼓励财务人员关注税收政策变化，及时了解发票管理的新规定和新要求，确保企业发票管理工作符合政策规定。
建立健全发票管理制度 企业应建立完善的发票管理制度，明确发票开具、取得、使用、保管等各环节的操作流程和责任人员。例如，在发票开具环节，制定严格的审批流程，确保发票开具内容真实、准确；在发票取得环节，加强对供应商的审核，建立发票验收制度，对取得的发票进行严格审核；在发票使用环节，规范发票抵扣、红冲等操作流程；在发票保管环节，设立专门的发票存放场所，配备必要的保管设备，确保发票安全、完整。
利用信息化手段加强发票管理 随着信息技术的发展，企业可以借助发票管理软件等信息化工具，实现对发票的全流程管理。发票管理软件可以对发票的开具、取得、认证、抵扣等信息进行实时监控和统计分析，及时发现发票管理中的异常情况，为企业防范发票风险提供有力支持。例如，通过软件可以设置发票开具预警功能，当发票开具金额、数量等达到一定阈值时，系统自动发出预警，提醒财务人员注意。
加强与税务机关沟通 企业应加强与当地税务机关的沟通与联系，及时了解税收政策动态和发票管理要求。在遇到发票相关问题时，主动向税务机关咨询，寻求专业指导和帮助。同时，积极配合税务机关的发票检查工作，如实提供相关资料，确保企业发票管理工作合法合规。
六、结论
发票风险贯穿于企业经营活动的全过程，对企业的财务状况和税务合规性有着重要影响。企业必须高度重视发票风险知识，加强对发票开具、取得、使用等各环节的管理，采取有效的风险防范措施，避免因发票问题给企业带来不必要的经济损失和法律风险，保障企业的健康稳定发展。