一、引言
在当今竞争激烈的商业环境中，企业的生存与发展离不开合理的财税规划。对于会计人员而言，掌握一系列实用的会计技巧，不仅有助于准确记录企业经济活动，更能为企业的财税决策提供有力支持，实现企业资源的优化配置。本文将从多个方面阐述如何通过掌握会计技巧来合理规划企业财税。
二、会计技巧在财务规划中的应用
（一）精准的成本核算技巧
- 成本分类与归集 企业的成本种类繁多，准确分类是成本核算的基础。会计人员应将成本分为直接材料、直接人工和制造费用等类别。例如，在生产制造业中，直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工则是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用涵盖了企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资、折旧费等。
通过科学的成本归集方法，将各项成本准确分配到相应的产品或项目中。以作业成本法为例，该方法根据作业对资源的消耗情况将资源成本分配到作业，再依据产品对作业的需求将作业成本分配到产品。这种方法相较于传统的成本核算方法，能够更精确地反映产品的真实成本。
- 成本控制技巧 成本控制是企业实现盈利目标的关键环节。会计人员可以运用标准成本法来进行成本控制。首先，制定合理的标准成本，包括直接材料标准成本、直接人工标准成本和制造费用标准成本。例如，根据市场价格和企业生产工艺，确定单位产品的直接材料标准用量和标准价格，从而计算出直接材料标准成本。
在实际生产过程中，将实际成本与标准成本进行对比，分析成本差异产生的原因。若实际材料成本高于标准成本，可能是材料采购价格过高或生产过程中材料浪费所致。会计人员应及时向管理层反馈这些信息，以便采取相应的改进措施，降低成本。
（二）有效的预算管理技巧
- 预算编制方法 全面预算管理是企业财务管理的重要手段。常见的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算等。固定预算是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制预算的方法。适用于业务量较为稳定的企业或项目。
弹性预算则是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。例如，企业的销售费用与销售量密切相关，采用弹性预算可以更准确地反映不同销售量下的销售费用预算。
滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。这种方法可以使企业的预算更加贴近实际，及时反映市场变化。
- 预算执行与监控 预算编制完成后，关键在于执行与监控。会计人员应建立预算执行情况的跟踪机制，定期对比实际执行情况与预算目标。例如，每月对各项费用的实际支出与预算进行对比分析。若发现某项费用超支，要深入分析原因，是业务拓展导致的合理超支，还是预算编制不合理或执行过程中控制不力。
对于超支情况，及时采取调整措施。如加强费用审批流程，严格控制不必要的开支。同时，将预算执行情况反馈给各部门，促进部门之间的沟通与协作，共同确保预算目标的实现。
三、会计技巧在税务筹划中的应用
（一）利用税收优惠政策
- 研发费用加计扣除 国家为鼓励企业创新，出台了研发费用加计扣除政策。会计人员要准确把握政策要求，确保企业符合加计扣除的条件。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
会计人员在核算研发费用时，要严格按照政策规定进行费用的归集与核算。设立专门的研发费用辅助账，准确记录研发活动中发生的各项费用，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等。确保企业能够充分享受这一税收优惠政策，降低企业税负。
- 小型微利企业税收优惠 对于符合条件的小型微利企业，国家给予了一定的税收优惠。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。会计人员要关注企业的经营指标变化，及时判断企业是否符合小型微利企业条件，合理进行税务筹划，降低企业所得税负担。
（二）合理安排收入与成本确认时间
收入确认技巧 收入确认的时间直接影响企业的应纳税所得额。会计人员应根据企业的销售模式和合同条款，合理选择收入确认方法。在分期收款销售方式下，根据合同约定的收款日期确认收入的实现。例如，企业与客户签订一份分期收款销售合同，合同约定分三年收款，每年收款金额为 100 万元。会计人员应按照合同约定，在每年收款时确认 100 万元的销售收入，而不是在货物发出时一次性确认 300 万元的收入。这样可以合理递延企业的纳税义务，增加企业的资金使用效率。
成本确认技巧 同样，成本确认时间也可以进行合理安排。对于一些需要跨期分摊的成本，如固定资产折旧、长期待摊费用等，会计人员可以根据税法规定和企业实际情况，选择合适的分摊方法和期限。例如，在固定资产折旧方面，企业可以采用直线法、双倍余额递减法等不同的折旧方法。不同的折旧方法在各年度计提的折旧额不同，会影响企业的成本和利润，进而影响企业的应纳税所得额。会计人员应综合考虑企业的盈利情况和税收政策，选择最有利于企业的折旧方法。
四、会计技巧与企业财务风险防范
（一）财务报表分析技巧
- 偿债能力分析 会计人员通过对企业财务报表的分析，可以及时发现企业潜在的财务风险。偿债能力分析是财务报表分析的重要内容之一。常用的偿债能力指标有流动比率、速动比率和资产负债率等。流动比率=流动资产÷流动负债，一般认为，流动比率应在 2 左右较为合适，表明企业具有较强的短期偿债能力。速动比率=速动资产÷流动负债，速动资产是指流动资产减去存货后的余额，速动比率一般应维持在 1 左右。资产负债率=负债总额÷资产总额，该指标反映企业的长期偿债能力，一般认为资产负债率适宜水平在 40%-60%之间。
会计人员通过对这些指标的计算与分析，若发现企业的流动比率过低，可能意味着企业短期偿债能力不足，面临资金链断裂的风险。此时，会计人员应及时向管理层汇报，建议企业采取措施增加流动资产或减少流动负债，如加快应收账款的回收、合理安排短期借款等。
- 盈利能力分析 盈利能力分析也是财务报表分析的关键环节。主要指标有毛利率、净利率和净资产收益率等。毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入×100%，反映企业产品或服务的初始盈利能力。净利率=净利润÷营业收入×100%，体现企业最终的盈利能力。净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%，衡量企业运用自有资本的效率。
如果企业的毛利率持续下降，可能是产品成本上升或市场竞争加剧导致产品价格下降。会计人员应进一步分析原因，为企业调整经营策略提供依据。如建议企业加强成本控制，提高产品附加值，以提升盈利能力。
（二）内部控制技巧
- 资金内部控制 资金是企业的血液，加强资金内部控制至关重要。会计人员应建立健全资金管理制度，包括资金审批流程、资金保管制度等。在资金审批方面，实行严格的分级审批制度。例如，对于小额资金支出，由部门负责人审批；对于大额资金支出，需经过管理层集体决策。
同时，加强对资金的保管与监控。定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。加强银行存款的管理，每月核对银行对账单，编制银行存款余额调节表，及时发现未达账项和异常情况。防止资金被盗用、挪用等风险。
- 应收账款内部控制 应收账款管理不善容易导致企业资金周转困难。会计人员应制定合理的信用政策，包括信用标准、信用条件和收账政策。对客户进行信用评估，根据客户的信用状况确定给予的信用额度和信用期限。例如，对于信用良好的客户，可以给予较长的信用期限和较高的信用额度；对于信用较差的客户，应谨慎给予信用。
同时，加强应收账款的日常管理，定期与客户核对账目，及时催收账款。建立应收账款坏账准备制度，根据应收账款的账龄和客户信用状况，合理计提坏账准备，降低坏账损失风险。
五、结论
掌握会计技巧对于合理规划企业财税具有重要意义。从精准的成本核算到有效的预算管理，从利用税收优惠政策进行税务筹划到通过财务报表分析和内部控制防范财务风险，每一个环节都离不开会计人员的专业技巧。会计人员应不断学习和更新知识，提升自身专业素养，更好地运用会计技巧为企业的发展服务，实现企业财税的合理规划与可持续发展。在实际工作中，要根据企业的具体情况，灵活运用各种会计技巧，不断探索和创新，为企业创造更大的价值。