一、引言
税收政策作为国家宏观调控的重要手段，一直处于动态调整之中。所得税优惠政策更是与企业的切身利益紧密相关，对企业的经营发展起着关键作用。近期，一系列所得税优惠政策的出台，引起了广大企业和财务工作者的高度关注。深入了解这些政策，不仅有助于企业合规纳税，更能为企业合理降低税负，提升经济效益提供有力支持。
二、所得税优惠政策的总体框架
小型微利企业所得税优惠 小型微利企业在国民经济中占据重要地位，为鼓励其发展，国家一直给予所得税优惠政策。新政进一步加大了对小型微利企业的扶持力度。 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。即实际税负由5%降至2.5%。 举例来说，A企业为小型微利企业，2021年应纳税所得额为80万元。按照之前政策，应纳税额 = 80×5% = 4万元；而按照新政，应纳税额 = 80×2.5% = 2万元。这大大减轻了小型微利企业的税收负担，释放了更多资金用于企业的发展和运营。
研发费用加计扣除优惠 研发费用加计扣除政策旨在鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力。新政对研发费用加计扣除政策进行了优化和完善。 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 例如，B企业2021年投入研发费用100万元，且全部费用化处理。在计算应纳税所得额时，不仅可以扣除实际发生的100万元研发费用，还可以加计扣除100×75% = 75万元，即总共可以扣除175万元。这一政策有力地激励了企业增加研发投入，推动科技进步和产业升级。
三、所得税优惠政策的适用范围与条件
小型微利企业优惠政策适用范围与条件 如前文所述，小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数和资产总额的要求。 在从业人数的计算上，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
研发费用加计扣除政策适用范围与条件 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 同时，对可以加计扣除的研发费用范围有明确界定，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。但其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
四、所得税优惠政策对企业的影响
小型微利企业 对于小型微利企业而言，所得税优惠政策带来的直接影响是税负的显著降低。这使得企业有更多的资金用于设备更新、技术创新、市场拓展以及人员培训等方面，增强了企业的市场竞争力和发展后劲。 例如，C小型微利企业原本每年需缴纳所得税10万元，享受新政优惠后，仅需缴纳5万元，节省的5万元可以用于购置新设备，提高生产效率，从而进一步扩大市场份额。
研发投入企业 研发费用加计扣除政策鼓励企业加大研发投入。企业通过享受这一政策，降低了研发成本，提高了研发收益的预期。这促使企业更加积极地开展研发活动，提升产品和服务的科技含量，推动产业结构优化升级。 以D企业为例，该企业计划投入500万元进行新产品研发。按照研发费用加计扣除政策，可加计扣除375万元（500×75%）。这意味着企业在研发过程中的税收负担大幅减轻，更有动力去探索新技术、新产品。
五、企业应如何充分享受所得税优惠政策
加强政策学习与研究 企业财务人员应密切关注税收政策动态，及时学习和研究最新的所得税优惠政策。参加税务机关组织的培训、研讨会，或者通过专业的财税咨询机构，深入理解政策的内涵、适用范围和操作流程。
规范财务核算 对于小型微利企业，要准确核算应纳税所得额、从业人数和资产总额等指标。对于研发费用加计扣除，企业必须建立健全研发费用辅助账，准确归集和核算研发费用，确保符合政策要求。例如，要将研发费用与生产经营费用分开核算，对于同时用于研发和生产的设备、人员等费用，要按照合理的方法进行分摊。
及时申报与备案 企业应按照规定的时间和程序，及时向税务机关申报享受所得税优惠政策。对于需要备案的事项，要准备好相关资料，确保备案顺利通过。如小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。而研发费用加计扣除，企业需在年度汇算清缴申报时，报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案。
六、结论
所得税优惠政策是国家支持企业发展的重要举措，对企业的经营和发展具有深远影响。小型微利企业和研发投入企业应充分认识并利用好这些政策，通过加强政策学习、规范财务核算和及时申报备案等措施，切实享受政策红利，实现企业的可持续发展。同时，财务人员作为企业税务管理的关键角色，要不断提升自身的专业素养，准确把握政策变化，为企业提供有效的税务筹划和管理建议，助力企业在合规经营的前提下，实现经济效益的最大化。未来，随着经济形势的发展和国家政策的调整，所得税优惠政策可能还会进一步优化和完善，企业和财务人员应持续关注，及时调整策略，以适应新的税收环境。