引言
在企业的财务管理中，企业所得税汇算清缴是一项至关重要的工作。每到汇算清缴时节，企业财务人员都犹如置身一场紧张的战役，力求在合规的前提下，最大程度降低企业税负。2023年相关税务数据显示，不少企业因对汇算清缴要点把握不足，白白多缴纳了税款。那么，如何能在汇算清缴中巧妙省钱呢？接下来，为您揭开9个省钱要点的神秘面纱。
一、准确把握收入确认时间
企业的收入确认时间直接影响着应纳税所得额的计算。税法对于不同销售方式下的收入确认时间有着明确规定。比如，采取托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入；采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入等。
有些企业为了提前确认收入，在不符合收入确认条件时就匆忙入账，导致当期应纳税所得额虚增。反之，如果企业能够准确按照税法规定的时间确认收入，对于一些跨年度的业务，合理推迟收入确认时间，就能将部分应纳税所得额延迟到下一年度，从而获得资金的时间价值，相当于企业获得了一笔无息贷款。
例如，某企业在年底销售一批货物，合同约定客户在次年1月验收合格后付款。如果企业在当年就确认收入，需要马上缴纳企业所得税。但如果企业按照税法规定，在次年客户验收合格后再确认收入，这笔税款就可以延迟缴纳，为企业节省了资金成本。
二、充分利用税收优惠政策
国家为了鼓励企业发展，出台了众多税收优惠政策。如对高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；对小型微利企业，在一定应纳税所得额范围内，给予大幅度的税收减免。
企业首先要做的是精准判断自身是否符合相关优惠政策条件。以研发费用加计扣除政策为例，企业需要准确归集研发活动中发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用等各项费用。只有准确核算，才能享受相应比例的加计扣除，从而减少应纳税所得额。
比如，某科技型中小企业，上一年度符合条件的研发费用为100万元，按照75%的加计扣除政策，可在计算应纳税所得额时多扣除75万元，极大地降低了税负。
三、合理列支成本费用
成本费用的合理列支是减少应纳税所得额的关键。首先，企业要确保各项成本费用真实、合法、有效，取得合规的发票等扣除凭证。没有取得合法凭证的支出，在汇算清缴时是不能税前扣除的。
对于一些限额扣除的费用，如业务招待费、广告费和业务宣传费等，企业要合理控制支出规模。业务招待费按照发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。企业在安排业务招待活动时，就要考虑到这个扣除限额，避免超支部分不能在税前扣除。
例如，某企业当年销售收入为1000万元，业务招待费发生额为10万元。按照发生额的60%计算为6万元，按照销售收入的5‰计算为5万元，那么只能扣除5万元，超出的5万元就需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。
四、资产折旧与摊销的优化
固定资产折旧和无形资产摊销的计算方法和年限，会影响企业的成本费用和应纳税所得额。企业可以根据自身情况，在税法允许的范围内，选择合适的折旧方法和摊销年限。
对于一些技术更新较快的固定资产，如电子设备等，企业可以选择加速折旧法。加速折旧法前期计提的折旧较多，能在短期内增加成本费用，减少应纳税所得额。而对于一些使用寿命相对稳定的资产，选择直线法折旧较为合适。
例如，某企业购进一台价值100万元的电子设备，税法规定最低折旧年限为3年。如果企业采用直线法折旧，每年折旧额为33.33万元。若采用双倍余额递减法，第一年折旧额为66.67万元，能在第一年就多扣除成本，降低税负。
五、弥补以前年度亏损
企业在经营过程中，难免会遇到亏损的情况。税法规定，企业发生的亏损可以在以后5个纳税年度内用盈利弥补。
企业在汇算清缴时，要仔细核对以前年度的亏损情况，确保准确无误。对于当年实现的盈利，首先用于弥补以前年度的亏损，弥补亏损后有余额的，才需要计算缴纳企业所得税。
比如，某企业前三年累计亏损200万元，本年度盈利300万元，那么先弥补亏损200万元后，只需要对剩余的100万元盈利计算缴纳企业所得税。
六、合理处理捐赠支出
企业的捐赠支出在符合一定条件下，可以在税前扣除。公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业在进行捐赠时，要注意通过符合规定的公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，并且取得合法的捐赠票据。同时，企业要根据自身的盈利情况，合理控制捐赠支出规模，确保既能履行社会责任，又能充分享受税收扣除优惠。
例如，某企业年度利润总额为1000万元，当年通过合法途径进行公益性捐赠150万元。按照规定，当年可扣除的捐赠限额为1000×12% = 120万元，超出的30万元可以结转以后三年扣除。
七、规范关联交易定价
对于存在关联交易的企业，关联交易定价的合理性至关重要。如果关联交易定价不合理，可能会被税务机关进行纳税调整。
企业要按照独立交易原则，制定合理的关联交易价格。独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。企业可以参考市场同类产品或服务的价格，确定合理的关联交易价格，避免因价格不合理导致利润转移等问题。
比如，某集团公司内的两家关联企业，一家企业向另一家企业销售产品，价格明显低于市场同类产品价格。税务机关在检查时，可能会按照市场价格调整销售额，从而增加销售方的应纳税所得额。
八、准确核算不征税收入
企业取得的一些收入，如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于不征税收入。不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
企业要准确核算不征税收入，将其与应税收入分开核算。对于不征税收入对应的支出，要单独核算，避免与正常的经营支出混淆。否则，可能会导致多扣除费用，少缴纳企业所得税，存在税务风险。
例如，某企业取得一笔100万元的财政拨款，作为不征税收入核算。如果企业将这笔拨款用于购买设备，设备的折旧就不能在税前扣除。
九、提前规划与准备
企业所得税汇算清缴工作不是一朝一夕就能完成的，需要提前规划和准备。财务人员要在平时的工作中，做好财务数据的整理和保存，确保各项资料齐全。
在汇算清缴前，企业可以组织内部培训，让相关人员熟悉最新的税收政策和汇算清缴流程。同时，要与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策的变化和要求。
提前对全年的经营情况和财务数据进行分析，对于可能存在的税务问题，提前制定解决方案。比如，如果预计当年业务招待费可能超支，提前调整业务招待安排，避免汇算清缴时出现不必要的纳税调增。
总之，企业所得税汇算清缴是一个复杂但充满节税潜力的工作。通过准确把握这9个省钱要点，企业能够在合法合规的前提下，最大程度降低税负，为企业的发展节省资金，提升企业的经济效益。财务人员要不断学习和研究税收政策，灵活运用各种方法，为企业的财务管理工作提供有力支持。
