一、财务基础知识
(一)会计要素与会计等式
- 会计要素 会计要素是对会计对象所作的基本分类,是会计核算对象的具体化,用于反映企业财务状况和经营成果的基本单位。我国《企业会计准则》将会计要素界定为六个,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
- 资产:指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。例如,企业购买的设备、存货等都属于资产范畴。
- 负债:是企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。像企业向银行的借款,应付供应商的货款等都属于负债。
- 所有者权益:是指企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。通俗来讲,就是股东在企业中所拥有的权益。
- 收入:是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。比如企业销售商品、提供劳务所获得的款项就是收入。
- 费用:是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。常见的费用有水电费、员工工资等。
- 利润:是企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。简单说,利润就是企业赚的钱。
- 会计等式
- 基本会计等式:资产 = 负债 + 所有者权益。这个等式反映了企业在某一特定日期的财务状况,是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。例如,企业初始设立时,股东投入100万元(所有者权益),同时向银行借款50万元(负债),那么企业的资产就是150万元。
- 扩展会计等式:收入 - 费用 = 利润。此等式反映了企业在一定会计期间的经营成果,是编制利润表的依据。当企业实现收入10万元,发生费用8万元时,利润就是2万元。
(二)会计核算方法
- 设置账户 设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。企业需要根据自身的业务特点和管理要求,设置不同的账户,如“库存现金”账户用于核算企业的现金收支情况,“应收账款”账户用于核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
- 复式记账 复式记账是指对每一项经济业务,都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。例如,企业用银行存款购买原材料,一方面要在“原材料”账户中记录增加,另一方面要在“银行存款”账户中记录减少。这种记账方法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉,便于检查账户记录的正确性。
- 填制和审核凭证
- 填制凭证:会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。企业发生经济业务时,要及时填制原始凭证,如发票、收据等。原始凭证记录了经济业务的基本内容,如业务发生的时间、金额、涉及的单位等。
- 审核凭证:为了保证会计信息的真实性、准确性和合法性,需要对填制的原始凭证进行审核。审核内容包括凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性等。只有经过审核无误的原始凭证,才能作为记账的依据。
- 登记账簿 登记账簿是根据审核无误的会计凭证,将经济业务全面、系统、连续地记录到具有专门格式的账簿中去的一种方法。账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿如现金日记账和银行存款日记账,按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记;分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿,分别对经济业务进行总括和详细的核算。
- 成本计算 成本计算是对生产经营过程中发生的各种费用,按照一定的对象和标准进行归集和分配,以确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。对于制造业企业来说,要计算产品的生产成本,需要将直接材料、直接人工和制造费用等进行归集和分配。例如,生产A产品领用材料10万元,生产工人工资5万元,分摊制造费用3万元,那么A产品的生产成本就是18万元。
- 财产清查 财产清查是指通过对各项财产物资进行盘点和核对,确定其实存数,并查明实存数与账存数是否相符的一种方法。企业定期或不定期进行财产清查,如对存货进行实地盘点,对银行存款进行对账等,有助于保证会计信息的真实性,保护企业财产的安全完整。
- 编制财务会计报告 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。资产负债表反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况;利润表反映企业在一定会计期间的经营成果;现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
二、税务基础知识
(一)税收种类
- 流转税类
- 增值税:是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。例如,企业购进一批货物,进价100元,销售价150元,那么增值额就是50元,假设增值税税率为13%,则企业应缴纳的增值税为50×13% = 6.5元。
- 消费税:是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。征收消费税的商品主要包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车等。消费税的征收目的主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。例如,某化妆品生产企业销售一批高档化妆品,销售额为100万元,消费税税率为15%,则该企业应缴纳的消费税为100×15% = 15万元。
- 所得税类
- 企业所得税:是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税的税率一般为25%,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。例如,某企业年度应纳税所得额为100万元,适用税率为25%,则该企业应缴纳的企业所得税为100×25% = 25万元。
- 个人所得税:是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税的应税项目包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得等。不同的应税项目适用不同的税率和扣除标准。例如,某人每月工资收入8000元,扣除5000元的基本减除费用后,应纳税所得额为3000元,适用税率为3%,则每月应缴纳的个人所得税为3000×3% = 90元。
- 财产税类
- 房产税:是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。如果企业拥有房产用于生产经营,按照房产原值一次减除10% - 30%后的余值计算缴纳房产税,税率为1.2%;如果房产用于出租,以房产租金收入为房产税的计税依据,税率为12%。例如,企业的一处房产原值为1000万元,当地规定减除比例为30%,则该房产每年应缴纳的房产税为1000×(1 - 30%)×1.2% = 8.4万元。
- 城镇土地使用税:是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。不同地区的土地使用税税额标准不同,大城市每平方米年税额为1.5 - 30元,中等城市为1.2 - 24元,小城市为0.9 - 18元,县城、建制镇、工矿区为0.6 - 12元。例如,某企业实际占用土地面积为1000平方米,当地土地使用税税额标准为每平方米5元,则该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为1000×5 = 5000元。
- 行为税类
- 印花税:是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税的征税范围广泛,包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等,以及营业账簿、权利、许可证照等。印花税的税率根据不同的税目有所不同,如购销合同按购销金额的0.3‰贴花,借款合同按借款金额的0.05‰贴花等。例如,企业签订一份购销合同,金额为100万元,则应缴纳的印花税为100×0.3‰ = 300元。
- 城市维护建设税:是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,依法计征的一种附加税。城市维护建设税根据纳税人所在地不同,税率也有所不同,纳税人所在地在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%。例如,某企业本月实际缴纳增值税10万元,消费税5万元,该企业位于市区,则应缴纳的城市维护建设税为(10 + 5)×7% = 1.05万元。
(二)税务申报与缴纳
- 税务登记 企业在设立、变更、注销时都需要进行税务登记。设立税务登记是企业在领取营业执照之日起30日内,持有关证件向税务机关申报办理税务登记。变更税务登记是企业税务登记内容发生变化时,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。注销税务登记是企业发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
- 纳税申报 纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。不同的税种有不同的申报期限,如增值税一般纳税人通常按月申报,企业所得税按季预缴,年度终了后5个月内汇算清缴。纳税人可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。例如,企业在每月15日前,需要通过网上申报系统,填写增值税纳税申报表,申报当月的增值税应纳税额。
- 税款缴纳 纳税人在完成纳税申报后,需要按照规定的期限缴纳税款。税款缴纳方式主要有银行转账、现金缴纳、网上划款等。如果纳税人未按照规定期限缴纳税款,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。例如,企业应在15日前缴纳税款10万元,但实际在20日才缴纳,那么从16日到20日共5天,应加收的滞纳金为10×0.05%×5 = 250元。
三、常见财务难题及应对方法
(一)财务报表分析难题
- 难题表现
- 数据繁多难以梳理:财务报表包含大量的数据,资产负债表、利润表、现金流量表等各有众多项目,如何从这些繁杂的数据中提取有价值的信息,对于很多财务人员来说是一个挑战。例如,在分析资产负债表时,面对众多的资产和负债项目,不知道哪些是关键项目,哪些对企业财务状况影响较大。
- 比率分析准确性问题:在进行财务比率分析时,由于计算方法、数据来源等因素的影响,可能导致比率计算不准确,从而影响对企业财务状况和经营成果的判断。比如,在计算流动比率时,如果对流动资产和流动负债的界定不准确,就会使计算出的流动比率失去参考价值。
- 应对方法
- 明确分析目的,聚焦关键指标:在进行财务报表分析前,要明确分析目的,是评估企业偿债能力、盈利能力还是营运能力等。然后根据分析目的,聚焦相应的关键指标。如果是评估偿债能力,重点关注流动比率、速动比率、资产负债率等指标;如果是分析盈利能力,关注毛利率、净利率、净资产收益率等指标。例如,要评估企业短期偿债能力,就重点分析流动比率和速动比率,流动比率一般认为应保持在2左右较为合理,速动比率一般认为应保持在1左右较为合理。
- 确保数据准确性,多维度分析:在进行比率计算时,要确保数据来源准确,计算方法正确。同时,可以采用多维度分析方法,不仅分析企业自身的财务比率变化趋势,还可以与同行业企业进行对比分析。例如,将本企业的毛利率与同行业其他企业进行对比,如果本企业毛利率明显低于行业平均水平,就需要分析原因,是产品成本过高,还是销售价格过低等。
(二)税务风险防范难题
- 难题表现
- 政策变化难以及时掌握:税收政策不断更新变化,企业财务人员如果不能及时了解和掌握新政策,可能会导致税务处理错误,引发税务风险。例如,增值税税率的调整、税收优惠政策的变化等,如果企业未能及时按照新政策进行税务申报和缴纳,就可能面临税务处罚。
- 税务筹划不当风险:虽然我们不涉及税务筹划话题,但一些企业在税务处理过程中,由于对税收政策理解不准确,可能会出现类似税务筹划不当的情况,如错误地享受税收优惠,导致少缴税款,从而引发税务风险。
- 应对方法
- 建立政策跟踪机制:企业应建立税收政策跟踪机制,通过关注税务机关官方网站、订阅税务资讯期刊、参加税务培训等方式,及时了解税收政策的变化。例如,安排专人负责关注税务机关发布的最新政策文件,定期整理并传达给相关财务人员。
- 加强内部税务审核:企业要加强内部税务审核,定期对税务处理情况进行自查,确保税务申报和缴纳的准确性。可以制定税务审核清单,对各项税费的计算、申报、缴纳等环节进行逐一审核。例如,在每月纳税申报前,对增值税、企业所得税等主要税种的计算过程进行审核,检查是否存在计算错误或政策适用不当的情况。
(三)资金管理难题
- 难题表现
- 资金短缺:企业在生产经营过程中,可能会由于市场变化、投资失误等原因,导致资金短缺,影响企业的正常运转。例如,企业盲目扩大生产规模,导致资金大量投入到固定资产和存货中,而销售收入未能及时回笼,从而出现资金短缺问题。
- 资金闲置:另一方面,企业也可能存在资金闲置的情况,资金未能得到有效利用,降低了资金的使用效率。比如,企业的银行存款余额过高,没有进行合理的投资或用于偿还债务。
- 应对方法
- 优化资金预算管理:企业应建立科学的资金预算管理制度,对资金的流入和流出进行合理预测和规划。在编制资金预算时,要充分考虑企业的生产经营计划、投资计划、融资计划等因素。例如,根据销售预测和采购计划,合理安排资金的收支时间,确保资金的平衡。
- 加强资金运营管理:对于资金闲置问题,企业可以通过合理的投资方式,如购买短期理财产品、进行债券投资等,提高资金的使用效率;对于资金短缺问题,可以优化融资结构,合理选择融资方式,如银行借款、发行债券等,确保企业有足够的资金支持生产经营活动。例如,企业根据自身风险承受能力,将一部分闲置资金投资于低风险的短期理财产品,获取一定的收益;同时,在资金短缺时,通过向银行申请短期借款,解决资金周转问题。
综上所述,财务税务知识是财务人员必须掌握的重要内容。通过对财务基础知识、税务基础知识的学习,以及对常见财务难题的应对,财务人员能够更好地履行职责,为企业的发展提供有力的支持。在实际工作中,要不断学习和更新知识,适应不断变化的财务税务环境,确保企业财务税务工作的顺利进行。
——部分文章内容由AI生成——