一、引言

在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多挑战与机遇。准确把握企业的财务状况对于企业的生存、发展以及利益相关者的决策至关重要。财务调查作为获取企业真实财务信息的重要手段，其知识体系的掌握对于财务分析能力的提升有着举足轻重的作用。本文将深入剖析财务调查知识，助力财务人员提升财务分析水平，更好地为企业发展服务。

二、财务调查的重要性

1. 为决策提供依据 企业的管理层在制定战略规划、投资决策、融资决策等重大决策时，需要准确、全面的财务信息作为支撑。财务调查通过对企业财务报表、账簿、凭证等资料的详细审查，能够揭示企业真实的财务状况，为管理层的决策提供可靠依据。例如，在企业考虑是否进行一项重大投资时，通过对被投资企业的财务调查，可以了解其资产质量、盈利能力、偿债能力等关键指标，从而判断投资的可行性与潜在风险。
2. 防范财务风险 财务调查能够及时发现企业在财务管理过程中存在的问题与潜在风险，如资金链断裂风险、应收账款回收风险、成本控制不当等。通过早期预警，企业可以采取相应的措施加以防范与化解，避免财务危机的发生。比如，通过对企业应收账款账龄的调查分析，若发现账龄较长的应收账款占比较大，就需要及时采取措施加强催收，降低坏账风险。
3. 评估企业价值 在企业并购、重组、上市等资本运作过程中，准确评估企业价值是关键环节。财务调查能够从财务角度对企业的资产、负债、盈利等情况进行全面梳理，为企业价值评估提供准确的数据基础。以企业并购为例，收购方通过对目标企业的财务调查，能够合理确定收购价格，避免因对目标企业价值高估而导致的投资损失。

三、财务调查的主要内容

1. 财务报表调查
   • 资产负债表
     • 资产项目
       • 货币资金：调查货币资金的真实性与流动性，核实是否存在受限资金，如银行冻结存款、定期存款质押等情况。同时，分析货币资金的持有量是否合理，是否与企业的经营规模、资金需求相匹配。例如，若企业货币资金持有量过大，可能意味着资金闲置，未得到有效利用；若持有量过小，则可能面临资金短缺风险。
       • 应收账款：审查应收账款的账龄结构、客户分布以及坏账准备计提情况。了解应收账款的回收可能性，对于账龄较长、客户信用状况不佳的应收账款，要评估其潜在的坏账风险。可以通过计算应收账款周转率等指标，分析企业应收账款的管理效率。
       • 存货：关注存货的种类、数量、计价方法以及存货跌价准备计提情况。调查存货是否存在积压、变质等情况，分析存货周转率，判断企业存货管理水平与销售能力。例如，存货周转率过低，可能表明企业存货积压严重，占用过多资金，影响资金周转效率。
     • 负债项目
       • 短期借款：了解短期借款的金额、借款期限、利率以及还款来源。分析企业短期偿债压力，判断企业是否能够按时足额偿还短期借款。同时，关注短期借款的用途是否合理，是否与企业的经营活动相匹配。
       • 长期借款：审查长期借款的金额、借款期限、利率、还款计划以及担保情况。评估企业长期偿债能力，分析长期借款对企业财务状况的长期影响。例如，长期借款利率过高可能增加企业的财务成本，影响企业的盈利能力。
       • 应付账款：调查应付账款的账龄结构、供应商分布以及付款政策。了解企业与供应商的合作关系，分析企业在供应链中的地位。应付账款账龄过长可能影响企业的商业信用，过短则可能丧失供应商提供的付款优惠。
   • 利润表
     • 营业收入：核实营业收入的真实性与准确性，分析收入的来源结构、地区分布以及增长趋势。关注收入确认政策是否符合会计准则，是否存在提前或推迟确认收入的情况。例如，通过对收入季节性波动的分析，判断企业经营的稳定性。
     • 营业成本：审查营业成本与营业收入的匹配性，分析成本的构成与变动情况。关注企业成本控制措施的有效性，通过成本利润率等指标评估企业的成本管理水平。
     • 期间费用：分析销售费用、管理费用、财务费用的支出情况，了解各项费用的构成与变动趋势。审查费用支出是否合理，是否存在浪费或不合理的开支。例如，销售费用过高可能影响企业的盈利能力，需要分析其投入产出比。
   • 现金流量表
     • 经营活动现金流量：评估企业经营活动产生现金的能力，分析经营活动现金流入与流出的主要项目。关注经营活动现金流量净额是否为正，若为负，需分析原因，判断企业经营活动的可持续性。例如，经营活动现金流入主要依赖于应收账款的回收，可能存在资金回收风险。
     • 投资活动现金流量：审查企业投资活动的现金流出与流入情况，了解企业的投资方向与规模。分析投资活动对企业未来发展的影响，判断投资决策的合理性。例如，大规模的固定资产投资可能预示着企业未来的产能扩张，但也需要关注投资资金的来源与投资回报预期。
     • 筹资活动现金流量：分析企业筹资活动的现金流入与流出情况，了解企业的融资渠道与融资规模。关注企业的偿债能力与融资成本，判断企业的资本结构是否合理。例如，过度依赖债务融资可能增加企业的财务风险。
2. 财务内部控制调查
   • 控制环境
     • 治理结构：调查企业的股权结构、董事会组成与运作情况、监事会的监督职能发挥情况等。良好的治理结构能够为企业财务内部控制提供坚实的基础，确保决策的科学性与公正性。例如，董事会中独立董事的比例与作用，对企业财务决策的独立性与客观性有着重要影响。
     • 企业文化：了解企业的价值观、诚信意识、风险意识等企业文化因素对财务内部控制的影响。积极向上的企业文化能够营造良好的内部控制氛围，促进员工自觉遵守财务制度。
   • 风险评估
     • 风险识别：调查企业是否建立了有效的风险识别机制，能够及时识别财务风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。例如，通过对市场利率波动、客户信用状况变化等因素的监测，识别潜在的财务风险。
     • 风险评估：审查企业对识别出的风险进行评估的方法与程序，判断风险的严重程度与发生可能性。根据风险评估结果，企业可以制定相应的风险应对策略。
   • 控制活动
     • 授权审批：调查企业各项财务业务的授权审批制度是否健全，审批流程是否合理。明确不同层级人员的审批权限，防止越权审批与滥用职权。例如，重大资金支出是否经过严格的审批程序，确保资金使用的安全性与合理性。
     • 不相容职务分离：审查企业是否将不相容职务进行分离，如出纳与会计、采购与付款、销售与收款等职务。不相容职务分离能够有效防止舞弊行为的发生，保证财务信息的真实性与准确性。
     • 会计系统控制：了解企业的会计核算制度是否符合会计准则，会计信息系统的安全性与可靠性。确保会计记录的准确性与完整性，为财务报表的编制提供可靠依据。
   • 信息与沟通
     • 信息系统：调查企业的财务信息系统是否能够及时、准确地收集、处理与传递财务信息。高效的信息系统能够提高财务工作效率，为管理层决策提供及时支持。例如，财务软件的功能是否满足企业财务管理需求，是否具备数据备份与恢复功能。
     • 沟通机制：审查企业内部各部门之间、企业与外部利益相关者之间的沟通机制是否畅通。良好的沟通能够确保财务信息的及时共享，提高财务管理的协同效应。例如，财务部门与业务部门之间的定期沟通，有助于财务人员更好地了解业务活动，提供更具针对性的财务支持。
   • 内部监督
     • 内部审计：调查企业内部审计机构的独立性与权威性，内部审计工作的开展情况。内部审计能够对企业财务内部控制进行监督与评价，发现问题并提出改进建议。例如，内部审计是否定期对财务报表进行审计，对财务内部控制制度进行有效性评估。
     • 自我评价：审查企业是否建立了财务内部控制自我评价机制，定期对内部控制制度的执行情况进行自我评价。通过自我评价，企业可以及时发现内部控制的薄弱环节，采取措施加以改进。
3. 财务指标分析
   • 偿债能力指标
     • 流动比率：计算公式为流动资产÷流动负债，反映企业短期偿债能力。一般认为，流动比率应保持在2左右较为合适，过低可能表明企业短期偿债能力不足，过高则可能意味着企业流动资产闲置。
     • 速动比率：计算公式为（流动资产 - 存货）÷流动负债，剔除了存货后的速动比率更能准确反映企业的短期偿债能力。一般认为，速动比率应保持在1左右较为合理。
     • 资产负债率：计算公式为负债总额÷资产总额，反映企业长期偿债能力。不同行业的资产负债率合理水平有所不同，一般来说，资产负债率过高可能增加企业的财务风险，过低则可能表明企业未能充分利用财务杠杆。
   • 盈利能力指标
     • 毛利率：计算公式为（营业收入 - 营业成本）÷营业收入×100%，反映企业产品或服务的初始盈利能力。毛利率越高，说明企业产品或服务的竞争力越强，成本控制能力越好。
     • 净利率：计算公式为净利润÷营业收入×100%，反映企业最终的盈利能力。净利率受多种因素影响，包括毛利率、期间费用、税收等。
     • 净资产收益率（ROE）：计算公式为净利润÷平均净资产×100%，反映股东权益的收益水平。ROE越高，说明企业为股东创造的收益越高。
   • 营运能力指标
     • 应收账款周转率：计算公式为营业收入÷平均应收账款余额，反映企业应收账款的周转速度。应收账款周转率越高，说明企业应收账款管理效率越高，资金回收速度越快。
     • 存货周转率：计算公式为营业成本÷平均存货余额，反映企业存货的周转速度。存货周转率越高，说明企业存货管理水平越高，存货积压风险越小。
     • 总资产周转率：计算公式为营业收入÷平均资产总额，反映企业全部资产的经营质量与利用效率。总资产周转率越高，说明企业资产运营效率越高。

四、财务调查的方法与流程

1. 调查方法
   • 查阅资料 查阅企业的财务报表、账簿、凭证、合同协议、审计报告等相关资料，获取企业财务信息。在查阅资料过程中，要注意资料的真实性、完整性与准确性，对重要资料要进行复印或电子存档。例如，查阅企业的销售合同，了解销售条款、收款方式等信息，核实营业收入的确认依据。
   • 实地考察 实地考察企业的生产经营场所、仓库、设备等，直观了解企业的生产经营状况。实地考察可以发现一些通过查阅资料难以发现的问题，如设备闲置、存货积压等情况。例如，实地考察企业的仓库，观察存货的堆放情况、保管条件等，判断存货的实际状况。
   • 问卷调查 设计调查问卷，向企业内部员工、供应商、客户等发放，收集相关信息。问卷调查可以从不同角度了解企业的财务状况与经营情况，如员工对企业财务制度执行情况的看法、供应商对企业付款信誉的评价等。例如，向供应商发放问卷，了解企业的应付账款付款周期、付款方式等信息。
   • 访谈 与企业管理层、财务人员、业务人员等进行访谈，深入了解企业的财务政策、经营策略、业务流程等情况。访谈过程中要注意提问的技巧与方式，确保获取真实、有用的信息。例如，与财务人员访谈，了解企业的成本核算方法、费用报销流程等。
2. 调查流程
   • 准备阶段
     • 明确调查目的：根据调查需求，确定调查的具体目的，如评估企业财务状况、审查内部控制有效性等。明确的调查目的有助于确定调查范围与重点。
     • 组建调查团队：根据调查项目的复杂程度与工作量，组建专业的调查团队，包括财务人员、审计人员、法律人员等。团队成员应具备相应的专业知识与技能。
     • 制定调查计划：制定详细的调查计划，包括调查内容、调查方法、调查时间安排、人员分工等。调查计划要具有可操作性与指导性。
   • 实施阶段
     • 收集资料：按照调查计划，通过查阅资料、实地考察、问卷调查、访谈等方法，全面收集企业财务信息。对收集到的资料要进行分类整理，建立调查档案。
     • 分析资料：对收集到的资料进行深入分析，运用财务指标分析、趋势分析、比较分析等方法，揭示企业财务状况与经营情况。例如，通过比较企业不同年度的财务指标，分析企业的发展趋势。
     • 发现问题：在分析资料过程中，发现企业存在的财务问题与潜在风险，如财务报表数据异常、内部控制漏洞等。对发现的问题要进行详细记录，分析问题产生的原因。
   • 报告阶段
     • 撰写调查报告：根据调查分析结果，撰写详细的调查报告。调查报告应包括调查目的、调查范围、调查方法、调查结果、问题分析与建议等内容。报告语言要简洁明了，数据准确，分析客观公正。
     • 汇报成果：向委托方或相关部门汇报调查成果，解答疑问。根据委托方的反馈意见，对调查报告进行修改完善。

五、提升财务分析能力的途径

1. 加强专业知识学习
   • 财务会计知识：不断更新财务会计知识，掌握最新的会计准则与政策法规。深入学习财务报表编制、会计核算方法等基础知识，为准确解读财务数据奠定坚实基础。例如，关注会计准则的修订对企业财务报表的影响。
   • 财务管理知识：学习财务管理理论与方法，如财务分析、预算管理、成本控制等。掌握财务管理工具的运用，提高财务决策能力。例如，学习运用本量利分析方法，为企业生产经营决策提供支持。
   • 行业知识：了解企业所处行业的特点、发展趋势、竞争格局等行业知识。行业知识有助于在财务分析过程中准确把握企业的财务状况与经营成果，进行合理的比较与分析。例如，不同行业的毛利率、资产负债率等财务指标存在较大差异，需要结合行业特点进行分析。
2. 丰富实践经验
   • 参与财务调查项目：积极参与各类财务调查项目，如企业内部审计、尽职调查等。在实践中锻炼调查技巧，提高分析问题与解决问题的能力。通过实际案例的分析，加深对财务调查知识的理解与运用。
   • 跨部门协作：参与企业内部的跨部门项目，加强与业务部门的沟通与协作。了解业务流程与业务活动对财务的影响，使财务分析更具针对性与实用性。例如，参与企业的销售项目，了解销售业务流程，分析销售活动对营业收入、应收账款等财务指标的影响。
3. 掌握数据分析工具
   • Excel：熟练掌握Excel的各种功能，如数据透视表、函数运用、图表制作等。Excel能够高效地处理与分析财务数据，直观展示分析结果。例如，运用数据透视表对大量财务数据进行分类汇总，运用函数进行复杂的财务计算。
   • 财务分析软件：学习使用专业的财务分析软件，如用友、金蝶等财务软件中的分析模块，以及专门的财务分析工具软件。这些软件能够提供更强大的数据分析功能，提高财务分析的效率与准确性。
4. 培养批判性思维
   • 质疑精神：在财务分析过程中，保持质疑精神，对财务数据与信息进行批判性思考。不盲目相信表面数据，深入挖掘数据背后的原因与逻辑。例如，对异常的财务指标变动要进行深入分析，探究其合理性。
   • 多角度分析：从不同角度对财务数据进行分析，如横向比较、纵向比较、结构分析等。通过多角度分析，全面、客观地评价企业财务状况与经营成果。例如，不仅要分析企业自身的财务指标变化，还要与同行业企业进行横向比较，找出差距与优势。

六、结论

财务调查知识是财务人员必备的重要技能，通过全面、深入地掌握财务调查知识，能够准确获取企业财务信息，发现潜在问题与风险。同时，通过不断提升财务分析能力，能够对企业财务状况与经营成果进行科学、客观的评价，为企业决策提供有力支持。在当今竞争激烈的商业环境中，财务人员应持续学习与实践，不断更新知识体系，提高专业素养，以更好地适应企业发展的需求，为企业创造更大的价值。